2.2.3.1 Chi phí bán hàng
* Nội dung : CPBH khối XNK của Công ty bao gồm các khoản chi phí phát sinh liên quan tới việc tiêu thụ hàng hoá trong kỳ. CPBH bao gồm:
+ Chi phí nhân viên bán hàng
+ Điện nớc, điện thoại, văn phòng phẩm, tiếp khách, công tác phí. + Các chi phí bằng tiền khác
+ Hải quan, giám định, bảo hiểm.
+ Chí vận chuyển lu kho, giao nhận, bốc vác…
* Chứng từ sử dụng : Phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng kê chi, hoá đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài, bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng…
* Tài khoản sử dụng : TK 641 “Chi phí bán hàng”, đợc mở chi tiết và mã hoá nh sau:
TK 6411 “ chi phí nhân viên - công tác viên” TK 6412 “ chi phí vật phẩm, quà biếu”
TK 6414 “ chi phí khấu hao”
TK 6417 “ chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 6418 “chi phí bằng tiền khác”
* Phơng pháp kế toán : Căn cứ vào các chứng từ gốc phản ánh các chi phí liên quan đến chi phí bán hàng kế toán sẽ cập nhập vào phần mềm kế máy tính.
Từ đó phần mềm sẽ tự động đa thông tin lên các sổ nh : sổ cái TK 641, bảng tổng hợp chi phí bán hàng.
*Ví dụ cụ thể
VD1 : Ngày 09/06/2008. Công ty trả tiền vận chuyển 01 máy ủi MITSUBISHI cho công ty cổ phần Nam Việt Hà số tiền 500.000đ bằng tiền mặt.
Hạch toán nghiệp vụ : Nợ TK 641 : 500.000 đ Có TK 111 : 500.000 đ
VD2 : Ngày 30/06 Công ty trả tiền lơng cho bộ phận bán hàng và trích CPCĐ, BHXH,BHYT theo quy định số tiền 200.000.000 đ
BT 1: Lơng phải trả cho nhân viên bán hàng Nợ TK 641 : 200.000.000
Có TK 334 : 200.000.000
BT2 : Trích CPCĐ, BHXH,BHYT theo quy định Nợ TK 334 : 38.000.000
Nợ TK 641 : 12.000.000 Có TK 338 : 50.000.000
2.3.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
* Nội dung : CPQLDN là tập hợp các chi phí liên quan tới hoạt động quản lý doanh nghiệp, bao gồm:
+ Chi phí quản lý
+ Chi phí công cụ, văn phòng phẩm, chi phí hành chính. + Các chi phí bằng tiền khác
+ Khấu hao tài sản cố định
+ Sửa chữa thờng xuyên
* Tài khoản sử dụng : kế toán sử dụng TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” để phản ánh các khoản CPQLDN nói chung và khối XNK nói riêng. Bao gồm:
TK 6421 “ chi phí quản lý nhân viên” TK 6422 “ chi phí quản lý vật liệu”
TK 6423 “ chi phí quản lý đồ dùng văn phòng” TK 6424 “ chi phí khấu hao”
TK 6425 “ thuế, phí, lệ phí”
TK 6426 “ chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 6428 “ chi phí bằng tiền khác”
* Phơng pháp kế toán : Căn cứ vào các chứng từ gốc phản ánh các chi phí liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sẽ cập nhập vào phần mềm kế máy tính.
* Các ví dụ cụ thể :
VD1 : Ngày 30/05/2008 công ty trả tiền nớc và điện sinh hoạt cho bộ phận quản lý số tiền 350.000 đ (bao gồm VAT 5%) .Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt
Hạch toán nghiệp vụ Nợ TK 642 : 333.333 đ Nợ TK 133(1) : 16.667 đ Có TK 111 : 350.000 đ
VD2 : Ngày 01/06 chi tiền tiếp khách cho đối tác nớc ngoài số tiền 5.000.000 đ bằng tiền mặt.
Hạch toán nghiệp vụ phát sinh. Nợ TK 642 : 5.000.000
Có TK 111 : 5.000.000
VD3 : Ngày 30/06 Công ty trả tiền lơng cho bộ phận quản lý và trích CPCĐ, BHXH,BHYT theo quy định số tiền 120.000.000 đ
BT 1: Lơng phải trả cho nhân viên bán hàng Nợ TK 641 : 120.000.000
BT2 : Trích CPCĐ, BHXH,BHYT theo quy định Nợ TK 334 : 22.800.000
Nợ TK 641 : 7.200.000 Có TK 338 : 30.000.000