1 .
Có sự khác biệt đáng kể nào (về thuế và kế toán) so với năm trước cần được lưu ý không? Liệt kê NẾU CÓ.
2 .
Những giấy tờ và những bản sửa đổi sau đây có được lưu giữ trong Hồ sơ kiểm toán chung hay không:
a. Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư b. Các giấy phép đầu tư sửa đổi
c. Điều lệ công ty d. Hợp đồng liên doanh
e. Biên bản họp Ban giám đốc/Hội đồng quản trị f. Biên bản quyết toán thuế (cập nhật)
3 .
Công ty đã thực hiện đăng ký lại giấy phép đăng ký kinh doanh và nhận được giấy chứng nhận đầu tư mới chưa?
4 .
Bản tóm tắt tình trạng hoạt động của công ty/ giấy phép đầu tư (“GPĐT”), bao gồm:
a. Ngày của GPĐT/Giấy CNĐT
b. Ngành nghề kinh doanh của công ty
c. Hình thức (Công ty TNHH 1 thành viên; Công ty TNHH hai thành viên trở lên; Công ty cổ phần; hình thức khác)
d. Tổng vốn đầu tư của công ty? e. Tổng vốn pháp định/Vốn điều lệ?
f. Tình trạng góp vốn cho đến ngày báo cáo tài chính?
g. Hình thức góp vốn? (bằng tiền, máy móc thiết bị, quyền sử dụng đất, sở hữu sáng kiến,…) và việc góp vốn này có phù hợp với đăng ký của công ty không?
h. Theo GPĐT, tỷ lệ xuất khẩu sản phẩm là bao nhiêu % (nếu có)? Tỷ lệ xuất khẩu thực tế của Công ty trong năm hiện tại là bao nhiêu phần trăn (%)?
5 .
Thuế suất thuế TNDN áp dụng?
Kể từ khi giấy phép đầu tư ban đầu được ban hành, Công ty có xin thay đổi việc áp dụng thuế suất thuế TNDN và ưu đãi thuế hay không?
Thuế suất thuế TNDN ưu đãi áp dụng là bao nhiêu? 6
.
Công ty có lập bảng tổng hợp số thuế phải trả không? 7
.
Công ty có lưu thành văn bản những trao đổi với Cơ quan thuế, bao gồm cả kết quả quyết toán thuế của Cơ quan thuế, hay không?
B: THỦ TỤC ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN
1 .
Công ty có thực hiện kê khai thuế theo cơ chế tự khai tự nộp không? Lưu ý rằng cơ chế này là bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp có thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và có hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ.
2 .
Công ty có đăng ký với cơ quan thuế (trong vòng 10 ngày kể từ ngày có GPĐT) và đã được cấp mã số thuế chưa?
3 .
Công ty có sử dụng hóa đơn tự in không? Nếu có, công ty đã đăng ký với cơ quan thuế chưa?
4 .
Công ty có thực hiện đăng ký với cơ quan thuế về các vấn đề sau không:
1. Kế hoạch tiền lương 2. Kế hoạch chuyển lỗ 5
.
Công ty có các công ty con, chi nhánh, cửa hàng…hoạt động độc lập mà cần phải đăng ký thuế với cơ quan thuế địa phương không? Nếu có thì đã có mã số thuế phụ thuộc cho những đơn vị độc lập này chưa? 6
.
Công ty đã thực hiện kê khai/quyết toán thuế cho năm hiện tại chưa, bao gồm:
a. Thuế TNDN b. Thuế GTGT c. Thuế TNCN d. Thuế TTĐB
e. Thuế nhà thầu nước ngoài
C: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)
1 .
Thu nhập chịu thuế có được xác định phù hợp với Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 không?
Xem xét danh sách một số khoản thu nhập chịu thuế sau đây để xác định thu nhập chịu thuế:
a. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh chính bao gồm tiền bán hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cùng trợ giá, phụ thu, phụ trội. Doanh thu
được xác định trên cơ sở hóa đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ thực tế. b. Thu nhập khác bao gồm một số khoản sau:
• Chênh lệch mua, bán chứng khoán;
• Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản .
• Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê
đất. .
• Lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi bán hàng trả chậm theo thỏa thuận tại hợp đồng; chi phí phải trả
• Lãi do bán ngoại tệ, lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái;
• Kết dư cuối năm các khoản dự phòng, thu nhập từ các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ nay đòi được và một số khoản thu nhập khác.
