Theo quy định của chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 500: “Thử nghiệm kiểm soỏt (kiểm tra hệ thống kiểm soỏt) là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toỏn về sự thiết kế phự hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thụng kế toỏn và
hệ thống KSNB”. Thử nghiệm kiểm soỏt chỉ được thực hiện khi hệ thống KSNB
được đỏnh giỏ là cú hiệu lực. Khi đú, thử nghiệm kiểm soỏt được triển khai nhằm thu thập cỏc bằng chứng kiểm toỏn về thiết kế và hoạt động của hệ thống KSNB.
KTV thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt với khoản mục TSCĐ thụng qua cỏc phương thức chủ yếu là quan sỏt việc quản lý sử dụng TSCĐ ở đơn vị, phỏng vấn những người cú liờn quan, kiểm tra cỏc chứng từ sổ sỏch, làm lại thủ tục kiểm soỏt TSCĐ của đơn vị. Cỏc nghiệp vụ TSCĐ phải được ghi sổ một cỏch đỳng
Xỏc định trọng yếu và rủi ro cú thể chấp nhận được
Thiết kế và thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch đối với phần hành TSCĐ Thực hiện đỏnh giỏ với rủi ro kiểm soỏt của phần hành TSCĐ
Thiết kế và thực hiện cỏc thủ tục khảo sỏt thực hiện
Quy mụ kiểm toỏn Thời gian thực hiện Phần tử được chọn Cỏc thủ tục kiểm toỏn Thiết kế cỏc thử nghiệm kiểm tra
Đối với phần hành TSCĐ (nhằm thỏa món cỏc mục tiờu đặt ra)
đắn. KTV phải kiểm tra toàn bộ quỏ trỡnh nờu trờn để xem xột hệ thống KSNB của đơn vị được kiểm toỏn.
Ngoài ra, căn cứ vào mục tiờu kiểm toỏn và quỏ trỡnh khảo sỏt nghiệp vụ chủ yếu, KTV cũng thực hiện cỏc khảo sỏt kiểm soỏt. Cú thể khỏi quỏt cỏc khảo sỏt phổ biến đối với TSCĐ qua bảng sau:
Bảng 2.1: Cỏc khảo sỏt kiểm soỏt (thử nghiệm kiểm soỏt)
Mục tiờu KSNB
Quỏ trỡnh kiểm soỏt nội bộ chủ yếu
Cỏc khảo sỏt kiểm soỏt phổ biến
Tớnh hiệu lực
- TSCĐ ghi trong sổ sỏch hiện do doanh nghiệp (DN) quản lý sử dụng. Tớnh độc lập bộ phận quản lý TSCĐ và việc tỏch biệt bộ phận này với bộ phận ghi sổ.
- Sự cú thật của cụng văn xin đề nghị mua TSCĐ, cụng văn duyệt mua, hợp đồng mua, biờn bản bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng và thẻ TSCĐ.
- Cỏc chứng từ thanh lý nhượng bỏn TSCĐ được hủy bỏ, trỏnh việc sử dụng lại.
- Quan sỏt TSCĐ ở đơn vị và xem xột sự tỏch biệt giữa cỏc chức năng quản lý và ghi sổ với bộ phận bảo quản TSCĐ. - Kiểm tra chứng từ, sự luõn chuyển chứng từ và dấu hiệu của KSNB.
- Kiểm tra dấu hiệu của sự hủy bỏ.
Tớnh đầy đủ
Mỗi TSCĐ cú một bộ hồ sơ, được ghi chộp từ khi mua, nhận TSCĐ về đơn vị cho tới khi nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ. Việc ghi chộp, tớnh nguyờn giỏ TSCĐ đều dựa trờn chứng từ hợp lệ nờu trờn.
Kiểm tra tớnh đầy đủ của chứng từ cú liờn quan đến TSCĐ.
Quyền và nghĩa
vụ
TSCĐ thuộc sở hữu của đơn vị được ghi chộp vào khoản mục TSCĐ, được doanh nghiệp quản lý và sử dụng. Những TSCĐ khụng thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thỡ được ghi chộp ngoài Bảng cõn đối kế toỏn.
Kết hợp giữa việc kiểm tra vật chất (kiểm kờ TSCĐ) với việc kiểm tra chứng từ, hồ sơ phỏp lý về quyền sở hữu của tài sản.
Sự phờ chuẩn
Phờ chuẩn cỏc nghiệp vụ tăng, giảm, trớch khấu hao TSCĐ được phõn cấp đối với cỏc nhà quản lý doanh nghiệp.
- Phỏng vấn những người cú liờn quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kiểm tra dấu hiệu của sự phờ chuẩn.
Chớnh xỏc mỏy
múc
- Tất cả cỏc chứng từ liờn quan tới việc mua, thanh lý…TSCĐ ở đơn vị đều được phũng kế toỏn tập hợp và tớnh toỏn đỳng đắn.
- Việc cụng bố sổ chi tiết và sổ tổng hợp TSCĐ là chớnh xỏc và được kiểm tra đầy đủ.
- Xem xột dấu hiệu kiểm tra của hệ thống KSNB.
- Cộng lại một số chứng từ phỏt sinh của TSCĐ.
Tớnh kịp thời
Việc ghi sổ và cộng sổ TSCĐ được thực hiện kịp thời ngay khi cú nghiệp vụ phỏt sinh và đỏp ứng yờu cầu lập Bỏo cỏo kế toỏn của doanh nghiệp.
Kiểm tra tớnh đầy đủ và kịp thời của việc ghi chộp.
Phõn loại và
trỡnh bày
- DN cú phõn loại chi tiết TSCĐ phự hợp với yờu cầu quản lý.
- Cỏc quy định về trỡnh tự ghi sổ cỏc nghiệp vụ liờn quan đến TSCĐ từ sổ chi tiết đến sổ tổng hợp.
- Phỏng vấn những người cú trỏch nhiệm để tỡm hiểu quy định phõn loại TSCĐ trong DN.
- Kiểm tra hệ thống tài khoản và sự phõn loại sổ sỏch kế toỏn.
- Xem xột trỡnh tự ghi sổ và dấu hiệu của KSNB.