- Cỏc Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết
2.1.3. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Kế toỏn sử dụng tài khoản 642 phản ỏnh cỏc chi phớ quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phớ về lương nhõn viờn ở bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền cụng, cỏc khoản phụ cấp…), bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn của nhõn viờn quản lý doanh nghiệp; chi phớ vật liệu văn phũng, cụng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dựng cho quản lý doanh nghiệp, thuế Mụn bài, khoản lập dự phũng phải thu khú đũi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, xăng, bảo hiểm tài sản, chỏy nổ…); chi phớ bằng tiền khỏc (Hội nghị khỏch hàng…)
Tương tự như TK641, mọi nghiệp vụ phỏt sinh đều được DN chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngõn hàng trừ hai khoản trớch khấu hao TSCĐ và phõn bổ CCDC văn phũng là theo dừi trờn Sổ chi tiết TK214 và TK1421. Sổ chi tiết TK 642 cú dạng như biểu 4.
Cuối thỏng kế toỏn đối chiếu cỏc phiếu chi, hoặc cỏc giấy bỏo nợ do ngõn hàng gửi về, với số liệu trờn sổ chi tiết TK 642 rồi khoỏ sổ lập CTGS phản ỏnh chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong thỏng. Tài khoản 642 khụng cú số dư cuối kỳ.
Vớ dụ: Ngày 28/9/2007, Cụng ty cổ phần Kinh doanh phỏt triển nhà và Đụ thị Hà Nội trả lương thỏng 28/9/2007 bằng tiền mặt cho cỏn bộ cụng nhõn viờn cụng ty số tiền là 100.000.000 đồng.
Kế toỏn cụng ty thực hiện cỏc bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 642 như sau:
Biểu 1.9: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Công ty Cổ Phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 80
Ngày 28 thỏng 09 năm 2007
Trớch yếu Số hiệu TK Nợ Cú Số tiền Ghi chỳ A B C 1 D Chi lương thỏng 09/2007 642 111 100.000.000 Phõn bổ khấu hao TSCĐ 642 214 30.375.000 …… …. …. …………. Cộng 130.375.000 Kốm theo: 01 ch ng t g cứ ừ ố Người lập (Ký, họ tờn) Ngày 28 thỏng 09 năm 2007 Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Biểu 1.10: SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Công ty Cổ Phần kinh doanh
phát triển nhà và Đô thị Hà nội
Mẫu số: S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2007
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày thỏng Số tiền (đ)
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày thỏng Số tiền (đ)
A B 1 A B 1 … … … 80 28/9 100.000.000 81 30/9 55.000.000 82 30/9 67.269.000 - Cộng thỏng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng thỏng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này cú 08 trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang 08 - Ngày mở sổ: 01/01/2007
Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 30 thỏng 9 năm 2007 Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu 1.11: SỔ CHI TIẾT TK 6421
Công ty cổ phần kinh doanh phát triển nhà và đô thị Hà Nội
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Sổ chi tiết TK 6421
Tài khoản: Chi phớ quản lý doanh nghiệp Loại tiền: VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Số NT Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh Số dư Nợ Cú Nợ Cú Ghi chỳ A B C D E 1 2 3 4 G Dư đầu kỳ Phỏt sinh trong kỳ … … … 28/9 80 289 Chi lương thỏng 09/2007 111 100.000.000 100.000.000 … … …
Tồn cuối kỳ 674.359.477
- Sổ này cú ...trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang ... - Ngày mở sổ: 01/01/2007
Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 30 thỏng 9 năm 2007 Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Cuối kỳ, căn cứ vào cỏc chứng từ là cỏc phiếu chi tiền, giấy bỏo nợ đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phỏt sinh trong thỏng, kế toỏn tiến hành khoỏ sổ chi tiết TK 642.
Số liệu ở CTGS số 80 được ghi vào dũng tổng phỏt sinh Nợ của sổ cỏi TK 642. Đồng thời kế toỏn lập CTGS phản ỏnh nội dung chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
Biểu 1.12: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Công ty cổ phần kinh doanh phát triển nhà và đô thị Hà Nội
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 83
Ngày 30 thỏng 9 năm 2007
Trớch yếu NợSố hiệu TKCú Số tiền Ghi chỳ
A B C 1 D
Kết chuyển chi phớ quản lý
doanh nghiệp 911 6421 674.359.477
Cộng 674.359.477
Kốm theo: 01 ch ng t g cứ ừ ố
Người lập
(Ký, họ tờn)
Ngày 30 thỏng 9 năm 2007
Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn)
Số liệu ở Chứng từ ghi sổ 83 để ghi vào sổ cỏi TK 642 như sau:
Biểu 1.13: Sổ cái
Công ty cổ phần kinh doanh phát triển nhà và đô thị Hà Nội
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Sổ cái Năm: 2007
Tờn tài khoản: Chi phớ quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 NT ghi sổ Chứng từ Số Ng yà
thang Diễn giải
TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Ghi chú A B C D E 1 2 G Dư đầu kỳ Phỏt sinh trong kỳ
30/9 83 30/9 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp 911
674.359.477 ... ... ... ... Cộng số phỏt sinh 674.359.477 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 30 thỏng 9 năm 2007 Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Cụng ty khụng phõn bổ chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý cho số hàng xuất bỏn trong kỳ mà căn cứ vào số liệu trờn sổ cỏi TK642 kết chuyển thẳng luụn sang bờn Nợ TK 911 để lập bỏo cỏo kết quả kinh doanh cuối kỳ.