2 .
Xem xét những khoản thu nhập không chịu thuế và chi phí không hợp lý hợp lệ sau đây để quyết định xem thu nhập chịu thuế có được tính chính xác theo Thông tư 128/2003 ngày 22/12/2003 hay không. Cần lưu ý rằng danh sách này chưa đầy đủ hết các khoản cần xem xét:
• Cổ tức nhận được từ hoạt động đầu tư vào công ty khác
• Lỗ/lãi chênh lệch tỷ giá ngắn hạn chưa thực hiện.
• Thuế đối với các khoản giảm giá hàng bán..
• Mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn tài chính và/hoặc chứng từ liên quan hợp pháp khác
• Tỷ lệ khấu hao TSCĐ không theo Quyết định 206/2003 hoặc phê duyệt của cơ quan thuế địa phương.
• Khấu hao của các tài sản cố định không thuộc sở hữu của
DN hoặc không sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, chi phí khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho mục đích kinh doanh được hình thành từ nguồn vốn
kinh doanh được ghi nhận là chi phí hợp lý. Những chi phí khấu hao tài sản cố định được trích từ nguồn quỹ phúc lợi không được ghi nhận là chi phí hợp lý.
• Tiền thưởng (trừ lương tháng thứ mười ba và “lương bổ
sung” được nêu trong hợp đồng lao động hoặc trong thỏa ước lao động tập thể).
• Dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng hàng tồn kho được
thực hiện không theo quy định đối với các khoản dự phòng
• Các khoản dự phòng khác (ví dụ chi phí bảo hành) và các
chi phí trích trước .
Dự phòng trợ cấp thôi việc cho nhân viên
• Các khoản thanh toán cho hội đồng quản trị.
• Các khoản phạt thuế
• Lãi tiền vay vượt quá 1,2 lần lãi suất cho vay của ngân hàng thương mại địa phương. Tiền lãi phải trả tính vượt số lãi tới hạn theo hợp đồng vay. Lãi từ các khoản vay được sử dụng để bù đắp vốn điều lệ/vốn pháp định hay các nguồn vốn kinh doanh khác
• Các khoản chi phí khác như chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng đại lý vượt quá 10% trên tổng chi phí hợp lý hợp lệ được khấu trừ.
• Các chi phí không có hóa đơn tài chính hợp lệ hoặc chứng từ thay thế hợp pháp khác.
• Các chi phí không liên quan đến hoạt động kinh doanh như chi ủng hộ, chi từ thiện, phí thành viên câu lạc bộ/golf…
• Chi phí quản lý chung do Trụ sở ở nước ngoài phân bổ trực tiếp cho công ty con ở Việt Nam (không theo cơ sở dịch vụ
cung cấp thực tế). 3
.
Trên cơ sở những vấn đề trên, đối chiếu lợi nhuận/lỗ cho mục đích kế toán với lợi nhuận/lỗ cho mục đích thuế.
4 .
Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại đã được phân loại lại một cách hợp lý chưa?
5 .
Công ty đã thực hiện việc kê khai và trả thuế TNDN theo đúng quy định hiện hành về thuế TNDN chưa? (Tờ khai thuế TNDN tạm nộp phải được trình lên Cục thuế vào đầu mỗi năm và tờ khai quyết toán thuế TNDN phải được nộp vào cuối mỗi năm. Việc trả thuế TNDN được thực hiện hàng quý).
6 .
Công ty có chính sách để đảm bảo tất cả các hoạt động mua hàng, đặc biệt là các giao dịch mua bán trên 100.000VNĐ, đều kèm theo hóa đơn tài chính chưa?
7 .
Công ty có hạch toán các khoản lỗ chuyển từ năm trước sang không? Công ty có áp dụng đúng phương pháp chuyển lỗ đã đăng ký hay không?
8 .
Công ty đã lập kế hoạch chuyển lỗ, trong đó chi tiết số lỗ phát sinh từng năm và năm được chuyển lỗ sang chưa?
9 .
Hiện nay công ty có vấn đề khó khăn đang phải giải quyết với cơ quan thuế hay không? Nếu có, yêu cầu ghi chi tiết thông tin về vụ việc và số tiền thuế đang cần giải quyết.
1 0.
