Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
2.2.1 Tính lơng, phụ cấp lơng và trợ cấp BHXH tại nhà máy cơ khí ôtô 3-2.
a. Trình tự luân chuyển chứng từ trong hạch toán tiền lơng ở nhà máy
Trong phần hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng cơ sở để tính lơng là bảng chấm công. Bảng chấm công đợc các phòng ban, tổ sản xuất ghi hàng ngày.Cuối tháng:
- Các phòng ban nộp bảng chấm công cho phòng Nhân chính (Tổ chức hành chính)
- Các tổ sản xuất nộp bảng chấm công + phiếu KCS + bảng kê khối lợng công việc của từng công nhân trong tổ cho phân xởng để thống kê phân xởng đối chiếu sản phẩm đã nhập kho của các tổ. Sau đó chuyển cho phòng Nhân chính. Phòng Nhân chính kiểm tra đơn giá tiền lơng từng sản phẩm và phiếu sản xuất đối với các tổ sản xuất, sau đó phân tích ngày công ở phần quy ra công trên bảng chấm công rồi chuyển toàn bộ bảng chấm công, phiếu KCS, bảng kê khối lợng công việc và phiếu sản xuất cho kế toán tiền lơng. Kế toán tiền lơng tính cho CBCNV ở từng bộ phận.
- Với bộ phận phòngban, lập ngay bảng thanh toán lơng và tính lơng thời gian ghi vào cột “Lơng thời gian ” (bảng thanh toán lơng đình kèm ở phần sau).
- Với tổ sản xuất, kế toán lập biểu trung gian sau đó mới lên bảng thanh toán tiền lơng.
- Dựa vào bảng chấm công và các chứng từ gốc kèm theo nh giấy xin nghỉ phép, phiếu nghỉ hởng BHXH, kế toán tính các khoản lơng phụ và phụ cấp BHXH. Cuối cùng tổng cộng là tổng số tiền phải trả CBCNV. Số này sau khi trừ đi tạm ứng lần I, 5% BHXH, 1% BHYT tính ra số tiền còn đợc lĩnh lần cuối của CBCNV.
Bảng thanh toán lơng từng bộ phận trở thành chứng từ gốc làm cơ sở để kế toán lập “Bảng tổng hợp thanh toán lơng”, phân bổ tiền lơng, BHXH, BHYT và KPCĐ cho từng đối tợng chịu phí, lập “Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH”. Lấy số liệu từ bảng phân bổ vào bảng kê, từ bảng kê vào nhật ký chứng từ có liên quan cho từng tháng. Dựa vào số liệu số liệu của nhật ký chứng từ vào sổ cái các tài khoản: TK 334, TK 338, TK 622, TK 627, TK 641, TK 642. Đồng thời, kế toán lập “Bảng thanh toán BHXH ” dựa theo chứng từ gốc và các “phiếu thanh toán BHXH”.
