II. Phân theo ngành
HOÁ ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT KHO
1- hình thức bán lẻ:
HOÁ ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT KHO
ghi số lượng, giá đơn vị và hình thức thanh toán, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
+1 liên gốc lưu phòng kế toán
+1 liên dùng làm cung ứng thanh toán sau này +1 liên giao cho khách hàng
Đồng thời viết phiếu xuất kho có 4 liên +1 liên gốc lưu phòng kế toán
+1 liên giao cho khách hàng
+1 liên thủ kho giữ làm căn cứ ghi sổ +1 liên giao phòng bảo vệ.
Trường hợp khách hàng trả tiền ngay:kế toán cũng viét phiếu xuất kho theo tình tự như trên, đồng thời phiếu thu thành 1 liên
+1 liên gốc lưu phòng kế toán
+1 liên giao cho khách hàng sau đó khách hàng chuyển sang thủ quỹ để ghi nộp tiền Biểu 8:
HOÁ ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10/07/2004 Họ tên người nhận hàng:
Địa chỉ:
Lý do xuất kho: Hình thức thanh toán:
stt Tên hàng hoá,dịch vụ
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành
tiền 01 02 Quả hộp vỏ hộp cộng Hộp Chiếc 80 80 12000 200 960.000 16000 976.000 Tổng số tiền:
PT cung tiêu Người giao hàng Thủ kho KTtưởng Thủ trưởng đơn vị
2.2.1.4-Trình tự ghi sổ kế toán.
Sổ kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp đối ứng tài khoản trên thực tế vận dụng.
Sổ kế toán có nhiều loại do yêu cầu quản lý, ghi chép hệ thống hoá nghiệp vụ các số liệu kế toán cho các yêu cầu quản lý khác nhau mỗi loại sổ kế toán khác nhau .
Sổ kế toán là phương tiện vật chất để thực hiện các công việc kế toán, việc lựa chọn hình thức nào để phù hợp với qui mô của doanh nghiệp, phù hợp với trình độ kế toán để không ảnh hưởng tới hiệu quả của công tác hạch toán kế toán. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Tổng Công ty là hình thức nhật ký chung và được áp dụng trên máy vi tính.
Sơ đồ 12 : Sơ đồ qui trình kế toán máy
Qui trình kế toán máy.
-Chứng từ gốc gồm có: Phiếu xuất kho, nhập kho thành phẩm, hoá đơn bán hàng (GTGT)
-Xử lý các nghiệp vụ căn cứ vào chứng từ để mở các thẻ kho.
Nhập dữ liệu căn cứ vào chứng từ, nghiệp vụ máy thì máy sẽ tự định khoản mà kế toán viên không cần phải tự tính.
- In và lưu trữ: Cuối tháng hoặc cuối kỳ sẽ in theo yêu cầu của người sử dụng C. từ gốc Xử lý các nghiêp vụ Nhập dữ liệu V o nhà ật ký chung V o sà ổ cái Các sổ chi tiết BCĐKT BCTC In v là ưu trữ
2.2.2.1-Tài khoản sử dụng.
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, cũng như đặc điểm kinh doanh của mình, để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày . Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng chế độ kế toán hiện hành
-TK 111: Tiền mặt
+TK 1111.:Tiền Việt Nam +TK 1112: Ngoại tệ -TK 112 :Tiền gửi ngân hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+1121:Tiền việt nam +1122 :Ngoại tệ
-TK 133.1 :thếu GTGT được khấu trừ.
-TK 154:Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang xuất thực tế -TK155:Thành phẩm
-TK 156 :Hàng hoá
+TK 1561:Gía mua hàng
+TK1562:Chi phí mua hàng hoá -TK157:hàng giửi bán -TK 331 :phải trả người bán -TK511:doanh thu bán hàng. -TK 531: Hàng bán bị trả lại -TK 532: Giảm giá hàng bán -TK 632 : giá vốn hàng bán
-TK911:xác định kết quả kinh doanh.
2.2.2.2-Trình tự hạch toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm tại tổng công ty rau quả việt nam.
