IV- Kết quả thanh lý TSCĐ:
4. Kế toán sửa chữa Tài sản cố định hữu hình tại công ty Vậtt vận tải xi măng:
măng:
Để duy trì quá trình kinh doanh liên tục, nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ, công ty thờng xuyên kiểm tra, theo dõi tình hình hoạt động (thời gian, nội dung hoạt động) và hiện trạng kỹ thuật của TSCĐ để có kế hoạch sửa chữa, bảo dỡng kịp thời, đảm bảo công tác bảo quản, vận chuyển và quản lý. Với phơng châm nhanh chóng, kịp thời, tiết kiệm, công tác sửa chữa TSCĐ của công ty trong nhiều năm qua đã đáp ứng yêu cầu SXKD.
Tuỳ theo tính chất công việc sửa chữa, hoạt động sửa chữa TSCĐ của công ty đợc chia thành sửa chữa thờng xuyên và sửa chữa lớn (không có nghiệp vụ sửa chữa nâng cấp). Theo cách phân loại của công ty, sửa chữa th- ờng xuyên là sửa chữa mang tính chất bảo dỡng hàng năm. Thời gian và chi phí sửa chữa không đợc quy định hay ớc tính khi phân loại sửa chữa TSCĐ. Trong khi đó, sửa chữa lớn ở công ty chủ yếu là công việc đại tu máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải hoặc một loạt công việc sửa chữa ở từng TSCĐ hoặc thay thế một hay một số bộ phận quan trọng của TSCĐ.
* Kế toán sữa chữa th ờng xuyên TSCĐ hữu hình:
Do cha đủ khả năng sửa chữa TSCĐ lớn, cũng nh những h hỏng phức tạp, cho nên, hoạt động sửa chữa của công ty chủ yếu là thuê ngoài. Hàng năm, những TSCĐ hữu hình của công ty trực tiếp tham gia công tác vận tải hoặc công tác bảo quản vật t cung ứng đều đợc kiểm tra thờng xuyên và bảo dỡng định kỳ theo quy định về mức độ hoạt động. Ví dụ: bảo dỡng ôtô vận tải 06 tháng một lần hoặc theo 20.000 km xe chạy. Trong quá trình sửa chữa, các khoản chi phí phát sinh liên quan đều đợc hạch toán theo đúng quy định:
Nợ TK 642 (64274): Chi phí sửa chữa thờng xuyên TSCĐ sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 641 (64179): Chi phí sửa chữa thờng xuyên TSCĐ
sử dụng ở bộ phận bán hàng. Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào.
Có TK 111, 112, 331: Tổng số tiền phải thanh toán. Kế toán phần hành khác vào sổ cái TK 331,111,112....
Thực hiện kế hoạch kiểm tra đầu năm 2003, phòng kỹ thuật báo cáo tình trạng kỹ thuật thực tế của đoàn xà lan 01 (04 xà lan + 01 tàu đẩy) và giao cho phòng kế hoạch lập kế hoạch và dự toán sửa chữa, trình giám đốc phê duyệt. Các phòng ban chức năng cùng đơn vị sửa chữa lập biên bản kiểm nghiệm bảo dỡng sửa chữa đoàn xà lan để thống nhất phơng án và dự toán sửa chữa. Tiếp đó, đơn vị sửa chữa lập dự toán chi tiết và tổng hợp trên bảng tổng hợp
giá thành sửa chữa. Sau khi thống nhất phơng án và dự toán chi phí sửa chữa, công ty ký kết hợp đồng sửa chữa với Nhà máy CK 82 .
Công việc sửa chữa hoàn thành, công ty cùng đơn vị sửa chữa xem xét nghiệm thu chi tiết công việc thực hiện và lập biên bản nghiệm thu:
Biên bản nghiệm thu
Công việc sửa chữa đã hoàn thành.
(theo HĐ số 81/2003 ngày 14/02/03)
Biển số: Đoàn xà lan COMATCE 01. Thuyền trởng: Vơng Văn Thuấn. Thuộc: Công ty Vật t Vận tải xi măng.
Nội dung công việc: Bảo dỡng, sửa chữa định kỳ. Sửa chữa tại đơn vị: Nhà máy cơ Khí CK82.
Hôm nay, ngày 21/03/03, tại đơn vị sửa chữa:
Cán bộ kỹ thuật của hai bên đã căn cứ vào danh mục cần sửa chữa, các chủng loại vật t, phụ tùng cần thay thế đã có trong HĐKT và phụ lục kèm theo. Sau khi xem xét, nghiệm thu chi tiết mọi công việc thực hiện nh sau: