II. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty TNHH EDD
3. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Tại cụng ty, giỏ vốn hàng hoỏ bỏn được tớnh theo cụng thức:
Giỏ mua của hàng bỏn trong kỳ được trớch theo theo giỏ thực tế đớch danh. Nghĩa là hàng xuất thuộc lụ nào thỡ tớnh theo giỏ lụ đú, đảm bảo tớnh chớnh xỏc tuyệt đối. Giỏ mua của hàng tiờu thụ được quản lý trờn 2 sổ: sổ theo
Giỏ vốn hàng bỏn
trong kỳ =
Giỏ mua hàng
bỏn trong kỳ +
Chi phớ thu mua phõn bổ cho hàng bỏn trong kỳ
dừi giỏ mua hàng xuất kho (Mẫu 4) và sổ theo dừi doanh thu bỏn hàng (Mẫu 6).
Chi phớ thu mua (bao gồm chi phớ bảo hiểm và chi phớ vận chuyển hàng hoỏ) được quản lý trờn “Sổ theo dừi chi phớ thu mua”. Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào cỏc hoỏ đơn liờn quan đến chi phớ mua hàng để vào sổ chi phớ. Chi phớ thu mua được phõn bổ cho hàng bỏn của từng lụ.
VD: Chi phớ thu mua lụ hàng Frisolac 23N-QL10 cũn lại là 11.016.000 lượng sữa Frisolac cũn tồn tớnh đến ngày 1/1/2005 là 7200 hộp. Lượng sữa bỏn ra trong thỏng là 1200 hộp.
Mẫu sổ theo dừi chi phớ thu mua như sau: Chi phớ thu mua
phõn bổ cho hàng bỏn ra trong kỳ
=
Chi phớ thu mua phõn bổ cho hàng tồn đầu kỳ và phỏt sinh trong kỳ
Tổng lượng hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ X Trị giỏ mua hàng tiờu thụ trong kỳ
Chi phớ thu mua phõn bổ cho sữa Frisolac 23N- QL10 tiờu thụ trong kỳ
= 11.016.000 7.200
Biểu 21: SỔ THEO DếI CHI PHÍ THU MUA
SỔ THEO DếI CHI PHÍ THU MUA
Thỏng 1/2005
Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ
Ngày Số hiệu Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Nợ Cú
Mang sang 30.012.750
Chi phớ vận chuyển Friso Pre 111 4.464.000
111 11.016.000
... .... ... ... ... ...
Phõn bổ cho hàng bỏn trong kỳ
-Sữa Friso Pre 3.348.000
-Bàn chải Jodan Flex 330.000
-Sữa Frisolac 1.836.000
Cộng phỏt sinh 26.016.000 20.890.000
Dư 35.138.750
Việc ghi chộp như trờn khụng phõn biệt được chi phớ thu mua cũn lại là của lụ hàng nào vỡ vậy đến kỳ sau, khi phõn bổ kế toỏn lại phải rà soỏt lại số liệu rất mất thời gian.
Cuối thỏng kế toỏn quản lý TK 1562 lập phiếu ghi sổ TK 1562 chuyển cho kế toỏn xỏc định giỏ vốn hàng bỏn.
Biểu 22: PHIẾU GHI SỔ KIấM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC
PHIẾU GHI SỔ KIấM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC TK số: 1562
STT Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Ghi chỳ
1 Chi phớ mua hàng 111 26.016.000
2 Phõn bổ chi phớ mua cho hàng đó tiờu thụ
632 20.890.000
Người lập biểu Kế toỏn trưởng (Ký) (Ký)
Hàng thỏng kế toỏn xỏc định giỏ vốn hàng bỏn căn cứ vào chỉ tiờu giỏ mua của hàng bỏn trờn sổ theo dừi doanh thu bỏn hàng (Mẫu 6) và ghi chi phớ thu mua phõn bổ cho hàng đó bỏn ra trong phiếu ghi sổ để lập phiếu ghi sổ tài khoản 632 để xỏc định kết quả.
Biểu 23: PHIẾU GHI SỔ KIấM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC
Ngày 31/1/2005 PHIẾU GHI SỔ KIấM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC
TK 632 STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Cú Ghi chỳ 1 Giỏ mua hàng bỏn 696.601.940 2 Chi phớ mua 20.890.000 3 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 717.500.000
Người lập biểu (Ký) Kế toỏn trưởng(Ký)
Kế toỏn tổng hợp khi nhận được phiếu ghi sổ TK 632 tiến hành vào sổ cỏi TK 632.
Biểu 24: SỔ CÁI SỔ CÁI TK: “Giỏ vốn hàng bỏn” Số hiệu: 632 Thỏng 01 năm 2005 Đơn vị tớnh: Đồng
STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Nợ Cú
1 Giỏ mua hàng bỏn 1561 696.601.940
2 Chi phớ thu mua 1562 20.890.000
3 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 717.500.000
4.Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ
Cụng ty TNHH EDD cú cỏc chớnh sỏch giỏ cả, phương thức thanh toỏn khỏ linh hoạt và hợp lý. Khi xuất hàng bỏn cho khỏch hàng, nếu số hàng xuất bỏn đú khụng đỳng chủng loại, quy cỏch, số lượng, chất lượng... như trong HĐKT đó ký kết thỡ khỏch hàng cú thể trả lại một phần hay toàn bộ số hàng đó mua tuỳ theo từng trường hợp. Chớnh vỡ thế, chỉ cú cỏc khoản hàng bỏn bị trả lại mới làm giảm trừ doanh thu của cụng ty.
Trị giỏ hàng bỏn trả lại được tớnh đỳng trị giỏ ghi trờn hoỏ đơn và kế toỏn sử dụng TK 5212 – hàng bỏn bị trả lại để hạch toỏn theo dừi. Khi nghiệp vụ này phỏt sinh, thỡ người bỏn hàng lập “Biờn bản trả lại hàng” sau đú kế toỏn hàng hoỏ sẽ lập “Phiếu nhập kho” cho số hàng bỏn bị trả lại và ghi vào cỏc sổ sỏch liờn
HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC