I. Những đặc trng cơ bản của công ty cơ giới và xây lắp số
4. Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng.
Từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, khối lợng ghi chép lại các nghiệp vụ phát sinh là rất lớn, nên tổ chức hệ thống sổ hợp lý càng có vai trò quan trọng để cung cấp kịp thời thông tin và báo cáo định kỳ.
Với hình thức tổ chức sổ kế toán là nhật ký chung các sổ sách kế toán sử dụng tại công ty đều là những sổ sách theo biểu mẫu quy định trong hình thức nhật ký chung.
Đó là các sổ nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, bảng tổng hợp, sổ chi tiết đ- ợc chỉ ra dới đây.
- Nhật ký chung: mở cho mọi đối tợng liên quan đến mọi nghiệp vụ theo trình tự thời gian.
- Nhật ký đặc biệt: Để theo dõi tiền mặt và tiền gửi công ty sẽ mở sổ nhật ký tiền mặt và tiền gửi để theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi.
Ngoài ra kế toán công ty còn mở hệ thống sổ chi tiết để theo dõi các tài khoản, khoản mục cụ thể nh sổ chi tiết tài khoản: TK 154, TK 152, TK 334, TK 627, TK 133, TK 141...
- Sổ cái: Công ty mở sổ cái cho các tài khoản: TK 154, TK 152, TK 334, TK 627, TK 1 41, TK 133, TK 622, TK 621...
- Bảng cân đối số phát sinh của tất cả các tài khoản sử dụng.
Trên cơ sở nhật ký chung và các sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập các báo cáo tài chính bao gồm bốn báo cáo. Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh đợc lập theo quý và năm. Còn báo cáo lu chuyển tiền tệ và bản thuyết minh báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đợc lập vào cuối mỗi niên độ kế toán.
Trình tự luân chuyển chứng từ và tính giá thành sản phẩm tại công ty nh sau:
Sơ đồ - trình tự ghi sổ kế toán của công ty.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
(1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nhận đợc kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của các chứng từ đó đồng thời tiến hành phân loại chứng từ và lập các danh sách chứng từ, chứng từ nhật ký. Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ thể kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
(2) Căn cứ vào chứng từ kế toán định khoản ghi vào sổ nhật ký chung. Những chứng từ liên quan đến những đối tợng cần thiết phải hạch toán chi tiết để ghi vào sổ chi tiết liên quan.
(3) Định kỳ 3 -5 ngày căn cứ vào các định khoản kế toán đã ghi trên sổ nhật ký chung kế toán tiến hành chuyển số liệu vào sổ cái liên quan.
Mỗi tài khoản cấp 1 đợc mở một sổ cái, một số tài khoản cấp 2 cũng đợc mở riêng một sổ cái.
(4) Cuối kỳ căn cứ vào các số liệu trên sổ cái kế toán lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra và theo dõi số phát sinh số d của các tài khoản đồng thời tiến hành ghi các bút toán điều chỉnh từ đó lấy số liệu để lập các báo cáo kế toán.
II. Tình hình thực hiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành ở công ty.