Nợ TK334 - Phải trả CNV
Có TK 3388 - Phải trả, phải nộp khác
h.Thực hiện trả lương cho CNV
Nợ TK 334 - Phải trả CNV Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 512 - Doanh thu nội bộ Có TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra.
III. NỘI DUNG HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG LƯƠNG
1. Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán lương - Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Bảng thanh toán BHXH - …
2. Tài khoản sử dụng
- Các TK phản ánh chi phí sử dụng nhân công : 622,627,641,642 - TK 338 phải trả,phải nộp
+ Bên nợ :
Các khoản đã trả và đã nộp
Các khoản đã chi về chi phí công đoàn + Bên có:
Khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan chức năng, cơ quan cấp trên theo qui định
+ Dư có : số tiền còn phải trả và phải nộp.
3. Nội dung hạch toán.
a. Trích KPCĐ, BHXH , BHYT
- Tính vào chi phí:
Nợ TK 622,627,641,642 - Chi phí sử dụng nhân công Có TK338 - Các khoản phải trả , phải nộp Chi tiết : 3382 - Kinh phí công đoàn : 2% 3383 - Bảo hiểm xã hội : 15% 3384 - Bảo hiểm y tế : 2% - Trừ vào lương 6%
Nợ TK 334 - Phải trả CNV
Có TK 338 - Khoản phải trả phải nộp Chi tiết 3383 - Bảo hiểm xã hội 5% 3384 - Bảo hiểm y tế 1%
b. Hạch toán sử dụng KPCĐ, BHXH, BHYT
- Sử dụng KPCĐ
+ Nộp cho công đoàn cấp trên1%
Nợ TK 3382 - Kinh phí công đoàn Có TK111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng + Thực hiện chi phí công đoàn tại cơ sở :
Nợ TK 3382 - Kinh phí công đoàn Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
- Sử dụng BHYT nộp hết 3% cho cơ quan quản lý cấp trên: Nợ TK 3384 - Bảo hiểm y tế
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
- Sử dụng BHXH
+ Nộp 20% cho cơ qua quản lý BHXH Nợ TK 3383 - Bảo hiểm xã hội
Có TK111,112 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
+ Nếu cơ quan BHXH uỷ nhiệm cho doanh nghiệp chi trả hộ các chế độ BHXH như ốm đau, thai sản , tai nạn lao động
Khi CNV có phiếu nghỉ hưởng BHXH thì căn cứ vào chế độ bảo hiểm , tuỳ vào từng trường hợp để tính bảo hiểm trả cho người lao động
Nợ TK 3383 - Bảo hiểm xã hội Có TK 3 4 - Phải trả CNV Khi thực hiện trả BHXH
Nợ TK 334 - Phải trả CNV
Có TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Nếu số kinh phí công đoàn chi tiêu tại Công ty không đủ thì được cơ quan BHXH cấp bù
Nợ TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 3383 - Bảo hiểm xã hội