Đáy m3 309 309 15.399 4.758.291 2 Cát pha m3 30 30 55.000 1.650.000 3 Than cám Tấn 58 58 470.000 27.260.000 4 Bột Frit FR kg 10 10 18.500 185.000 5 Borach BR kg 5 5 12.000 60.000 Cộng 33.913.291
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho
Bảng 2:
Đơn vị:Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera Số: 41 Mẫu số 02- VT
Bộ phận: Tiêu Giao Theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995
Phiếu xuất kho của Bộ Tài chính
Ngày 31 tháng 1 năm 2006 Nợ: TK 6211
Có: TK 152
Họ tên ngời nhận hàng: Lu Văn Hng Địa chỉ (Bộ phận): PGĐ NM Tiêu Giao Lý do xuất kho: Xuất nhiên liệu trực tiếp tháng 1 cho nhóm sản phẩm ngói
Xuất tại kho: Tiêu Giao
stt Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t(sp,hh) Mã số ĐVT Số lợng Yêu cầu Thực xuất
Đơn giá Thành tiền
1 Dầu FO( mazut) kg 165.914 165.914 4.776,4 792.471.6302 Dầu diezel lit 2.334 2.334 6.845 15.976.230 2 Dầu diezel lit 2.334 2.334 6.845 15.976.230
3 Dầu cám kg 333 333 16.000 5.328.000
4 Gas Lcp kg 13.058 13.058 10.556 137.734.6685 5
Cộng 951.510.528
Xuất ngày .31 .tháng.1 .năm 2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho
Khi đó kế toán mới ghi nhận chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh của nhóm sản phẩm ngói và vào sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp mở cho TK 621 (Bảng 3).
Bảng 3:
Đơn vị: Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera
Bộ phận: Tiêu Giao
Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tài khoản: 6211
Tên sản phẩm: Ngói (Tiêu Giao). Tháng 1 năm 2006
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 6/1 Đất sét Giếng Đáy m3 309 15.399 4.758.2912 6/1 Cát pha m3 30 55.000 1.650.000 2 6/1 Cát pha m3 30 55.000 1.650.000 3 6/1 Than cám Tấn 58 470.000 27.260.000 4 6/1 Bột Frit kg 10 18.500 185.000 5 6/1 Borach kg 5 12.000 60.000 6 10/1 Bột Borax kg 50 9.000 450.000 7 12/1 Bột chống nắng kg 3 30.000 90.000 … ….. …………. … … … ……
29 31/1 Dầu FO( mazut) kg 165.914 4.776,4 792.471.63030 31/1 Dầu diezel lit 2.334 6.845 15.976.230 30 31/1 Dầu diezel lit 2.334 6.845 15.976.230
31 31/1 Dầu cám kg 333 16.000 5.328.000
32 31/1 Gas Lcp kg 13.058 10.556 137.734.668
Cộng 1.765.010.698
Sổ chi tiết này là cơ sở giúp kế toán theo dõi chi phí nguyên liệu chính, phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế trong tháng một cách cụ thể, tạo điều kiện cho công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu có kế hoạch, kịp thời, đảm bảo cho hoạt động sản xuất của từng nhà máy và toàn công ty đợc tiến hành thông suốt, liên tục. Hàng ngày, căn cứ vào Phiếu xuất kho vật t và Sổ chi tiết của từng nhà máy, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy, chơng trình sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung (Bảng 4) và Sổ Cái TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” (Bảng 5) theo từng nhà máy rồi tổng hợp toàn công ty. Trình tự hạch toán:
Nợ TK 621: 3.685.246.125
Chi tiết TK 6211 (Tiêu Giao): 1.765.010.698 TK 6212 (Hoành Bồ):………
TK 6213 (Cotto Giếng Đáy):……….. Có TK 152: 3.685.246.125
Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera
Sổ cái tài khoản
TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Trích tháng 1 năm 2006
Số d đầu năm: D Nợ:………. D Có:……….
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 1 6/1 Đất sét Giếng Đáy 152 4.758.291 2 6/1 Cát pha 152 1.650.000 3 6/1 Than cám 152 27.260.000 … …. ………….. …….. ……. ………. 31/1 K/c từ TK 621 sang TK 154 154 3.685.246.125 - Tiêu Giao 1541 1.765.010.698 - Hoành Bồ 1542 . . . .
- Cotto Giếng Đáy 1543 . . . .
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký tên, đóng dấu) (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)
* Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty cổ phần Hạ Long- Viglacera là toàn bộ các khoản chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình chế tạo
sản phẩm bao gồm tiền lơng, thởng, phụ cấp và các khoản trích theo lơng ở phân xởng sản xuất. Việc tính lơng và các khoản trích theo lơng của công nhân sản xuất trực tiếp đợc thực hiện bởi nhân viên kinh tế của từng Nhà máy, còn bộ phận khác do Phòng tổ chức lao động thực hiện. Cuối tháng, Phòng tổ chức lao động sẽ tập hợp các bảng thanh toán lơng của các bộ phận để gửi lên Phòng kế toán để kế toán kiểm tra và tính tiền lơng phải trả. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng và các chứng từ có liên quan, kế toán tiền lơng lập bảng tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng. Công ty không thực hiện việc trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”, tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng tổ ở phân xởng sản
xuất của từng Nhà máy:
TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp – NM Tiêu Giao TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp - NM Hoành Bồ
TK 6223: Chi phí nhân công trực tiếp – NM Cotto Giếng Đáy
Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất, hiện nay công ty đã xây dựng đợc một hệ thống đơn giá tiền lơng sản xuất cho từng nhóm sản phẩm, đó là căn cứ để tính lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ở từng công đoạn cụ thể:
Tổng đơn giá Đơn giá Đơn giá Phụ cấp độc Phụ cấp ca tiền lơng của = tiền lơng + tiền thởng + hại giai đoạn i + 3 giai đoạn i công đoạn thứ i giai đoạn i giai đoạn i (nếu có) (nếu có)
Lơng sản phẩm của Sản lợng sản phẩm Tổng đơn giá tiền công nhân trực tiếp = sản xuất hoàn thành x lơng của các giai sản xuất trong tháng nhập kho trong tháng đoạn sản xuất - Kế toán các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất: Khoản trích BHXH, Quỹ lơng cấp Phụ %
BHYT của công nhân = bậc của công + cấp x quy trực tiếp sản xuất nhân sản xuất định ( trong đó quy định đối với BHXH là 15%, BHYT là 2%)
Khoản trích KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất =
Tổng lơng thực tế phải trả cho
công nhân trực tiếp sản xuất x 2%
Hàng ngày, từ các phiếu nhập kho thành phẩm, kế toán lập Bảng tổng hợp thành phẩm nhập kho (Bảng 6) trong tháng theo từng Nhà máy vì đây là căn cứ để tính lơng của công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng.
Bảng 6:
Tổng hợp thành phẩm nhập kho tiêu giao
Từ ngày 1/1/2006 đến 31/1/2006 STT Tên thành phẩm ĐVT Số lợng 1 Ngói 22v/m2240x205x13 m2 12.000 2 Ngói vảy cá 260x160x12 m2 35.000 3 Ngói hài 270x200x15 m2 14.500 Cộng 61.500
Căn cứ vào Bảng tổng hợp thành phẩm nhập kho, Bảng đơn giá tiền lơng (Bảng 7), Bảng chấm công kế toán công ty sẽ tính và lập Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng (Bảng 8).
Sau đó sẽ tập hợp tính ra Bảng thanh toán lơng (Bảng 9) để tính lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Ví dụ: Trên Bảng thanh toán lơng (Bảng 9) ta có thể tính tiền lơng tháng 1 của tổ tạo hình sản phẩm nh sau: