a. Đối với hình thức trả lơng khoán( sản phẩm)
2.2.5.1.2 Hạch toán tổng hợp TL
Hàng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán tiền thởng, kế toán lập bảng tổng hợp tiền thởng( biểu số 09 ). Căn cứ vào số lợng lao động ở từng phòng ban, kế toán tổng hợp tính ra tổng quỹ lơng cơ bản của công ty( biểu số 10 ).
Dựa vào bảng phân bổ TL, bảng thanh toán lơng của từng PX, bảng tổng hợp tiền thởng, kế toán ghi sổ chi lơng( biểu số 11 ).
Cột(1): lấy số hiệu ở bảng phân bổ lơng của từng PX: (1) + (2) – (7) ở bảng quyết toán lơng.
+ Cột ( 2) = (3) + (4) + (5) + (6) ở bảng quyết toán lơng Cột (3) = cột (1) + cột (2)
+ Cột (4): lấy từ dòng thởng trong bảng phân bổ TL hoặc lấy từ bảng tìên thởng của PXSX.
+ Cột (5) = Cột (3) + Cột (4): phản ánh tổng số tiền lơng, phụ cấp và th- ởng mà ngời lao động nhận đợc.
Dựa vào số liệu từ sổ chi lơng, kế toán lập bảng “tổng hợp phần chi l- ơng”(biểu 12).
Trong đó:
+ Cột A: nhằm tập hợp TL và các khoản trích theo lơng. + Cột (1): lấy số liệu từ cột (3) trong “sổ chi lơng”
+ Cột (3) và cột (4) phản ánh số BHYT, BHXH mà ngời lao động phải đóng góp. Hiện nay,công ty không trích và trừ BHXH, BHYT vào lơng của từng lao động mà tính BHYT, BHXH của toàn bộ công ty, sau đó phân bổ cho từng PX. Điều này giải thích sự tồn tại bút toán kết chuyển từ quỹ lơng sang quỹ BHXH, quỹ BHYT.
Nợ TK 334: 6 % lơng Có TK 3383: 5 % lơng Có TK 3384: 1 % lơng Cách tính nh sau:
5 % (1% ) đóng Quỹ lơng cơ bản x 5 % (1%) lơng thực
BHXH, BHYT = x chi và thởng
Σ lơng thực chi và thởng của công ty
+ Cột (5): phản ánh TL và tiền thởng của phòng KCS, nhà ăn, tổ vệ sinh phân bổ cho TK 622. Điều đó có nghĩa là lơng, thởng của các công nhân phòng KCS, nhà ăn, tổ vệ sinh cũng đợc tính vào chi phí gián tiếp.
Biểu số 09. Bảng tổng hợp tiền thởng…
Đợt 1: Tết Nguyên đán 2001 Đơn giá: 17,62 đ/ 1 điểm
STT Tên đơn vị Tổng điểm Tổng điểm Ký
nhận 1 Phòng tài vụ 2.362.271 41.362.000 2 PX may 38.661.350 681.213.000 … 21 PX áo Jacket 5.172.132 91.132.900 … Tổng cộng 171.087.418,5 3.014.560.314
Biểu số 10 Bảng tính quỹ lơng cơ bản
Đơn vị: VNĐ
STT Họ và tên CBCN Lơng cơ bản
1 2 3 4 5 … Trần Anh Thắng Phạm Đức Minh Lơng Phơng Thảo Trần Hồng Hạnh Trần Văn Phi … 1,9 2,41 1,9 1,9 1,9 … 399.000 506.100 399.000 399.000 399.000 … PX may 113.857.548 … Tổng 470.538.000
Sau đó, kế toán sẽ lập bảng” phân bổ TL và các khoản trích theo lơng”( biểu số 13) dựa trên cột 7 bảng “tổng hợp phần chi lơng”.
Cách lập biểu nh sau:
+ Cột 1: lấy số liệu từ cột 7 trong bảng “tổng hợp phần chi lơng “.
+ Cột 2: phản ánh TL trích vào giá thành đợc phân bổ cho từng đối tợng sử dụng lao động.
+ Cột 3: phản ánh tìên ăn tra của ngời lao động. + Cột 4 = cột 3 + cột 2
+ Cột 5: phản ánh 2% KPCĐ công ty trích vào CPSXKD để hình thanh quỹ công đoàn và đợc xác định bằng cách lấy số hiệu cột 1 nhân với 2%.
+ Cột 6 và cột 7: phản ánh chi phí BHXH, BHYT mà công ty trích TL của ngời lao động.
+ Cột 8: phản ánh các chi phí liên quan đến ngời lao động trong giá thành SP
và bằng tổng cộng các cột 4, 5, 6, 7.
Căn cứ vào số liệu cột 4, 5 , 6, 7 trong bảng “ phân bổ TL và các khoản trích theo lơng”, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành vào Nhật ký chứng từ số 7- phần I ( biểu số 14).
Trong đó:
+ Số liệu cột 9 đợc lấy từ cột 4 trong bảng “ phân bổ TL và các khoản trích theo lơng”
+ Cột 10: lấy từ số hiệu cột 5 + Cột 11: lấy từ số hiệu cột 6 + Cột 12: lấy từ số hiệu cột 7
2.2.5.2. Hạch toán các khoản trích theo lơng 2.2.5.2.1. Hạch toán BHXH
Sau khi trích 2 % trên lơng, BHXH đợc công ty nộp toàn bộ cho cơ quan bảo hiểm. Trong quý, công ty chỉ làm nhiệm vụ chi hộ. Cuối quý, công ty tập hợp phần chi BHXH, quyết toán với cơ quan BHXH. Ta có mẫu chứng từ để thanh toán BHXH nh sau:
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng liên quan đến tình hình thanh toán của cơ quan BHXH, BHYT với Công ty, kế toán TGNH tập hợp số liệu vào Bảng kê số 2.
PHầN III:
Một số phơng hớng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác
