IV. Tổ chức sổ sách kế toán.
3. Các hình thức trả lơng của công ty.
4.1.3. Tại bộ phân kinhdoanh
Do đặc điểm kinh doanh, tiền lơng trả cho ngời lao động ở những bộ phận này là tiền lơng khoán, căn cứ vào hợp đồng lao động đã ký kết, căn cứ vào ngày công làm việc thực tế để tính lơng.
Lơng thực tế = Lơng khoán theo hợp đồng+ tiền thêm giờ
- Nhân viên Trần Quốc Thắng, có mức lơng khoán là 900.000 đ/tháng
- Tiền làm thêm giờ: Căn cứ vào bảng chấm công, ngời quản lý xác định đợc số giờ làm thêm trong tháng của ngời lao động và trả thêm mỗi giờ là 6000đồng ( theo quy định riêng của trung tâm dịch vụ )
- Nhân viên Trần Quốc Thắng có 26 ngày công . Trong đó 22 ngày công đợc hởng lơng khoán. 4 ngày công là 32 giờ công h- ởng thêm giờ. Vậy tiền lơng làm thêm giờ là: 32x 6000 = 192.000 đồng
Vậy lơng khoán của anh là : 900.000 + 192.000 =1.092.000 đ
Bảng thanh toán lơng tháng 11/01 của trung tâm dịch vụ
ĐV:đồng St t Họ và tên Ngày công Lơng khoán Tiền làm thêm giờ Tổng cộng 1. 2. 3. 8. Đỗ văn Quyết Ngô quốc Huy Trần Quốc Thắng . . . Nguyễn Thanh Nhàn 26 22 26 23 2.000.000 800.000 900.000 1000.000 192.000 0 192000 48000 2.192.000 800.000 1.092.000 1.048.000 Cộng 8.500.000 984.000 9.484.000 4.2 Hạch toán tổng hợp.
Bảng thanh toán lơng là chứng từ để kế toán ghi sổ. Sau khi thanh toán xong, kế toán tập hợp các bảng thanh toán lơng của từng tổ trong một phân xởng rồi tính tổng số liệu tổng cộng trong các bảng.
5. Hạch toán các khoản trích theo lơng.
5.1 Hạch toán chi tiết.
• Bảo hiểm xã hội: Bảo hiểm xã hội do cơ quan BHXH quận Thanh Xuân quản lý, BHXH đợc quản lý theo chế độ thực chi thực thanh, sau khi trích 20% BHXH công ty nộp cho cơ quan bảo hiểm, công ty chỉ làm nhiệm vụ chi hộ. Cuối quý tổng hợp phần chi BHXH công ty quyết toán với cơ quan BHXH.
Trong tháng khi cán bộ công nhân viên nộp giấy, hoá đơn, chứng từ xác nhận thuộc diện đợc hởng BHXH, căn cứ vào mức lơng cấp bậc, số ngày nghỉ, mức u tiên. Kế toán phụ trách BHXH tính toán để lập phiếu thanh toán trợ cấp BHXH cuối tháng lập bảng thanh toán BHXH
Công ty sẽ xác nhận chứng từ hợp lệ của cán bộ công nhân viên “phiếu nghỉ BHXH “ , phản ánh nội dung ngày nghỉ hởng BHXH,lên tổ chức chụi trách nhiệm theo phiếu, nêu rõ lý do nghỉ, sau đó chiểu theo chế độ nhà nớc qui định cùng những qui định khác của công ty (nếu có ) để xác định số ngày nghỉ theo chế độ của CBCNV mà hởng BHXH.
+ Đối với trợ cấp ốm đau trong năm: Tại các phòng ban:
Nếu ngời lao động đóng BHXH< 15 năm thì hởng 30 ngày Nếu ngời lao động đóng BHXH> 15 năm thì hởng 45 ngày Tại các phân x ởng sản xuất :
Nếu ngời lao đọng đóng BHXH < 15 năm thì hởng 40 ngày
Nếu ngời lao động đóng BHXH > 15 năm thì hởng BHXH 60 ngày Mức độ trợ cấp : trong khoảng ngày ở trên đợc hởng 75% lơng cơ bản
+ Chế độ phụ cấp thai sản đối với ngời lao động nữ có thai con lần 1 và lần 2:
Về thời gian nghỉ:
Nghỉ khám 3 lần bằng 3 ngày, đặc biệt đợc nghỉ 6 ngày
Xảy thai đợc nghỉ 20 ngày nếu xảy thai trên 3 tháng thai dới 3 tháng nghỉ 30 ngày.
Đối với phòng ban : 120 ngày Đối với phân xởng: 150 ngày
Mức trợ cấp 100%, ngoài ra sinh con còn đợc hởng 1 tháng lơng. + Chế độ hu trí cấp 1 lần khi nghỉ
Ngời lao động có 20 năm đến 30 năm đóng BHXH trợ cấp 1 tháng lơng Ngời lao động có 30 năm đến 35 năm đóng BHXH trợ cấp 2 tháng lơng
Ngời lao động có trên 35 năm đóng BHXH bình quân thêm 1 năm đóng đợc h- ởng 2% tối đa đến 75%long bình quân
+ Chế độ tử tuất
Chi phí mai táng bằng 7 tháng lơng tối thiểu
Ngời đóng BHXH khi chết qui định đợc cấp tiền tuất 1 lần. Tính lơng BHXH tại văn phòng công ty 11/2001
Căn cứ vào giấy ra viện để lập bảng “phiếu nghỉ BHXH “ Phiếu nghỉ hởng BHXH
Số 22
Họ và tên: Nguyễn Thu Hiền
Tuổi 27
Cơ quan ytế Ngày khám Lý do Số ngày nghỉ
Bệnh viện B 3/11 Viêm dạ dày 12
Từ phiếu nghỉ hởng BHXH này lập ra bảng “Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH” Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH
Họ tên: Nguyễn mai Hiên Nghề nghiệp : Cán bộ Đơn vị : Phòng kế toán
Tiền lơng đóng BHXH tháng trớc khi nghỉ BHXH :376000 Số ngày nghỉ : 12
Trợ cấp mức : 75%
Ngày 30/11/2001
Ngày lĩnh tiền Kế toán cơ sở Thủ trởng đơn vị
Dựa vào chứng từ thanh toán BHXH, kế toán tiền mặt viết phiếu chi. Ngời đợc hởng BHXH mang phiếu chi đến thủ quỹ nhận tiền (thờng cùng với lơng). Công ty VTKT&XDCTĐT Quyển số:35 Số:18 Nợ:3383 Có:111 Phiếu chi Số :60 Họ và tên: Nguyễn Mai Hiên
Đơn vị : Phòng kế toán Số tiền: 153818
Viết bằng chữ : (một trăm năm ba ngàn, tám trăm mời tám đồng)
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu
Từ phiếu chi, kế toán vào sổ chi tiết BHXH 11/2001
Số phiếu chi Ngày Số tiền Tên ngời nhận Nội dung
60 30/11 153818 Nguyễn mai Hiên TTBHXH
• Kinh phí công đoàn:
KPCĐ đợc trích theo 2% Lơng thực chi cho ngời lao động. Đối với KPCĐ đã trích đó, công ty nộp 1% còn 1% nộp cho cấp trên.
Sau mỗi quí, thống kê của từng bộ phân xởng thu đoàn phí trong đó nộp đoàn phí 0,35% còn lại để phân xởng chi tiêu.
Công ty VTKT&XDCTĐT
Phiếu thu
Số 13 Họ và tên ngời nộp tiền : Phạm văn Mùi Lý do : Thu đoàn phí quí IV
Số tiền : 4049010
Viết bằng chữ (Bốn triệu không trăm, bốn chín ngàn, mời đồng)
Kế toán trởng Ngời nộp tiền Thủ quỹ
Khi công ty có hoạt động liên quan đến công tác công đoàn cần có kinh phí, ngời lĩnh tiền làm giấy đề nghị chi tiền, giấy đề nghị chi tiền phải có chữ ký của ban thờng vụ công đoàn và ngời làm đơn, sau đó đa lên phòng kế toán. Kế toán tiền mặt viết phiếu
Phiếu chi
Số 120 Họ và tên ngời lĩnh : Nguyễn Phơng Lan Đơn vị KCS
Lý do chi : Hội nghị tổng kết công tác cuối năm 2001 Số tiền : 446000
Viết bằng chữ : (Bốn trăm bốn sáu ngàn đồng )
Kế toán Thủ quỹ TM ban thờng vụ
Phiếu thu, phiếu chi KPCĐ đợc tập hợp riêng làm căn cứ để vào sổ chi tiét KPCĐ
• Bảo hiểm y tế:
-BHYT thuộc quyền quản lý của cơ quan BHYT, việc trợ cấp BHYT thông qua hệ thống YTế. Số tiền trích BHYT sau khi để lại 1 phần để mua thuốc, dụng cụ
-Công ty chi BHYT chủ yếu vào mua thuốc, dụng cụ ytế, mua BHXH, chứng từ để thanh toán là các hoá đơn thẻ BHYT. Đối với công tác BHYT, kế toán mở sổ chi tiết
