V. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Vận Tải và dịch vụ Hàng hoá:
b. Hạch toán tiền lơng
Việc hạch toán tiền lơng của Công ty thông qua bảng chấm công của từng đơn vị đợc gửi lên Công ty vào ngày 28 hàng tháng. Trên bảng chấm công đợc theo dõi chi tiết cho từng ngời lao động ( Số ngày
công lao động, số ngày nghỉ việc, lý do nghỉ việc....) trên cơ sở đó kế toán tiền lơng tính ra lơng và các khoản phục cấp cho từng đối tợng.
Hàng tháng Công ty thanh toán tiền lơng với cán bộ công nhân viên chia làm 2 kỳ.
Kỳ I - Tạm ứng lơng vào ngày 15 hàng tháng. Số tiền tạm ứng th- ờng là cố định. Thông thờng số tiền tạm ứng = 50% ( hoặc 40% tiền lơng tháng trớc). Tạm ứng toàn Công ty đợc thể hiện qua bảng sau
Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ hàng hoá
---
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---*****---
Bảng kê chi tiết chi tiêu
Loại: Tạm ứng lơng kỳ I - tháng 12/2002
TT Đơn vị Số tiền Ký nhận
1 Phòng kế toán thống kê 2.400.000 đ 2 Phòng bảo vệ thanh tra 7.900.000 đ 3 Phòng tổ chức hành chính 2.800.000 đ
...
Cộng 36.600.000đ
Bằng chữ: ba sáu triệu sáu trăm nghìn đồng
Hà nội, ngày 15 tháng 12 năm 2002
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Kỳ II: Quyết toán lơng vào ngày 5 của tháng sau. Căn cứ vào bảng thanh toán lơng, kế toán xác định số tiền phải trả cho công nhân viên sau khi đã trừ đi số tiền tạm ứng kỳ I.
ở Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ hàng hoá hiện nay có 2 hình thức trả lơng đó là trả lơng theo lơng thời gian áp dụng cho khối lao động gián tiếp. Trả lơng theo lơng khoán doanh thu áp dụng cho khối sản xuất. Vì vậy cách tính lơng cho 2 bộ phận này nh sau:
* Cách tính lơng cho cán bộ công nhân viên khối văn phòng (gián tiếp ) đợc tính nh sau:
Lơng thời gian đợc tính nh sau: LTT = LCB
22 x T + H + Th
Trong đó: + LTT :Tiền lơng thực tế ngời lao động nhận đợc.
+ LCB : Tiền lơng cấp bậc tính theo thời gian tháng (= Hệ số bậc lơng x lơng tối thiểu (290.000đ)) + T: Thời gian lao động ( 22 ngày) (Công ty làm việc tuần 5 buổi)
+ H: Hệ số cấp bậc, chức vụ +Th: Tiền thởng tháng (nếu có)
- Đối với những ngời làm công tác bảo vệ, thờng trực Công ty nếu làm ca ba ngoài tiền lơng cơ bản ra còn đợc tính thêm tiền phụ cấp làm ca ba bằng 40% lơng chính.
- Đối với thời gian ngừng nghỉ việc do điều kiện khách quan tính 70% lơng cấp bậc.
- Đối với những ngời nghỉ phép, đi học đợc hởng 100% lơng cấp bậc. Ngời lao động muốn nghỉ phép phải viết đơn và đợc phòng tổ chức duyệt.
- Đối với những ngày nghỉ hởng BHXH ( nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động ... ) ngời lao động không đợc hởng lơng ngoài phần trợ cấp BHXH.
Ví dụ 1: Lơng tháng 2/2003 của phó giám đốc phòng Kế toán thống kê của Công ty đợc tính nh sau:
Ông Nguyễn Văn Định phó Giám đốc + Hệ số lơng cơ bản là 4,1
+ Thời gian làm việc là 17 ngày
+ Hệ số cấp bậc, chức vụ là 145.000 đ/tháng +Hệ số lơng sản phẩm:1.6
bậc lơng =4,1x290.000=1.189.000đ
Các khoản phải nộp tháng 2 là: BHXH ( 5%) + BHYT (1%) theo l- ơng cơ bản và phụ cấp trách nhiệm.
6% lơng cơ bản = 1.189.000 + 145.000 đ = 80.000 đ Lơng sản phẩm =(1.189.000 :22)x17x 1,6= 1.470.000 Lơng thời gian =(1.189.000 :22) x 3 = 162.100
Thêm ca 3, 1h sẽ đợc tính là 2 công. Nên ca 3 tổng giờ của ông NG . Văn Định là 1h: =54.045 x2 = 108.100
Kỳ2:Tổnglơng=1.470.000+162.100+145.000+108.100 =1.885.200
Kỳ 1 tạm ứng 500.000 đ
Vậy số đợc lĩnh là:=1.885.200-500.000-80.000= 1.305.200đ
*Ví dụ 2: Lơng tháng 2/2003 của nhân viên bảo vệ thanh tra của Công ty đợc tính nh sau.
Ông Nguyễn Văn Chính Nhân viên bảo vệ + Hệ số lơng cơ bản là 2,25
+ Thời gian làm việc là 19 ngày + Số ngày nghỉ phép là 5 ngày + Số ngày làm việc ca ba là 7 ngày.
Các khoản phải nộp tháng 2 là: BHXH ( 5%) + BHYT (1%) theo lơng cơ bản.
lơng cơ bản = 2,25 x 290.000 đ = 652.500đ Các khoản phải nộp là:=6% x652500=39.100đ Cách tính lơng của ông Chính nh sau:
-Lơng sản phẩm: hệ số là 1,2= (652.500 :22) x19 x 1,2 = 676.200 -Lơng thời gian:=(652.500 :22) x5=148.300đ
-ca 3 là (652.500 :22) x 7 x 40%= 83.000đ
Tổng tiền là: 676.200+148.300+83.000=907.500