Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh
2.2.2.2Kế toán giá vốn
Khi nhân viên bán hàng mang Hoá đơn GTGT xuống kho để nhận hàng, thủ kho viết phiếu xuất kho, đồng thời ghi vào thẻ kho. Thủ kho chỉ ghi phiếu xuất kho về số lượng hàng hoá thực tế xuất kho, không ghi đơn giá xuất kho. Phiếu xuất kho được lập
thành 2 liên: liên 1 lưu, liên 2 thủ kho dùng ghi thẻ kho và cuối ngày, thủ kho chuyển phiếu xuất kho lên phòng kế toán cùng với Hoá đơn GTGT kèm theo.
Khi nhân viên bán hàng mang hoá đơn bán hàng số 002346 ngày 04/03/2007 xuống kho thủ kho lập phiếu xuất kho (ghi số lượng hàng thực xuất) và vào thẻ kho.
Căn cứ vào Phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho: Trong hạch toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, thẻ kho dùng cho thủ kho theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho từng loại sản phẩm, hàng hoá ở từng kho.Thẻ kho dùng làm căn cứ xác định số lượng tồn kho của sản phẩm, hàng hoá và là căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho.
Biểu 10
Đơn vị: Công ty Đức Anh Mẫu số: S12 -DN
Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/03/2007 Tờ số:
- Tên, nhãn, hiệu, quy cách vật tư: Keo voi M - Đơn vị tính: Lọ
Chứng từ Số
hiệu
Ngày tháng
Diễn giải Ngày nhập, xuất
Số lượng Nhập Xuất Tồn Ký nhận Dư đầu tháng 3.576 1 1 0 01/03/07 Nhập kho thành phẩm 01/03/07 4.238 … … ….. …… …… …. …. . 0 9 04/03/07 Xuất bán cho công ty TM và SX Minh Tiến 04/03/07 300 1 1 06/03/07 Hàng gửi đại lý S 06/03/07 100 … . …… ……. ….. …. …. . Cộng 18.942 17.647 4.871
Sổ này có 5 trang, đánh từ trang 1 đến trang 5 Ngày mở sổ: 1/3/2007
Ngày30tháng3năm2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giámđốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
•Tại phòng kế toán:
Khi nhận được các chứng từ phát sinh trong ngày được gửi lên, kế toán chi tiết căn cứ vào Hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết sản phẩm-hàng hóa, sổ chi tiết giá vốn sản phẩm-hàng hoá có liên quan. Do doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ nên cuối tháng mới tính được giá thực tế sản phẩm, hàng hoá xuất kho vì vậy khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế toán ghi giá vốn sản phẩm, hàng hoá theo giá tạm tính, cuối kỳ khi tính được giá thực tế sản phẩm xuất kho thì ghi bổ sung sau. Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết sản phẩm- hàng hoá kế toán chi tiết lên bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn.Giá thành sản phẩm nhập kho
cũng được tính theo giá tạm tính (1.000đ/1sp) cuối tháng tính được giá thành sản phẩm thì ghi bổ sung.
Nhận được chứng từ của thủ kho chuyển lên, kế toán chi tiết ghi vào phiếu xuất kho đơn giá xuất kho của keo voi M theo đơn giá tạm tính, sau đó lên sổ chi tiết sản phẩm- hàng hóa và sổ chi tiết giá vốn sản phẩm hàng hoá. Giá tạm tính của keo voi M và S là đơn giá bình quân của 2 loại keo này của tháng trước, tại phòng kế toán phiếu xuất kho như sau:(Biểu 11)
Biểu 11
Đơn vị: Công ty Đức Anh Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU XUẤT KHO Số:152
Ngày 04 tháng 03 năm 2007
Nợ: 632(6322) Có: 155
Họ tên người nhận hàng: Đặng Xuân Lộc Địa chỉ (bộ phận): phòng kinh doanh Lý do xuất kho: Bán hàng cho công ty TM và SX Minh Tiến
Xuất tại kho: Thành phẩm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Tên, nhãn hiệu vật tư (sp, hh) Mã số Đơn vị tính Số lượng Theo chứng từ Thực xuất Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Keo voi M lọ 300 300 1.138 341.400 2 Keo voi S lọ 100 100 1.576 157.600 Cộng x x 400 400 X 499.000
Xuất, ngày 04 Tháng 3 Năm2007
Phụ trách bộ phận
sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Biểu 12
Đơn vị: Công ty Đức Anh Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên
Hà Nội
BẢNG TÍNH LẠI GIÁ VỐN CHO SẢN PHẨM KEO DÁN
Số: 01/BSGV Ngày 31 tháng 3 năm 2007 Đơn vị tính: đồng STT Tên mặt hàng Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Hạch toán Thực tế Hạch toán Thực tế Chênh lệch A B 1 2 3 4 = 1 x 2 5 = 1 x 3 6 = 5– 4 1 Keo voi M 17.647 1.138 1.210 20.082.286 21.352.870 1.270.584 2 Keo voi S 12.272 1.576 1.586 19.340.672 19.463.392 122.720 3 Keo bond 3.358 3.187 3.210 10.701.946 10.779.180 77.234 … …… …. …. …. …. …. …. Cộng 42.075 68.234.586 77.315.685 9.081.099 Ngày 31tháng 3 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký ,họ tên)
- Cột 3,5,6 được tính như sau:
Căn cứ vào Bảng tính giá thành sản phẩm có giá thực tế nhập kho trong tháng và số lượng sản phẩm nhập kho trong tháng. Áp dụng công thức tính đơn giá bình quân ta có đơn giá bình quân sản phẩm, hàng hoá tháng này, lấy đơn giá bình quân nhân số lượng sản phẩm, hàng hoá bán ra trong tháng được giá thực tế xuất kho trong tháng, lấy giá thực tế xuất kho trong tháng trừ đi giá hạch toán ta có số chênh lệch giá sản phẩm,
Ví dụ: Với sản phẩm keo voi M: - Cột 3:
Đơn giá bình quân keo voi M =
4.069.488 + 23.185.008
3.576 + 18.942 = 1.210 (đ/sp) - Cột 5: Thành tiền thực tế = 17.647 x 1210 = 21.352.870 (đ)
- Cột 6: Chênh lệch = 21.352.870 – 20.082.286 = 1.270.584 (đ)
- Sổ chi tiết sản phẩm-hàng hoá: Sổ này dùng theo dõi tình hình nhập, xuất trong kỳ của keo cả về mặt số lượng và giá trị. (Biểu 13)
- Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn: Bảng này dùng theo dõi tổng quát giá trị của keo dán nhập xuất tồn trong kỳ theo 2 thước đo giá trị và số lượng. (Biểu 14) - Bảng tổng hợp giá vốn: Bảng này dùng theo dõi tổng quát giá vốn của hàng
Biểu 15
Đơn vị: Công ty Đức Anh Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên
Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN
Tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán Tháng 3 năm 2007
Đơn vị tính: đồng
STT Tên sản phẩm, hàng hoá Số phát sinh
NỢ CÓ 1 2 3 4 I Keo dán: 1 Keo voi M 21.352.870 2 Keo voi S 19.463.392 3 Keo bond 10.779.180 …. …… …… …… Cộng 77.315.685 II Hàng hoá: 1 Keo sữa 8.310.960 …. …… …… …… Cộng 23.414.362 Cộng tổng giá vốn 100.730.047 2.2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ
•Khi phát sinh các nghiệp vụ giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu cho khách hàng, căn cứ vào HĐ GTGT hoặc chứng từ có liên quan, kế toán chi tiết vào sổ chi tiết TK 531, 521, 532. Trên thực tế, tại công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh gần như không phát sinh các nghiệp vụ này vì vậy các sổ chi tiết này không có số liệu. (Về kết cấu các sổ chi tiết TK 521, 531, 532 giống sổ chi tiết TK 511)
2.2.3 Kế toán xác định kết quả tiêu tụ tại công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Toàn bộ các hoá đơn, chứng từ về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh của công ty được chuyển về phòng kế toán. Tại phòng kế toán, kế toán tổng hợp căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ đó để vào sổ nhật ký chung, định kỳ 10 ngày 1 lần kế toán tổng hợp lên sổ cái TK 641, 642. Ở công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh không mở sổ chi tiết cho chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ngày 15/03/07 công ty mua bao bì đóng gói của công ty TNHH Cửu Long, theo chứng từ số 012590, số lượng là 128kg với đơn giá 500đ/kg thuế GTGT 10% (Biểu 16)
Biểu 16
Đơn vị: Công ty Đức Anh Mẫu số:01GTKT – 3LL
Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC
Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 2
Ngày 15 tháng03 năm2007 Ký hiệu: Số: 012590 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Cửu Long
Địa chỉ: Lạc Long Quân- HN Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số thuế:
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh Đơn vị:
Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên-Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0101388607
STT Tên hàng hoá, dịch
vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá
Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
1 Bao bì đóng gói kg 128 500 64.000
Cộng tiền hàng: 64.000 Thuế suất GTGT: 10 (%) Tiền thuế GTGT: 6.400
Tổng cộng tiền thanh toán: 70.400 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi nghìn bốn trăm đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Hoá đơn GTGT này được chuyển về phòng kế toán để lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 3 liên: thủ quỹ gữi 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao người nộp tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu (Biểu 17)
Biểu 17
Đơn vị: Công ty Đức Anh Mẫu số: 02 – TT
Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC
Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 15tháng 3năm 2007 Số:135
Nợ: 641 Nợ: 133 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Đặng Minh Quân
Địa chỉ: Công ty TNHH Cửu Long (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lý do chi: Trả tiền hàng của công ty TNHH Cửu Long theo HĐ 012590 Số tiền: 70.400 (viết bằng chữ) Bảy mươi nghìn bốn trăm đồng chẵn. Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập phiếu
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Bảy mươi nghìn bốn trăm đồng chẵn
Ngày 15 tháng 03 năm 2007 Thủ quỹ
(ký, họ và tên)
Từ Hoá đơn GTGT số 012590 ngày 15/03/2007, phiếu chi của ví dụ trên, kế toán tổng hợp lên sổ nhật ký chung, sổ cái TK 641
2.2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Trong doanh nghiệp kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương là một bộ phận công viêc phức tạp. Việc tính chính xác chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương có vị trí quan trọng là cơ sở để tính giá thành sản phẩm và giá bán sản phẩm. Đồng thời nó còn là căn cứ để xác định các khoản nghĩa vụ phải nộp cho Ngân sách, cho cơ quan phúc lợi xã hội
Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương sử dụng các sổ sách chứng từ chủ yếu sau: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương…
Tại bộ phận quản lý doanh nghiệp trong tháng 03 hàng ngày trưởng phòng căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người trong ngày tương
ứng với các cột phản ánh các ngày trong tháng. Bộ phận quản lý doanh nghiệp có bảng chấm công như sau (biểu 18)
Cuối tháng sau khi trưởng phòng ký bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như: giấy xin nghỉ viêc không hưởng lương… sễ chuyển lên bộ phận kế toán. Kế toán sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếu qui ra công để tính lương và BHXH và căn cức vào các ký hiệu tính chấm công của từng người để tính ra ngày công theo từng loại tương ứng. Bộ phận quản lý doanh nghiệp có bảng lương như sau (biểu 19)
Cuối tháng kế toán lập phiếu chi để chi trả lương cho nhân viên (Biểu 20)
Biểu 20
Đơn vị: Công ty Đức Anh Mẫu số: 02 – TT
Địa chỉ: 115 Yên Tân-Long Biên (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC
Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Chi trả lương Tháng 3 cho nhân viên
Quyển số:
Ngày 30tháng 03 năm 2007 Số:135 Nợ: 334 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền:
Địa chỉ: Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh
Lý do chi: Trả tiền lương cho nhân viên tại phòng quản lý theo chứng từ BTTLVP Số tiền: 8.507.000 (viết bằng chữ) Tám triệu năm trăm lẻ bảy nghìn đồng chẵn. Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập phiếu (ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Tám triệu năm trăm lẻ bảy nghìn đồng chẵn Ngày 30 tháng 03 năm 2007
Thủ quỹ (ký, họ và tên)
Từ bảng chấm công và bảng lương kế toán tổng hợp lên sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 642
Trích sổ cái 642 của công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh. (Biểu 21)
2.2.3.3 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, nó được thể hiện qua chỉ tiêu lãi, lỗ về tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp. Đây là các bút toán xác định kết quả kinh doanh được thực hiện vào cuối tháng, kế toán căn cứ vào số liệu tổng hợp (dòng “kết chuyển sang TK xác định kết quả kinh doanh”) được ở sổ tổng hợp (sổ cái) TK 511, 632, 641, 642 để kết chuyển sang sổ cái TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Nếu số chênh lệch giữa doanh thu và tổng chi phí là âm (tổng chi phí lớn hơn doanh thu) thì kết quả kinh doanh là lỗ, khoản lỗ này sẽ bù đắp bằng lợi nhuận chưa phân phối.
Nếu số chênh lệch giữa doanh thu và tổng chi phí là dương (tổng chi phí nhỏ hơn doanh thu ) thì kết quả kinh doanh là lãi. khoản lãi này được kết chuyển sang lợi nhuận chưa phân phối. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trích sổ cái TK 911, xác định kết quả kinh doanh tháng 3 năm 2007 (Biểu 22)
- Cơ sở để vào sổ cái TK 911 là sổ cái các TK 511, 632, 641, 642, 421 Trích sổ cái TK 421 (Biểu 23):
Sổ nhật ký chung: Sổ này dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng TK để phục vụ việc ghi sổ cái. (Biểu 24)
CHƯƠNG 3 – MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT ĐỨC ANH
3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh
Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh tính đến nay đã thành lập được 6 năm (2001 – 2007) được xem là một doanh nghiệp non trẻ về tuổi đời hoạt động xong trong suốt 6 năm qua doanh nghiệp luôn không ngừng tìm tòi, học hỏi và vươn lên để trở thành một doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ trong nền kinh tế thị trường đầy biến động và cạnh tranh ngày nay.
Là một doanh nghiệp nhỏ mỗi cá nhân thương phải làm một lúc nhiều công việc nhất là các cán bộ của phòng kế toán chính vì vậy các cán bộ kế toán của công ty luôn không ngừng học hỏi, bổ sung những kiến thức mới không ngừng hoàn thiện mình, nâng cao kiến thức đáp ứng cho yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý.
Đóng một vai trò không nhỏ trong những thành công của công ty trong suốt thời gian qua và cả sau này thì không thể không nói đến vai trò của bộ máy kế toán đặc biềt là công viêc kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ của công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh.
3.1.1 Ưu điểm
Sau đây là một số những ưu điểm trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ của công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh
• Về hình thức sổ kế toán sử dụng:
Để theo dõi tình hình tài chính doanh nghiệp, kế toán công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung là hoàn toàn phù hợp. Đây chính là hình thức được sử dụng phổ biến tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ, với đặc điểm là sổ kế toán tổng dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo trình tự thời gian. Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi sổ cái. Theo hình thức này hệ thống sổ sách kế toán đã được phát huy ưu điểm là đơn giản, trình tự ghi chép rõ ràng, dễ hiểu tạo điều kiện cho các cán bộ quản lý nắm rõ biến động về tài