. Hạch toán các khoản chi từ quỹ phúc lợi:
A 1B 23 D Bệnh viện
Bệnh viện Phụ sản 1/5/03 nghỉ đẻ 120 1/5/03 29/9/03 (ký, đóng dấu) 120 (ký,họ tên) Phần thanh toán
Số ngày nghỉ tính BHXH Lơng bg 1 ngày 5 tính BHXH Số tiền hởng BHXH
1 2 3 4
120 19.853,8 100% 2.382.461,5
Bảng thanh toán BHXH là 1 bảng trợ cấp BHXH trả thay lơng cho ngời lao động là căn cứ lập báo cáo quyết toán với cơ quan BHXH cấp trên. Phơng pháp lập bảng này dựa vào phiếu nghỉ BHXH, lập toàn công ty, chi tiết từng tr- ờng hợp nghỉ, cuối tháng tổng cộng số ngày nghỉ, tiền trợ cấp cho từng ngời và cho toàn công ty. Cuối cùng chuyển sang cho trởng bản BHXH xác nhận và kế toán trởng duyệt chi, bảng này đợc lập thành 2 liên một gửi cho phòng kế toán, 1 gửi cho cơ quan quản lý quỹ BHXH để thanh toán.
Ta có bảng thanh toán BHXH ở công ty trong tháng 9.
Bảng thanh toán BHXH Tháng 9/2003 TT Họ và tên nghỉ ốm SN ST … Nghỉ đẻ SN ST … Tổng số tiền Ký nhận A B c d e F g h i K 1
2 Nguyễn Thị Thuỷ 120 2382461,5 2382461,5 Thuỷ
Cộng 120 2382461,5 2382461,5
Kế toán BHXH
(đã ký, họ tên) Trởng ban BHXH(đã ký, họ tên) (đã ký, họ tên)Kế toán trởng
Chứng từ ghi sổ
1/2004
Số 121 Đơn vị tính :đồng
Trích yếu TK đối ứng Số tiền
TK ghi nợ TK ghi có Nợ Có Phân bổ cho chi phí nhân công trực tiếp 622 334 120.965.600 120.965.600 Phân bổ cho chi phí sản xuất chung 627 334 26.970.205 26.970.205 Phân bổ cho chi phí quản lý doanh
nghiệp 642 334 36.735.744 36.735.744 Tổng cộng x x 184.671.549 184.671.549 Chứng từ ghi sổ 1/2004 Số 122 Đơn vị tính :đồng
Trích yếu TK đối ứng Số tiền
TK ghi nợ TK ghi có Nợ Có Phân bổ cho chi phí nhân công trực tiếp 622 338 22.973.464 22.973.464 Phân bổ cho chi phí sản xuất chung 627 338 5.124.338,95 5.124.338,95 Phân bổ cho chi phí quản lý doanh
nghiệp
Tính vào lơng cho CNV 334 338 11.080.292,94 11.080.292,94 Tổng cộng x x 46.167.887,25 46.167.887,25 Chứng từ ghi sổ 1/2004 Số 123 Đơn vị tính :đồng
Trích yếu TK đối ứng Số tiền
TK ghi nợ TK ghi có Nợ Có Tạm ứng lơng kỳ I 334 111 76.290.000 76.290.000 Chi KPCĐ tại cơ sở 3382 111 1.846.715,49 1.846.715,49 Chi các khoản quỹ phúc lợi 4311 111 14.245.890 14.245.890
Doanh nghiệp trả trợ cấp 4312 111 4.613.515 4.613.515 Tổng cộng x x 96.996.120,49 96.996.120,49
Chứng từ ghi sổ
1/2004
Số 124 Đơn vị tính :đồng
Trích yếu TK đối ứng Số tiền
TK ghi nợ TK ghi có Nợ Có BHXH phải trả cho CNV 338 334 1.945.300 1.945.300 Nộp BHYT cho cấp trên 338 112 5.420.267,6 5.420.267,6 Nộp KPCĐ cho cấp trên 338 112 1.846.715,49 1.846.715,49
Tổng cộng x x 9.212.283,09 9.212.283,09 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ 1/2004 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Số tiền 121 1/2004 184.671.549 122 1/2004 46.167.887,25 123 1/2004 96.996.120,49 124 1/2004 9.212.283,09 Tổng cộng 337.047.839,83
sổ cái năm 2004 tên tk: phải trả cnv số hiệu tk:334 STT Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số P/S Số Ngày tháng Nợ Có 1 15/1 123 1/2004 Tạm ứng lơng kì I 111 76.290.000 2 121 ...1/2004 PB lơng vào NCTT 622 120.965.600 3 121 ..1/2004 PB lơng vào CPSXC 627 26.970.205 4 121 ..1/2004 PB lơng vào CPQLDN 642 36.735.744 5 122 ...1/2004 Trích BHYT,BHXH vào lơng 338 11.080.292,94 Tổng P/S 87.370.292,94 184.671.549
sổ cái năm 2004
tên tk: phải trả phải nộp khác số hiệu tk: 338 S T T Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số P/S Số Ngày tháng Nợ Có 1 122 1/2004 Tính vào NCTT 622 22.973.464 2 122 ...1/2004 Tính vào SXC 627 5.124.338,95 3 122 ..1/2004 Tính vào QLDN 642 6.979.791,36 4 122 ..1/2004 Tính vào lơng của CNV 334 11.080.292,94 5 124 ...1/2004 BHXH phải trả CNV 334 1.945.300 6 124 ...1/2004 Nộp BHYT 112 5.420.267,6 7 124 ..1/2004 Nộp KPCĐ 112 1.846.715,49 8 123 ...1/2004 Chi KPCĐ tại cơ sở 111 1.846.715,49 Tổng P/S 11.058.998,58 46.167.887,25
2.5 Một số nhận xét về công tác kế toán tiền lơng tại Công ty:
♦ Sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, hình thành mô hình Công ty với các đơn vị kinh doanh chiến lợc. Đó là mô hình dẫn đến một tập đoàn sản xuất có mối quan hệ hữu cơ về kinh tế, kỹ thuật và lợi ích giữa các thành viên mà đặc trng của nó là có phân công, có hợp tác liên kết tạo ra sự tập trung đồng bộ và tiết kiệm đợc các chi phí trong sản xuất.
♦ Mở rộng quan hệ đối ngoại, tập trung đẩy mạnh khâu quảng cáo và đấu thầu, coi đây là nhân tố quyết định chủ yếu đầu ra của Công ty.
♦ Đội ngũ cán bộ nhân viên dày dặn kinh nghiệm, thành lập các đơn vị chuyên môn hoá cao, công nhân kỹ thuật lành nghề có thể đáp ứng đợc những yêu cầu của công việc giúp công ty ngày càng phát triển
Qua một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán nói chung và đặc biệt là công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng của Công ty xây dựng, một số cán bộ công nhân viên có năng lực chuyên môn cao góp phần đa công ty đứng vững trên thị trờng
Trong điều kiện hiện nay, việc quản lý hợp lý nguồn lao động có ý nghĩa vô cùng to lớn. Giải quyết đúng đắn mối quan hệ giữa ngời lao động với t liệu lao động, môi trờng lao động sẽ góp phần tăng năng suất lao động mang lại hiệu quả rất lớn cho doanh nghiệp. Thấy đợc tầm quan trọng của công tác quản lý lao động, Công ty đã cố gắng ngày một hoàn thiện công tác quản lý lao động sao cho hợp lý hơn.
2.5.2 Tồn tại
Một công ty có phát triển đến đâu đi chăng nữa thì cũng không tránh khỏi những mặt còn sai sót, yếu kém và công ty cũng vậy công tác kế toán tiền lơng tại Công ty vẫn còn tồn tại những mặt yếu cần giải quyết.
Cụ thể:
- Việc phân loại công nhân viên trong công ty chủ yếu là công nhân viên trong danh sách và công nhân viên hợp đồng cho nên dẫn đến việc quản lý lao động đôi khi cha chặt chẽ.
- Công ty nếu chỉ có một mình kế toán tiền lơng đảm nhận tất cả các công việc nh chấm công, theo dõi tình hình lao động ở các tổ đội, tính lơng cho các tổ, đội cuối tháng tập hợp tính lơng cho toàn công ty. Với khối lợng công việc nh vậy một kế toán tiền lơng khó có thể đảm đơng hết công việc của mình. Công ty cần
có biện pháp khắc phục tình trạng trên để đảm bảo cho công việc tính lơng và thanh toán lơng cho ngời lao động đợc chính xác đầy đủ và hợp lý. Đảm bảo sự công bằng cho ngời lao động.
Chơng III
Một số kiến nghị về công tác kế toán tiền lơng của công ty
Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán luôn luôn là cần thiết, vì hạch toán kế toán là công cụ hữu hiệu để quản lý và phục vụ quản lý doanh nghiệp với nhiệm vụ cung cấp thông tin phản ánh theo dõi chi tiết các quan hệ kinh tế dới sự biểu hiện bằng tiền. Hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng là một việc cần làm ngay và phải làm thật tốt. Với những mặt còn tồn tại trên, em xin đa một số kiến nghị sau:
Tổ chức, bố trí lại lao động cho phù hợp với nội dung công việc, quy trình công nghệ.
Để tận dụng triệt để khả năng lao động và phân phối tiền lơng theo hiệu quả đóng góp lao động đợc chính xác, công bằng cần phải:
+ Xác định nội dung công việc, phạm vi trách nhiệm, quy trình công nghệ, yêu cầu về chất lợng tiến độ công việc cho từng công việc chức danh cụ thể.
+ Xây dựng định mức lao động chi tiết cho mỗi một công việc, bố trí đội hình, ban đợc hợp lý. Quy định hệ số lơng cấp bậc cho mỗi loại việc.
+ Xây dựng định mức đơn giá tiền lơng cho mỗi loại công việc.
+ Xây dựng hệ thống kiểm soát số lợng và chất lợng lao động, số lợng và chất lợng sản phẩm công việc.
Công ty có thể áp dụng việc phân loại lao động theo các tiêu thức sau: + Phân theo thời gian lao động:
Công ty có thể chia lao động thành lao động thờng xuyên, trong danh sách (gồm hợp đồng ngắn hạn và hợp đồng dài hạn) và lao động tạm thời. Cách phân loại này giúp doanh nghiệp nắm đợc tổng số lao động của mình, từ đó có kế hoạch tuyển dụng, bồi dỡng, tuyển dụng và huy động khi cần thiết. Đồng thời, xác định các khoản nghĩa vụ với Nhà nớc đợc chính xác.
Công ty có thể phân loại thành lao động trực tiếp sản xuất: Nh cán bộ kỹ thuật trực tiếp sử dụng máy móc, công nhân viên trực tiếp tham gia vào quá trình thực hiện lao vụ, dịch vụ. Những ngời phục vụ quá trình sản xuất (vận chuyển, bốc dỡ nguyên vật liệu...).
Và phân loại thành lao động gián tiếp sản xuất: Nh nhân viên kỹ thuật, nhân viên hớng dẫn kỹ thuật nhân viên quản lý kinh tế....
Cách phân loại này giúp cho Công ty đánh giá đợc tính hợp lý của lao động, từ đó có biện pháp tổ chức bố trí lao động cho phù hợp .
+ Phân loại theo chức năng của lao động: Lao động thực hiện chức năng sản xuất.
Lao động thực hiện chức năng tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, tiếp thị nghiên cứu thị trờng.
Lao động thực hiện chức năng quản lý.
Cách phân loại này có tác dụng giúp cho việc tập hợp chi phí lao động đợc kịp thời, chính xác, phân định đợc chi phí sản phẩm và chi phí thời kỳ.
Công ty cho cán bộ công nhân viên nghỉ phép theo đúng chế độ, tiền nghỉ phép sẽ tính theo lơng cấp bậc. Việc không trích trớc tiền lơng nghỉ phép là cha hợp lý vì chỉ dựa vào thực tế của những năm trớc nếu tiền lơng nghỉ phép phát sinh tăng đột biến trong khi đó sản phẩm trong kỳ làm giảm đi đáng kể và số tiền l- ơng này đợc phân bổ vào giá thành sản phẩm sẽ làm giá thành bị biến động tăng bất hợp lý.
+ Đào tạo lại lực lợng cán bộ quản lý đặc biệt sử dụng lao động đúng với chuyên ngành đợc đào tạo.
Kết luận.
Bất kỳ hình thức sản xuất nào cũng phải có yếu tố lao động và bất kỳ sản phẩm nào hoàn thành cũng cấu thành trong nó giá trị sức lao động. Tiền lơng và các khoản trích theo lơng chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động.
Quản lý chặt chẽ tiền lơng và các khoản trích theo lơng cũng là một đòi hỏi đặt ra nhằm đem lại hiệu quản sản xuất cao.
Trong quá trình thực tập tại Công ty với thời gian thực tập tơng đối ngắn, cũng nh trình độ bản thân còn có hạn nên em cha thật sự có một cách nhìn thật tổng quát cũng nh cha thể nắm bắt hết các vấn đề trong tổ chức công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của Công ty. Qua đề tài, em muốn đề cập đến một số phơng hớng cần hoàn thiện “Tổ chức công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ” với mục đích góp phần phản ánh và tính toán chính xác tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở Công ty, đồng thời phát huy hơn nữa tác dụng tích cực của chế độ hạch toán kinh tế trong điều kiện kinh doanh theo cơ chế mới, giúp Công ty đứng vững và không ngừng phát triển.
Vì thời gian và kiến thức còn nhiều hạn chế nên không tránh khỏi những sai sót . Kính mong đợc sự quan tâm, giúp đỡ, chỉ bảo của các thầy, cô giáo để bài viết hoàn thiện hơn.
Em xin trân trọng cảm ơn. .