III. Giầyvải đôi 12500 316.250.000 (Sổ chi tiết xuất kho mở tơng tự)
1.5. Kế toán tổng hợp thành phẩm
Kế toán tổng hợp thành phẩm ở công ty sử dụng các TK TK 154 "Chi phí SXKD dở dang"
TK 155 "Thành phẩm" TK 632 giá vốn hàng bán.
Công ty có gửi hàng đại lý nhng không sử dụng TK 157.
Các sổ kế toán chủ yếu đợc sử dụng. NKCT 8 - Bảng tổng hợp nhập xuất thành phẩm, sổ chi tiết xuất nội bộ công ty không mở bảng kê 8.
- Về nhập kho thành phẩm:
Công ty da giầy Hà Nội nhập kho xẩy ra 2 trờng hợp: - Sản phẩm hoàn thành ở các phân xởng đem về nhập kho. - Sản phẩm nhập kho do khách hàng trả lại.
Cuối tháng sau khi tính đợc giá thành sản xuất của sản phẩm kế toán sẽ ghi vào NKCT số 7 theo định khoản Nợ TK 155 Có TK 154, khi nhập kho thành phẩm do khách hàng trả lại kế toán ghi Nợ TK 155 có TK 632.
ở Công ty hiện nay xuất kho trong các trờng hợp: + Xuất kho để bán
+ Xuất kho đem biếu tặng quảng cáo + Xuất kho tái chế
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi Nợ TK liên quan (TK 632, 641...) có TK 155 chẳng hạn khi xuất kho thành phẩm đem bán kế toán ghi Nợ TK 632 Có TK 155.
Sau khi tính giá bình quân của từng thứ thành phẩm (đã trình bày ở phần đánh giá thành phẩm) kế toán thành phẩm lập bảng "nhập xuất tổng hợp thành phẩm". (mẫu biểu 5a)
Bảng tổng hợp đợc lập vào cuối tháng cho biết tình hình nhập xuất trong tháng của tất cả TP cả về mặt hiện vật và giá trị.
Kết cấu và cơ sở lập bảng.
Bảng tổng hợp nhập xuất thành phẩm bao gồm 2 phần: Nhập kho trong tháng và xuất kho trong tháng. Mỗi TP đợc phản ánh trên 1 dòng.
Phần nhập kho trong tháng:
- Căn cứ vào sổ chi tiết nhập kho, phiếu nhập kho đã đợc phân loại theo từng thứ thành phẩm và bảng tính giá thành do kế toán chuyển sang kế toán ghi vào cột ghi nợ TK 155 có TK 154 theo hai chỉ tiêu số lợng và giá trị.
- Căn cứ vào PNK trả lại, bảng tổng hợp nhập xuất tháng trớc kế toán ghi vào cột Nợ TK 155 có TK 632.
Phần xuất kho trong tháng:
- Căn cứ vào chứng từ xuất thành phẩm (phiếu xuất kho, phiếu xuất kho gửi đại lý... hoá đơn GTGT đã đợc phân loại theo từng thứ thành phẩm để ghi theo chỉ tiêu số lợng vào phần ghi có TK 155 nợ các TK sau đó tính ra đơn giá bình quân nhân với số lợng xuất kho để ghi vào chỉ tiêu giá trị.
Số liệu trên bảng tổng hợp nhập xuất là căn cứ để ghi vào sổ chi tiết TK 911 và NKCT số 8.
Nợ TK 632 673.891.000 Có TK 155 673.891.000 Nợ TK 641 7.441.860 Nợ TK 642 4.048.000 Nợ TK 627 15.918.000 Có TK 155 27.407.860
Để theo dõi riêng số TP xuất nội bộ (dùng để biếu tặng, quảng cáo) kế toán còn sử dụng "Sổ chi tiết xuất nội bộ).
* Sổ chi tiết xuất nội bộ
Để hạch toán chi tiết TP xuất dùng cho các bộ phận trong công ty, kế toán sử dụng "Sổ chi tiết xuất nội bộ" (Mẫu ****)
Sổ này đợc dùng để theo dõi tình hình xuất sản phẩm để sử dụng trong các phòng ban của công ty theo từng tháng, từng bộ phận sử dụng và từng chủng loại đợc sử dụng.
Sổ đợc ghi căn cứ vào các phiếu xuất kho có dấu "xuất nội bộ" do kế toán tiêu thụ phân loại ra, phần tính giá xuất kho trong SCT nhập kho. Các phiếu xuất đợc ghi theo thứ tự thời gian.
Sổ bao gồm 6 cột cho biết số và ngày xuất dùng, đối tợng sử dụng. Đến cuối tháng kế toán tính ra trị giá xuất dùng căn cứ vào giá thực tế TP xuất kho. Số liệu tổng hợp của sổ là căn cứ để cuối tháng ghi vào bảng kê 5 (mẫu biểu 11a)
Biểu số 5b:
Sổ chi tiết xuất nội bộ Tháng 1 năm 1999 Chứng từ Diễn giải Sản phẩm SH NT Bò boxcal Da trâu đế Da trâu curoa Giầy vải
PXK52 8/1/99 Xuất cho PXD chào hàng 182 bia Nợ TK 641 7441860 PXK68 12/1 BGĐ chào hàng 60kg Nợ TK 6424048000 PXK71 15/1 Tặng trờng 10/10 130 đôi CóTK155 11.489.860 PXK74 20/1 VP chào hàng 50kg Bò boxcal=182x15230