Công ty đã được quyết toán thuế lần cuối vào thời gian nào? Có những vấn đề phát sinh trọng yếu nào? Nếu có đề nghị tóm tắt vấn đề và hướng giải quyết của công ty. Kèm theo bản sao biên bản quyết toán thuế.
1 1.
Thông thường thuế TNDN được quyết toán theo năm dương lịch. Nếu năm tài chính của công ty khác năm dương lịch hoặc đang trong giai đoạn gia hạn thời gian báo cáo (đối với năm TC đầu tiên <15 tháng), hãy bảo đảm rằng công ty đã có phê chuẩn về việc áp dụng kỳ quyết toán
thuế từ Bộ Tài chính và cục thuế địa phương.
D: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
1 .
Công ty đã có đủ mã số thuế GTGT cho các địa điểm kinh doanh chưa? Tất cả nhân viên của công ty có nhận biết được sự cần thiết phải cung cấp chính xác địa chỉ và mã số thuế của công ty khi mua hàng hóa không?
2 .
Nhân viên kế toán, bán hàng, mua hàng của công ty có hiểu biết đầy đủ về việc áp dụng các loại thuế suất khác nhau và tính toán giá trị hàng hóa co thuế GTGT không? Có vấn đề gì phát sinh trong việc áp dụng thuế GTGT khi giảm giá hàng bán không?
3 .
Công ty có bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ miễn thuế GTGT hay không? Nếu có, cần xem xét việc phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của công ty?
4 Công ty có kê khai thuế GTGT đầu ra bằng tiền đồng theo giá trị
thực tế trên hóa đơn (nếu giá bán khác VND) và áp dụng đúng tỷ giá theo quy định hay không?
5 .
Các nhân viên liên quan của công ty có phân biệt được sự khác nhau khi xử lý các hóa đơn GTGT trực tiếp và GTGT khấu trừ hay không? (hóa đơn GTGT trực tiếp thì sẽ không có thuế GTGT đầu vào được khấu trừ).
6 .
Các nhân viên của công ty có lưu giữ đầy đủ các hóa đơn GTGT khi mua hàng để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không?
7 .
Công ty có hệ thống kiểm soát nội bộ thích hợp để lưu giữ đầy đủ các hóa đơn GTGT mua và bán hàng hóa, dịch vụ không?
8 .
Hệ thống kế toán của công ty có đảm bảo hạch toán đầy đủ các khoản thuế GTGT đầu vào liên quan đến mua sắm tài sản, hàng hóa dịch vụ, mua hàng miễn thuế GTGT và thuế GTGT được khấu trừ trong phần thuế nhà thầu nước ngoài không?
9 .
Kế toán công ty có thực hiện đầy đủ các thủ tục kế toán liên quan đến việc lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng không?
E: THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI
1 .
Công ty có phát sinh các khoản thanh toán cho hợp đồng ký với các tổ chức và cá nhân ở nước ngoài, bao gồm cả công ty mẹ không? . 2
.
Kiểm toán viên có tính lại số thuế nhà thầu phải trả vào thời điểm cuối năm không, lưu ý mức thuế suất áp dụng?.
3 .
Những hợp đồng ký kết với tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài có được đăng ký với cơ quan thuế (hoặc Ngân hàng Nhà nước đối với các khoản vay nước ngoài) trong vòng 10 ngày sau khi ký hợp đồng, bao gồm các tài liệu sau :
• Bản đăng ký thuế(Phụ lục của Thông tư 169/1998/TT-BTC hoặc 05/2005/TT-BTC)
• Bản sao hợp đồng
• Đăng ký khoản vay nước ngoài
• Các tài liệu khác theo yêu cầu của cơ quan thuế. 4
.
Kiểm tra để đảm bảo rằng công ty đã khấu trừ thuế nhà thầu nước ngoài cho mọi khoản thanh toán cho tổ chức và cá nhân nước ngoài trong vòng 5 ngày kể từ ngày thanh toán.
Trường hợp nhà thầu hoặc nhà thầu phụ nước ngoài muốn trả thuế trực tiếp, hãy kiểm tra để đảm bảo rằng nhà thầu đã đăng ký nộp thuế trực tiếp và được cơ quan thuế phê duyệt
5 .
Kiểm tra để đảm bảo rằng các nghĩa vụ thuế liên quan đến các hợp đồng ký kết với tổ chức hay cá nhân nước ngoài đã được quyết toán với cơ quan thuế trong vòng 10 ngày kể từ ngày thanh toán lần cuối và đã thực hiện thanh toán với cơ quan thuế.
6 .
Công ty ở Việt Nam có thanh toán cho công ty mẹ hoặc các bên liên quan khác những khoản chi phát sinh mà công ty mẹ đã thanh toán hộ ở nước ngoài không?
từ/hóa đơn gốc không và xem xét khả năng các khoản thanh toán này phải chịu thuế nhà thầu nước ngoài hay không.
7 .
Các hợp đồng về tiền bản quyền/hỗ trợ kỹ thuật/thương hiệu đã được đăng ký và chấp thuận bởi Bộ Khoa học công nghệ chưa?
8 .
Các khoản vay nước ngoài trung và dài hạn, bao gồm cả khoản vay từ nhà đầu tư, đã được đăng ký và có phê duyệt bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chưa? (Lãi vay của các hợp đồng vay nước ngoài ký/ gia hạn sau ngày 1/1/1999 phải chịu thuế nhà thầu nước ngoài)
F: THUẾ THU NHẬP CẤ NHÂN
1 .
Công ty có kê khai chính xác thu nhập chịu thuế của nhân viên không?
• Lương, tiền làm thêm giờ.
• Các khoản trợ cấp trả bằng tiền (loại trừ một số khoản được miễn
thuế TNCN).
• Lương tháng thứ 13, lương bổ sung.
• Thưởng từ các nguồn khác nhau, dưới các hình thức khác nhau.
• Thanh toán tiền nghỉ phép năm bằng tiền mặt .
• Tiền thuê nhà cho chuyên gia (mức giới hạn là 15% tổng thu nhập
chịu thuế)
• Các lợi ích khác theo chính sách của Công ty (như trợ cấp tiền điện nước, ăn trưa và chi phí công tác phí)
• Thuế thu nhập giả định/phải trả lương hưu ở nước ngoài. 2
.
Công ty có thực hiện khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân cho các cá nhân vãng lai cung cấp dịch vụ không? (khấu trừ theo quy định 10% trên mỗi khoản thanh toán từ 500.000 trở lên).
3 .
Mức thu nhập chịu thuế kê khai cho người nước ngoài có phù hợp với ước tính không?
4 .
Công ty có nộp tờ khai thuế hàng tháng và thanh toán vào trước ngày 25 tháng sau không?
5 .
Công ty có nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN năm cho nhân viên vào ngày 28/2 năm sau không ?
6 .
Tìm hiểu xem liệu có chuyên gia nước ngoài hoặc nhân viên làm việc theo hợp đồng tư vấn không. Xác định xem liệu họ có được trả lương (thông qua hệ thống lương) hoặc trả phí tư vấn.
G: BẢO HIỂM XÃ HỘI VÀ BẢO HIỂM Y TẾ
1 .
Công ty đã đăng ký bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế cho tất cả nhân viên Việt Nam với cơ quan BHXH &BHYT chưa?
2 .
Số BHXH và BHYT có được tính toán chính xác và có được nộp cho cơ quan BH không?
3 .
Nếu nhân viên được trả lương net, đảm bảo rằng chủ lao động vẫn tính BHXH-BHYT trên lương ký theo hợp đồng lao động
F: THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
1 .
Các nghĩa vụ về thuế xuất nhập khẩu đã được thanh toán? 2
.
Nếu công ty nhập khẩu nguyên vật liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, công ty có xem xét khả năng được thực hiện thuế hoãn lại chậm trả hoặc được miễn thuế nhập khẩu không?
3 .
Công ty có kê khai bất kỳ sự miễn thuế xuất/nhập khẩu không? Nếu có, trên cơ sở nào? Việc kê khai miễn thuế này có đúng thời hạn không?
2.2.2.4.Tính và lập tờ khai thuế
Với cơ chế tự kê khai – tự nộp thuế, tất cả đối tượng nộp thuế phải tự tính toán số thuế phải nộp và điền thông tin vào tờ khai thuế một cách đúng đắn và đầy đủ. Dịch vụ tính và lập tờ khai thuế trợ giúp doanh nghiệp trong quá trình tính toán và kê khai các khoản thuế phải nộp,lập báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân cũng như các loại thuế