- Kế toán thủ quỹ Kế toán ngân hàng
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 3 năm 2008
STT Họ và tên
Lương sản phẩm
Lương thời gian và nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương Phụ cấp thuộc quỹ lương SC TT SC TT SC TT Phụ cấp khác Tổng số Các khoản phải khấu trừ Thực lĩnh BHXH 5% BHYT 1% Cộng Số tiền Ghi nhận 1 Hoàng Đức Hưng 3,54 26 4.237.000 58.000 4.644.000 84.410 16.882 101.292 4.542.708 2 Hà Thị Anh Đào 1,78 26 1.084.020 43.500 1.127.520 25.810 5.162 30.972 1.096.548 3 Bùi Thu Hiền 1,78 26 1.084.020 1.084.020 25.810 5.162 30.972 1.053.048 4 Chử Thu
Quỳnh 1,46 26 889.140 889.140 21.170 4.234 25.404 863.736
Cộng 8,56 104 7.294.180 101.500 7.744.680 157.200 31.440 188.640 7.556.040
Tiền lương ở các phòng ban của Công ty được tính theo lương thời gian với mức lương cơ bản tối thiểu quy định của nhà nước là 480.000đ. Như vậy mức lương tháng cơ bản của CBCNV sẽ được tính như sau:
= Hệ số lương x 480.000đ x Số ngày làm trong tháng26 (ngày)
Để đảm bảo mức sống của CBCNV công ty còn có một số quy định về hệ số lương tăng thêm. Như vậy đối với trưởng phòng sẽ được hưởng mức lương tăng thêm là: 1,5 còn với CBCNV khác thì được hưởng hệ số lương tăng thêm là 1,1.
Khi đó cách tính mức lương tăng thêm là:
= Hệ số lương tăng thêm x 480.000đ x Hệ số lương x Số ngày làm trong tháng26 (ngày) Mức lương thời gian mà mỗi cán bộ công nhân viên được hưởng là = Mức lương tháng cơ bản + Mức lương tăng thêm.
- Khoản phụ cấp ở công ty được quy định theo mức độ trách nhiệm của mỗi CBCNV. Đối với trưởng phòng thì mức phụ cấp trách nhiệm là 20% và 15% là đối với phó phòng.
Tiền lương thực lĩnh của công nhân viên thì bằng tổng số lương (Mức lương tháng cơ bản + Mức lương tăng thêm + phụ cấp) trừ đi các khoản phải khấu trừ (gồm BHXH (5%) và BHYT (1%) tính trên lương cơ bản).
Việc tính khoản khấu trừ công ty căn cứ vào quyết định số 47/HV về mua BHXH, BHYT cho CBCNV ngày 22 tháng 1 năm 2003.
Căn cứ vào quyết định số 13 ĐA về việc xếp bậc lương cho CBCNV ngày 19 tháng 10 năm 2007 Công ty TNHH Huy Nam quyết định đóng BHXH, BHYT từ tháng 1 năm 2008 theo quy định của nhà nước người sử dụng lao động đóng 15% BHXH và 2% BHYT tổng cộng là 17%; còn người lao động đóng 5% BHXH và 1% BHYT, tổng cộng là 6%. Căn cứ theo hệ thống số lương mỗi CBCNV sẽ phải đóng số tiền là:
Số tiền phải đóng hàng tháng =Lương cơ bản x 6% Lương cơ bản = hệ số lương x 480.000đ
Trình tự tính lương tại các phòng ban ở công ty như sau: 1) Ông: Lê văn Hoà (Trưởng phòng)
Hệ số lương: 3,54 Lương cơ bản = 26 26 000 . 480 54 , 3 × × = 1.688.200 (đ/tháng) Mức lương tăng thêm =
26 5 5 , 1 26 000 . 480 54 , 3 × × × = 2.548.800đ/tháng => Mức lương thời gian hưởng trong tháng là:
1.688.200 + 2.548.800 = 4.237.000đ
Mức phụ cấp được hưởng là 20%: 480.000 x 20% = 96.000đ Tổng số lương = 4.548.000 + 96.000 = 4.644.000đ
* Các khoản phải khấu trừ:
BHXH (5%) : 1.688.200 x 5% = 84.410 BHYT (1%) : 1.688.200 x 1% = 16.882
Cộng 101.292
Vậy số tiền thực lĩnh là: 4.644.000 – 101.292 = 4.542.708 đ/tháng
Tiền lương của cán bộ công nhân viên ở khối cơ quan được hạch toán vào Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ngày 30/3/2008 kế toán tổng hợp các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lương, tiến hành ghi sổ về các nghiệp vụ đó
Quá trình ghi sổ tổng hợp kế toán tiền lương của công ty như sau:
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương toàn công ty tháng 3/2008 kế toán lập CTGS:
Công ty TNHH Huy Nam Khối cơ quan
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 45 Ngày 30/3/2008
Đơn vị: đ
Chứng từ
Số Ngày Nội dung
Số hiệu Số tiền Nợ Có 30/3/0 8 Lương phải trả CNV Khối cơ quan
334
642 7.556.040
7.556.040
Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Công ty TNHH Huy Nam
Khối cơ quan
CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 46 Số: 46
Ngày 30/3/2008
Đơn vị: đ
Chứng từ
Số Ngày Nội dung
Số hiệu Số tiền Nợ Có 30/3/0 8
Khấu trừ BHXH, BHYT vào lương 334 338 101292 101292 Cộng 101.292 101.292
Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lương từng phòng ban kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán lương toàn công ty và bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 3 năm 2008.
Căn cứ vào bảng tổng hợp và bảng phân bổ lương, BHXH Kế toán tiền hành ghi sổ Công ty TNHH Huy Nam.