D đầu ngà y:
b) Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền gửi ngân hàng
Việc kiểm tra, đối chiếu và điều chỉnh trên tài khoản tiền gửi ngân hàng nhằm đảm bảo sự thống nhất số tiền đã phát sinh và hiện còn d tại tài khoản tiền gửi ngân hàng giữa sổ sách ngân hàng và sổ sách nhân viên kế toán của công ty.
Thông thờng, mỗi khi nhận đợc sổ phụ ngân hàng phản ánh mọi phát sinh tăng, giảm tiền gửi ngân hàng tại công ty, nhân viên kế toán sẽ đối chiếu các chứng từ, sổ sách của mình với sổ sách của ngân hàng về số phát sinh, số d của tài khoản. Do hai bên cùng quản lý số liệu phát sinh một tài khoản thông qua hai hệ thống sổ sách khác nhau nên đều cố gắng không để tình trạng chênh lệch đáng tiếc xảy ra. Trên thực tế công ty vẫn cha để xảy ra tình trạng chênh lệch này.
Tuy nhiên, dù rất thận trọng trong công tác hạch toán cũng nh việc ghi sổ, hệ thống kiểm soát rất hiệu quả ở ngân hàng và ở các đơn vị mở tài khoản, song công việc và nhiệm vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn vẫn có thể xảy ra. Khi có chênh lệch, dù đó là do nguyên nhân gì, phát sinh ở khâu nào đi chăng nữa thì cả hai bên cũng cần có sự đối chiếu kiểm tra sổ sách để tiến tới thống nhất về số phát sinh cũng nh số d thực tế của đơn vị. Từ đó có thể điều chỉnh kịp thời tìm ra nguyên nhân dẫn đến sự chênh lệch đó. Nếu kỳ kết toán đã đến mà cha tìm ra nguyên nhân thì kế toán phải tạm thời căn cứ vào các số iệu của ngân hàng để phản ánh vào TK112 của mình. Số chênh lệch đó nh sau:
Nếu số tiền trên sổ sách của nhân viên kế toán phản ánh lớn hơn so với sổ sách ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK1381: phải thu khác
Có TK112: tiền gửi ngân hàng
Nếu số tiền trên sổ sách của nhân viên kế toán nhỏ hơn so với sổ sách của ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK112: tiền gửi ngân hàng
Có TK3381: phải trả, phải nộp khác
Sang kỳ sau kế toán tiếp tục truy tìm nguyên nhân của sự chênh lệch đó và kiến nghị những biện pháp điều chỉnh chênh lệch với cấp trên. Nếu đợc cấp trên cho phép xử lý vào TK821-chi phí hoạt động bất thờng hoặc TK721-thu nhập hoạt động bất thờng.
Chơng III: một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty