1.3.3 Hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê địn kỳ. 1.3.3.1 Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- Tài khoản 611 "mua hàng"
Nội dung và kết cấu của tài khoản 611 nh sau:
Bên Nợ: + Giá trị thực tế hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ.
+ Giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ, hàng hoá dụng cụ mua vào đầu kỳ.
Bên Có: + Giá trị thực tế hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ.
+ Giá trị vật t, hàng hoá trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá. + Giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất trong kỳ.
Tài khoản này cuối kỳ không có số d và đợc mở chi tiết cho hai Tài khoản cấp hai sau:
TK 6111: Mua nguyên vật liệu TK 6112: Mua hàng hoá
1.3.3.2 Trình tự hạch toán: Có thể khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
TK151, TK611 TK151,
152, 153
152, 153
Giá trị vl, dụng cụ tồn CK Giá trị vật liệu, dụng cụ tồn ĐK cha sử dụng
TK 111, 112, 331 112, 331
Giảm giá đợc hởng và giá TK 111, 112, 331 trị hàng mua trả lại Giá trị vl, dụng cụ mua trong kỳ TK 128, 222 TK 138, 334, 821, 642
Thuế VAT đợc khấu trừ Giá trị thiếu hụt mất mát
TK 411 TK 1421
Nhận vốn liên doanh, cấp phát, Giá trị dụng cụ Phân bổ dần tặng thởng xuất dùng lớn
TK 412
Giá trị vật liệu, công cụ xuất Đánh giá tăng vật liệu, dụng cụ dùng nhỏ
1.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp ( hình thức kế toán) TK 331
Để ghi chép, hệ thống hoá đơn thông tin kế toán doanh nghiệp phải sử dụng một hình thức kế toán nhất định, phù hợp với đặc điểm và quy mô hoạt động sản xút kinh doanh của doanh nghiệp và trình độ đội ngũ kế toán hiện có.
Hiện nay, trong các doanh nghiệp thờng sử dung một trong các hình thức kế toán sau:
1.4.1 Hình thức kế toán nhật ký - sổ cái
Đây là hình thức đợc áp dụng ở các đơn vị sự nghiệp và ở những doanh nghiệp nhỏ, sử dụng ít tài khoản kế toán.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ duy nhất là nhật ký sổ cái.
+ Ưu điểm: Tiến hành đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ đối chiếu, không cần lập Bảng cân đối phát sinh các tài khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Nhợc điểm: khó phân công lao độngkế toán tổng hợp, không thích hợp với các đơn vị quy mô vừa và lớn, có nhiều hoạt động kinh tế, sử dụng nhiều tài khoản.
1.4.2 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ trớc khi ghi vào các sổ kế toán. về nguyên tắc thì mỗi chứng từ gốc đợc lập một chứng từ ghi sổ nhng trong thực tế do có nhiều nghiệp vụ kinh tế có nội dung giống nhau, để giảm bớt số lợng chứng từ ghi sổ cần phải lập, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc lập bảng kê chứng từ gốc sau đó căn cứ vào Bảng kê đó để lập Chứng từ ghi sổ.
+ Ưu điểm: Phơng pháp này rõ ràng, dễ hiểu, dễ phát hiện sai sót để điều chỉnh. Thích hợp với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều tài khoản, có khối lợng nghiệp vụ nhiều.
+ Nhợc điểm: Việc ghi chép còn trùng lặp, khối lợng ghi chép nhiều, việc đối chiếu kiểm tra số liệu dồn vào cuối tháng nên không đảm bảo tính kịp thời của thông tin kế toán.
Có sổ số liệu để ghi vào sổ nhật ký chung và sổ nhật ký chuyên dùng là căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp tiến hành lập định khoản rồi ghi trực tiếp vào sổ nhật ký chung theo thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản. số liệu ở sổ nhât ký chung đợc sử dụng để ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan.
+ Ưu điểm: Sử dụng phơng pháp này đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán.
+ Nhợc điểm: Việc ghi chép ở hình thức này còn trùng lặp nhiều. Hình thức kế toán nhật ký chung thích hợp với các loại hình doanh nghiệp và thuận lợi trong việc áp dụng điện toán kế toán.
1.4.4 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ
Đây là hình thức kế toán đang đợc sử dụng rộng rãi trong thực tế hiện nay. Căn cứ để ghi vào các nhật ký chứng từ là các chứng từ gốc đã đợc phân loại và các số liệu từ bảng phân bổ cuối tháng tổng hợp số liệu tập hợp từ các sổ nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái tài khoản.
sơ đồ trình tự hạch toán của hình thức nhật ký chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng đối chiếu, kiểm tra
Hình thức này, thích hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế, có loại chứng từ chi phí liên quan đến nhiều đối tợng tính giá, nhiều nhân viên kế toán có trình độ.
Chứng từ gốc Bảng phân bổ Sổ chi tiết Nhật ký chúng từ Sổ quỹ Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái các tài khoản Báo cáo kế toán
Chơng 2
Tình hình công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt may Hà Nội
2.1 Công ty Dệt May Hà Nội và một số đặc điểm ảnh hởng đến công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty
2.1.1 Khái quát về Công ty Dệt May Hà Nội
2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:
Nhà máy Sợi Hà Nội ( nay là Công ty Dệt May Hà Nội) đợc thành lập ngày 7-4-1978 với sự hợp tác giữa Tổng Công ty nhập khẩu thiết bị Việt Nam và hãng VINIOMATEX ( Cộng hoà liên bang Đức) với tổng số vốn ban đầu là 30 triệu USD, tổng năng lực kéo sợi có 150.000 cọc sợi với sản lợng trên 10.000 tấn sợi các loại một năm.
Công trình đợc khởi công xây dựng nhà máy vào tháng 2 - 1979 và đến ngày 21 -11-1984 chính thức bàn giao công trình cho nhà máy quản lý, điều hành gọi tên là Nhà máy Sợi Hà Nội trụ sở tại số 1 Mai Động, quận Hai Bà Trng, Hà nội.
Trong quá trình phát triển, nhà máy Sợi Hà Nội đã từng bớc mở rộng quy mô sản xuất với việc đầu t lắp đặt một dây chuyền dệt kim đồng bộ với trị giá 4 triệu USD. Sản phẩm của Công ty đợc xuất khẩu sang Nhật, Thuỵ Sỹ, Cộng hoà Séc, Nga, Hà Lan...Các mặt hàng của Công ty là sợi, dệt kim. Sản phẩm của Công ty luôn thu hút đợc sự chú ý của khách hàng và từng bớc đứng vững trên thị trởng trong nớc cũng nh quốc tế.
Tháng 4 -1990, Bộ thơng mại cho phép xây dựng xí nghiệp đợc kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp ( tên giao dịch quốc tế là HANOSIMEX ). Quyết định này đã tạo điều kiện cho nhà máy mở rộng quan hệ thơng mại với một số bạn hàng trong nớc và quốc tế.
Tháng 6 -1993, xây dựng dây chuyền dệt kim số 2. Đến tháng 10- 1993 Bộ công nghiệp nhẹ quyết định sát nhập nhà máy Sợi Vinh (Nghệ An) vào xí nghiệp liên hợp, trở thành nhà máy thành viên của xí nghiệp.
Ngày 19 – 5-1994 khánh thành nhà máy dệt kim (với cả hai dây chuyền số 1 và số 2). Tháng 1-1995, khởi công xây dựng nhà máy thêu Đông Mỹ và đên ngày 2-9 thì khánh thành đồng thời tháng 3 năm 1995, Bộ công nghiệp nhẹ quyết định sát nhập Công ty dệt may Hà Đông vào xí nghiệp liên hợp. Tháng 3-2002, Công ty Dệt Hà Nội đợc đổi tên thành Công ty Dệt May Hà Nội và đó là tên gọi chính thức cho đến nay.
Việc chuyển đổi tên thành Công ty Dệt May Hà Nội không phải là sự chuyển đổi về hình thức mà chính là sự đổi mới về t duy kinh tế, đổi mới chức năng nhiệm vụ và phơng thức hoạt động của doanh nghiệp Nhà nớc.
Tên giao dịch quốc tế của Công ty Dệt may Hà Nội là Ha Noi Textile – Garment Company.
Viết tắt là : HANOSIMEX
Hình thức sở hữu vốn: quốc doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hình thức hoạt động: sản xuât kinh doanh
2.1.1.2. Vài nét về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây
Công ty Dệt May Hà Nội là một doanh nghiệp trẻ về tuổi đời và với trang thiết bị hiện đại, công nghệ tiên tiến, trình độ quản lý giỏi, đội ngũ cán bộ có năng lực cao, đội ngũ công nhân lành nghề luôn đợc đào tạo và đào tạo lại. Đây chính là thuận lợi lớn giúp cho Công ty đạt đợc chất lợng cao, đợc tặng nhiều huy chơng vàng và các bằng khen tại các hội chợ triển làm kinh tế. Sản lợng thiết kế đã vơn lên đạt công suất tối đa chất lợng sợi luôn đợc ổn định, đạt tiêu chuẩn quốc tế và dẫn đầu về sản lợng sản phẩm sợi tại Việt Nam. Sản phẩm của Công ty đặc biệt là các sản phẩm dệt kim có chất lợng cao đợc xuất đi nhiều nớc trên thế giới và đã đợc chấp nhận ở những thị trờng khó tính nhất nh Nhật Bản, Hàn Quốc, Italia.... và đợc khách hàng trong nớc mến mộ.
Công ty Dệt May Hà Nội là một trong những doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, nền nếp. Trong Bộ công nghiệp nhẹ, luôn mở rộng hình thức kinh doanh, mua bán, gia công, trao đổ, hàng hoá sẵn sàng hợp tác với các bạn hàng trong và ngoài nớc để đầu t trang thiết bị hiện đại, khoa học công nghệ mới. Lãnh đạo doanh nghiệp là các nhà kinh doanh có năng lực, năng động và nhạy bén luôn tìm mọi biện pháp huy động và sử dụng vốn một cách có hiệu quả nhất phục vụ tốt nhất yêu cầu sản xuất kinh doanh với mục tiêu đề ra lợi nhuận năm nay cao hơn năm trớc Công ty luôn chấp hành vựot mức kế hoạch Nhà nớc giao.
Có thể xem xét một số chỉ tiêu sau:
Giá trị sản xuất công nghiệp đạt: 498.376 triệu đồng. Tổng doanh thu đạt: 501.894 triệu đồng
Trong đó: Doanh thu công nghiệp: 314. 318 triệu đồng Doanh thu xuất khẩu: 187.576 triệu đồng
Thu nhập bình quân: 807.575 đồng/ngời/tháng
2.1.2 Những đặc điểm về sản xuất và quản lý ảnh hởng đến công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty.
2.1.2.1 Đặc điểm công nghệ và cơ cấu sản xuất
Việc tổ chức sản xuất hợp lý, khoa học phù hợp với công nghệ sản xuất ở mỗi xí nghiệp là việc hết sức quan trọng. Gắn với mỗi loại hình sản xuát khác nhau, công nghệ khác nhau đòi hỏi việc tổ chức sản xuất của doanh nghiệp, có nh vậy sản xuất kinh doanh mới đạt hiệu quả cao. Đặc điểm tổ chức của Công ty đợc quyết định bởi quy mô sản xuất kinh doanh lớn, đa dạng về chủng loại sản phẩm cùng độ rộng khắp của thị trờng tiêu thụ.
Nhiệm vụ của Công ty đợc thực hiện thông qua các nhà máy thành viên: - Nhà máy sợi 1: Quy mô 6.500 cọc sợi, sản lợng 4.000 tấn/năm. sản phẩm chủ yếu là sợi Peco và Cotton các loại, có chỉ số Ne 60, Ne 45, Ne 46, Ne 30 dây chuyền sợi xe cán 300 tấn/ năm.
- Nhà máy sợi 2: Quy mô 3.500 cọc sợi, sản lợng 4.000 tấn/năm sản phẩm chủ yếu là sợi Peco các loại, có dây chuyền sợi xe với sản lợng 350 tấn/năm.
- Nhà máy dệt và nhuộm: gồm các phân xởng dệt và nhuộm.
- Nhà máy may: gồm 2 xởng may 1, may 2, bộ phận in, thêu. Hai nhà máy kết hợp với nhau để từ sợi sản xuất ra vải, quần áo dệt kim các loại nh: T- shirt, VL shirt, Hineck với sản lợng 4,5 triệu tấn/năm.
- Nhà máy sợi Vinh: quy mô 2.500 cọc sợi, sản lợng 2.000 tấn/năm. sản phẩm chủ yếu là các loại sợi, ngoài ra còn có các sản phẩm may.
- Nhà máy dệt Hà Đông: sử dụng nguyên liệu sợi 600 tấn/năm chuyên sản xuất khăn mặt, khăn các loại, lều bạt.
- Nhà máy may thêu Đông Mỹ: sử dụng khoảng 5.000 tấn sợi /năm cho sản phẩm dệt kim các loại với sản lợng 1,4 triệu sản phẩm / năm.
Ngoài ra, còn có hai nhà máy phục vụ cho sản xuất là nhà máy động lực và nhà máy cơ điện.
* Quy trình công nghệ sản xuất các mặt hàng chủ yếu trong đơn vị. Toàn bộ quy trình sản xuất đợc chia ra nhiều giai đoạn công nghệ. Nguyên vật liệu chính đợc chế biến một cách liên tục từ giai đoạn đầu đến gia đoạn cuối theo một trình tự nhất định. Quá trình sản xuất diến ra liên tục, có sản phẩm dang dở thành phẩm của gia đoạn này, vừa có thể xuất bán, vừa có thể là nguyên liệu cho công đoạn sau. Điều này ảnh hởng và chi phối đến công tác hạch toán của đơn vị.
Thành phẩm của Công ty là các loại sợi, hàng dệt kim, dệt thoi các sản phẩm này đợc thực hiện bằng dây chuyền công nghệ khép kín; dây chuyền kéo sợi, dây chuyền dệt kim, dây chuyền dệt thoi. Có thể hình dung công nghệ sản xuất của Công ty qua sơ đồ sau:
Dây chuyền kéo sợi
Xé trôn Nghiền Chải thô Ghép trước bông Cuốn củi Chải kỹ Sản phẩm nhập kho gồm: sợi cotton, sợi P.e
sợi pha Xé trôn xơ Nghiền Chải thô Ghép trước Ghép i, ii Ghép thô Sợi con đánh ống Sợi xe đôi Ghép trộn
Dây chuyền dệt thoi
Do mặt hàng sản xuất của Công ty phong phú và đa dạng, sản xuất hàng loạt nên bộ phận sản xuât chia thành các phân xởng nh xởng dệt, phân xởng dệt, nhuộm.... Để tiếp cận đợc mục tiêu kế hoạc sản xuất, tiến trình sản xuất đợc chia làm các ca sản xuất.
2.1.2.2 Đặc điểm nguyên vật liệu
Văt
Sợi Dệt Vải Giặt nấu
Vải dệt kim Văng Mở Gỡ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cắt Thêu may bao
Sản phẩm nhập kho
Sợi Dệt Vải Nhuộm Vải
dệt Nhập
Là một doanh nghiệp chuyên về lĩnh vực may mặc do đó vật liệu của Công ty rất đa dạng và phong phú, tồn tại dới nhiều hình thức khác nhau nh: sợi, chỉ, thuốc nhuộm kim may, than, xăng, dầu, bao bì...Mỗi loại nguyên vật liệu đều có đặc điểm riêng. Một số loại nguyên vật liệu không có khả năng bảo quản trong thời gian dài, chịu sự ảnh hởng của thời tiết, khí hậu. Sự đa dạng của nguyên vật liệu kéo theo nhu cầu bảo quản và tàng trữ chúng rất phức tạp. tính phức tạp của công việc bảo quản nguyên vật liệu của Công ty không chỉ do số lợng lớn của từng loại nguyên vật liệu mà còn do tính chất lý hoá của chúng.
Thứ nhất, phải kể đến nguyên vật liệu chính của Công ty bao gồm bông xơ. về mặt chi phí chúng chiếm ty trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và trong giá thành sản phẩm ( 60% chi phí). Bông thờng đợc đóng thành kiện trong quá trình vận chuyển và bảo quản tại kho loại nguyên vật liệu này có đặc điểm dễ hút ẩm khi để ở ngoài không khí nên trọng lợng của chúng thay đổi phụ thuộc vào điều kiện khí hậu và bảo quản.
Do đòi hỏi của yêu cầu kỹ thuật bông xơ đợc nhập ngoại là chủ yếu(90% nhập từ Nga, ấ n Độ, Trung Quốc...)Vì vậy, vấn đề vận chuyển và bảo quản không tốt sẽ ảnh hởng đến chất lợng thông số kỹ thuật cho quá trính sản xuất sản phẩm. Với đặc điểm này, bông xơ đã đợc tính toán một cách chính xác kịp thời để phản ánh đúng giá trị thực nhập và thanh toán kết hợp với việc xây dựng kho thông thoáng, khô ráo. Tong tơng lai,ngành dệt may Việt Nam tiến tới tạo đợc nguồn bông sẽ giúp cho Công ty và các doanh nghiệp Dệt- may nói chung có thể giảm đợc chi phí mua nguyên vật liệu của mình.
Để giúp cho quá trình sản xuất đợc hoàn thiện phải kể đến các vật