Lơng công nhân lái máy và phụ máy, chi phí nhiên liệu động lực cho việc chạy máy, chi phí sửa chữa lớn nhỏ máy thi công. Khoản mục chi phí này đợc theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Máy móc dùng cho thi công (gọi chung là xe, máy) là một phần tài sản của công ty. Để tạo quyền chủ động cho các tổ XDCT, công ty giao tài sản xe, máy cho các tổ. Lái xe, máy phải thực hiện chế độ thanh toán xăng, dầu với tổ hàng ngày và thực hiện chế độ bảo dỡng xe, máy.
Trong một tháng, xe, máy của tổ có thể phục vụ nhiều công trình. Vì vậy, để hạch toán và xác định chính xác chi phí sử dụng máy cho các đối tợng sử dụng, công ty sử dụng “Nhật trình theo dõi hoạt động” của máy móc thi công. Sổ nhật trình này đợc công nhân điều khiển máy ghi có sự xác nhận của tổ trởng hoặc tổ trởng đơn vị thi công nhằm theo dõi hoạt động của máy theo từng ca hoạt động trong tháng phục vụ cho từng đối tợng. Căn cứ vào nhật trình theo dõi hoạt động của máy thi công, kế toán tổ lập phiếu theo dõi hoạt động của xe, máy cho từng công trình đến cuối tháng gửi lên phòng Kế toán – tiền lơng Công ty làm căn cứ pháp lý để ghi sổ cho đối tợng liên quan.
∗ Máy thi công ở Công ty cổ phần xây lắp vật t và xây dựng 7 gồm: máy đầm, máy lu rung, máy ủi, máy san, máy xúc, máy trộn bê tông Với những…
loại xe, máy cần cho thi công nhng ở công ty không có hoặc không đủ, công ty sẽ thuê ngoài. Thông thờng công ty thuê cả xe và ngời lái. Toàn bộ số tiền thuê xe, máy không phản ánh vào chi phí sử dụng máy thi công (TK 623) mà phản ánh vào chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất (TK 627). Cuối tháng, hợp đồng thuê máy và phiếu theo dõi hoạt động của máy đợc kế toán tổ tập hợp và gửi lên phòng Kế toán tiền lơng của công ty. Kế toán chi phí sẽ tiến hành lập bảng phân bổ chi phí thuê máy cho các công trình. Công thức phân bổ cụ thể nh sau:
Chi phí máy A phân bổ cho CTB
trong tháng =
Chi phí thuê máy A trong tháng
Tổng số ca máy A thực hiện trong tháng ì A thực hiện Số ca máy cho CTB
Ví dụ: Máy lu ABRAHAM đợc thuê với đơn giá tháng là: 4.945.000 (đồng). Trong tháng 10 máy thực hiện đợc 22 ca hoạt động, trong đó phục vụ cho thi công công trình quốc lộ 5 là 14 ca và công trình quốc lộ 1A - Bắc Giang là 8ca.
Bảng 3.1
Biểu số 17
Bảng phân bổ chi phí thuê máy
Tháng 10/2007
STT Tên thiết bị Tổng chi phí Chi tiết ra các công trình
QL5 QL1A - BG …..
1 Máy lu ABRHAM 4.945.000 3.146.818 1.798.182 ….
2 Máy lu D-12 2.771.000 2.771.000
3 Xe ôtô tải HUYNDAI 9.796.000 2.034.000 7.762.000 ….. .
………
Tổng cộng 102.674.000 9.794.000 13.358.000
Khi xác định đợc chi phí thuê máy cho từng công trình dựa trên bảng phân bổ chi phí thuê máy, kế toán ghi bút toán xác định chi phí thuê máy vào chứng từ ghi sổ. Sau đó vào sổ chi tiết, sổ cái TK 627, ghi bút toán kết chuyển sang TK 154.
∗ Tất cả các chi phí phát sinh từ máy thi công thuộc sở hữu của công ty đ- ợc hạch toán cụ thể nh sau:
Chi phí thuê máy lu ABRHAM phân bổ cho
CT QL5 trong T10
= 4.945.000
22 ì 14 = 3.146.818 (đồng)
Chi phí thuê máy lu ABRHAM phân bổ cho
CT QL1A - BG
= 4.945.000