*Đặc điểm:
Bất kì một doanh nghiệp sản xuất nào,dù đứng trên hình thái kinh tế xã hội nào cũng vậy, sản xuát ra sản phẩm là nhằm tiêu thụ và tiêu thụ nhanh đạt hiệu quả cao nhất,
thực hiện tốt công tác tiêu thụ, quá trình tái sản xuất mới được tiến hành liên tục có thể được mở rộng,thực hiện tốt công tấc tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp mới có điều kiên trang trải, bù đắp chi phí, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên.Ngược lại nếu công tác tiêu thụ kém sẽ ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh.sản phẩm không tiêu thụ được sẽ gây căng thẳng về mặt tài chính, quá trình tái sản xuất sẽ bị thu hẹp, ngừng trệ,vốn kinh doanh bị ứ đọng…gây tình trạng rối loạn bế tắc dẫn đến nguy cơ phá sản. để đáp ưng tốt nhu cầu cua người tiêu dùng, tông công ty tổ chức tiêu thụ thành phẩm thteo những phương thức sau:
+Bán buôn hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp:
khi xuất kho hàng hoá giao cho bên mua kí nhậnđủ hàng hoá và đã thanh toán tiền mua hàng hoặc chấp nhận nợ:
*Đối với hình thức tiêu thụ thu tiền ngay
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng và phiếu thu tiền mặt kế toán ghi vào bảng kê chi tiết doanh thu bán hàng và báo cáo bán hàng chi tiết
Bút toán 1: Nợ TK 111,112: Tổng giá thanh toán của hàng bán đã thu bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
Có TK 511(5111): Doanh thu bán hàng cha có thuế GTGT Có TK 33311 : Thuế GTGT phải nộp
Bút toán 2: Trên cơ sở phiếu nhập kho, Hoá đơn mua hàng kế toán phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán
Nợ TK 632: Tập hợp trị giá mua của hàng bán
Có TK 156(1561): Trị giá mua thực tế hàng bán
Và ghi vào Bảng kê số 1- ghi Nợ TK 111 và Bảng kê số 2- ghi Nợ TK 112 . *Đối với hình thức tiêu thụ theo hình thức
+Căn cứ vào hoá đơn GTGT, Kế toán ghi báo cáo bán hàng chi tiết và bảng kê chi tiết doanh thu bán hàng, đồng thời mở thêm sổ chi tiết thanh toán với ngời mua TK131 theo định khoản sau:
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511(1): Doanh thu bán hàng trả ngay(không bao gồm thuếGTGT) Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
+ Đồng thời căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT kế toán phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán theo định khoản sau:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
CóTK1561: Tri giá mua hàng bán
+Khi khách hàng thanh toán nợ , căn cứ vào phiếu thu tiền hoặc giấy báo có của ngân hàng , kế toán phản ánh vào sổ chi tiết thanh toán với ngời mua theo định khoản sau:
Nợ TK 111 ,112: Số tiền khách hàng thanh toán Có TK 131: ghi giảm số phải thu ngời mua
Và ghi vào Bảng kê số 1- ghi Nợ TK 111, và Bảng kê số 2 - ghi Nợ TK 112. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+bán lẻ :công ty tổ chức một quầy bán lẻ ngay tại công ty , khách hàng nộp tiền và
nhân viên bán lẻ sẽ viết hoá đơn gửi lại cho khách hàng lấy tại kho, công ty quản lý cửa hàng thông qua sổ sách cho nhân viên bán hàng lập.
Kế toán phản ánh doanh thu và thuế GTGT theo đầu ra phải nộp của cửa hàng bán lẻ bằng bưt toán:
Nợ TK 111:Tổng giá bán lẻ thu bằng tiền mặt. Có TK 511(5111):Doanh thu bán hàng Có TK 3331(33311):Thuế GTGT phải nộp
+bán đại lý: Để có thể tiêu thụ khối lượng sản phẩm lớn, một trong các biện pháp công
ty quan tâm là tăng cường bán hàng cho các đại lý. Để tiêu thụ sản phẩm đạt hiệu quả cao, công ty đã cố gắng ngày cang nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo tuyệt đối về
công nghệ sinh học, xử lý nước thải, mọi thủ tục với khách hàng cần phải được giải quyết nhanh chóng thuận lợi.
Hạch toán tại bên giao đại lý:
Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý ghi:
Nợ TK157:trị giá mua thực tế của hàng giao cho bên đại lý. Cố TK156:Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho. Khi hàng đại lý được xác định là tiêu thụ, kế toán ghi các bút toán sau:
Bút toán1: Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng đã tiêu thụ.
Nợ TK 632: Tập hợp giá vốn hàng bán
Có TK157: Kết chuyển trị giá mua thực tế của hàng kí gửi, đại lý đã bán được.
Bút toán 2 : Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng đại lý đã bán phải thu ở các cơ sở
đạilý, ký gửi cùng với doanh thu tiêu thụ về thuế GTGT:
Nợ TK 131:Số tiền hàng tiêu thụ phải thu ở cơ sở đại lý,ký gửi. Có TK511(5111):Doanh thu bán hàng đại lý ,kí gửi Có TK3331(33311):thuế GTGT phải nộp.
Bút toán 3: Phản ánh số hoa hồng về kí gửi ,đại lý.
Nợ TK 641: Hoa hồng kí gửi, đại lý tính vào chi phí bán hàng.
Có TK131: Hoa hồng đại lý trừ vào số phải thuở cơ sở đại lý , kí gửi.
*Hạch toán tại bên nhận bán hàng ký gửi, đại lý.
Khi nhận hàng do bên đị lý chuyển đến, kế toán ghi nhận trị giá hàng đã nhận theo tổng giá thanh toán bằng bút toán:
Nợ TK 003:tổng giá thanh toán của hàng nhận bán.
Khi hàng nhận đại lý đã bán được theo giá quy định, kế toán ghi các bút toán sau:
Bút toán 1: Phản ánh tổng số tiền đại lý phải trả cho bên giao đại lý:
Nợ TK liên quan(111,112,131): tổng giá thanh toán của hàng nhận đại lý,kí gửi đã bán.
Có TK 331 (chi tiết chủ hàng ):số tiền phải trả bên giai đại lý, kí gửi đã bán.
Đồng thời ghi:
Có TK 003: trị giá thanh toán của hàng đã bán được.
Bút toán 2: phản ánh hoa hồng đại lý được hưởng trừ vào số nợ phải trả chủ hàng.
Nợ TK331(chi tiết chủ hàng ):ghi giảm số tiền phải trả chủ hàng. Có TK 511:hoa hồng đại lý được hưởn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.2.3-Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Các khoản giảm giá hàng bán được phản ánh vào Tk532.do việc chấp thuân giảm giá ngoài hoá đơn ,tức là sau khi có hoá đơn bán hàng. không phản ánh vào tài khoan này số giảm gía được ghi trên hoá đơn bán hàng và đã được trừ và tổng trị giá bán ghi trên hoá đơn.
Trong kì hạch toán. khoản giảm giá hàng phát sinh thực tế dược phản ánh vào bên nợ TK532- giảm giá hàng bán. cuối kì kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán vào tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần hoạt động trong kỳ. Mặt khác khoản tiền thuế nộp vào ngân sách được khấu trừ vào doanh thu về bán sản phẩm.
TK133:thuế GTGT được khấu trừ.
Các TK thanh toán:TK111,112,133,131,3331. Kế toán ghi:
Nợ TK 532 : Tập hợp khoản giảm giá hàng bán
Nợ TK 3331 (1): Thuế GTGT đợc khấu trừ tương ứng Có TK 111, 112 : Tổng số giảm giá đã thanh toán Có TK 1.3 : Ghi giảm khoản phải thu ngời mua
+Đồng thời căn cứ vào phiếu nhập kho hàng hoá kế toán phản ánh giảm giá vốn hàng xuất bán trên sổ chi tiết TK 632 và ghi tăng vật t, hàng hoá trên sổ chi tiết vật t , hàng hóa khi nhập kho hàng bán bị trả lại theo định khoản :
Nợ TK 156 : Giá thực tế của hàng bị trả lại Có TK 632 : Ghi giảm giá vốn hàng bán
*Kế toán thuế TTĐB:
Sản phẩm của công ty đó là sản phẩm đóng hộp và đây là mặt hàng thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất 28%. Cơ sở tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế, số lượng thành phẩm tiêu thụ và thuế suất.
Trong đó:
Doanh số bán Gía tính thuế thị trường ĐB =
1 + thuế suất Thuế TTĐB phải nộp =Gia tính thuế * Thuế suất
Tổng công ty rau quả sử dụng TK3332- Thuế TTĐB phải nộp để hạch toán thuế. Biểu 9:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập -Tự do -Hạnh phúc
***