II. Thực trạng tổ chức công tác kếtoán nguyên vật liệu
4.Thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu củaCông ty
Đặc đIểm sản xuất kinh doanh của Công ty khai thác nớc ngầm I nó ảnh hởng đến thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu củaCông ty mua ngoài, căn cứ vào hoá đơn bán hàng, hoá đơn vật t . để thủ kho tiền hành làm thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu nh…
sau:
• Khi nhập kho
Trớc khi nhập kho nguyên vật liệu phải qua kiểm nghiệmvà đợc phản ánh trên biên bản kiểm nghiệm nguyên vật liệu. Nếu đúng chất lợng, số lợng, mẫu mã và chủng loại ghi trong hợp đồng thì tiến hành nhập kho. Phiếu nhập kho đợc lập thành hai liên.
- Một liên giao cho thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển sang phòng kế toán, kế toán nguyên vật liệu ghi sổ để làm căn cứ đối chiếu với thủ kho và sổ tổng hợp.
- Một liên giao cho ngời lĩnh vật t cuối kỳ phòng thi công tổng hợp các phiếu xuất kho nguyên vật liệu giao lại cho kế toán tổng hợp để tính chi phí và giá thành sản phẩm.
- Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho ghi vào thẻ kho số lợng hàng nhập, kế toán ghi vào sổ nhật ký chứng từ ghi:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111,112, 331 . và các tài khoản có liên quan khác. …
Kế toán nguyên vật liệu ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu.
• Khi xuất kho
Xuất kho nguyên vật liệu thủ kho căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đã có chữ ký của phòng kế toán, thủ kho sẽ xuất nguyên vật liệu nh đã ghi trên hoá đơn. Hoá đơn trên phiếu xuất đợc chia làm 3 liên.
- Một liên giao cho ngời mua để làm căn cứ để thanh toán tại cơ quan ngời mua.
- Một liên giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán ghi sổ kế toán nguyên vật liệu, làm căn cứ đối chiếu với thủ kho và kế toán tổng hợp
Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho số lợng hàng xuất, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung.
Nợ TK 621, 627 .…
Có TK 152
Số liệu trên chứng từ nh: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, sẽ đ… ợc dùng để ghi vào thẻ kho, sổ kế toán có liên quan và sổ cái .trong hạch toán chi tiết cũng nh… hạch toán tổng hợp.
• Trình tự nhập xuất kho nguyên vật liệu.–
- Trình tự nhập kho nguyên vật liệu Hoá đơn
Vật liệu đợc chuyển đến Cty Biên bản kiểm nghiệmvật t Hợp đồng
Lập phiếu nhập kho Nhập kho
- Trình tự xuất kho vật liệu Phiếu xin lĩnh
Vật liệu đã nhập kho chữ ký của phòng kế toán, phòng kinh
Vật t doanh
Xuất kho
4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty khai thác nớc ngầm I
Trong 3 phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, thì Công ty khai thác n- ớc ngầm I áp dụng phơng pháp thẻ song song.
Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song tại Công ty khai thác nớc ngầm I.
Ghi chú: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng
Các chứng từ Công ty sử dụng trong hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
- Phiếu nhập kho – Mẫu số 01 – VT
- Phiếu xuất kho – Mẫu số 02 – VT
- Biên bản kiểm nghiệm vật t – Mẫu 05 – VT Các sổ chi tíêt.
- Thẻ kho – Mẫu sổ 06 – VT
- Sổ chi tiết nguyên vật liệu.
5.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở kho.
Việc ghi chép tình hình nhập – xuất kho hàng ngày là do thủ kho ghi chép trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lợng khi nhận đợc chứng từ nhập – xuất kho vật t. Thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho.
Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Theo định kỳ thủ kho gửi chứng từ cho phòng kế toán.
5.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán.
Kế toán sử dụng sổ và thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho theo chỉ tiêu, số lợng và giá trị.
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu
Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho. Ngoài ra để có số liệu đối chiếu kiểm tra với sổ kế toán tổng hợp, cần phải tập hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu theo từng loại, từng nhóm vật liệu.
6.Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty khai thác nớc ngầm I.
Công ty khai thác nớc ngầm I áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Phơng pháp này phản ánh ghi chép thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn kho các loại vật liệu trên các tài khoản và sổ sách kế toán dựa trên cơ sở chứng từ nhập – xuất kho nguyên vật liệu.
Các tài khoản Công ty sử dụng Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Tài khoản 1521: Nguyên liệu chính Tài khoản 1522: Vật liệu phụ Tài khoản 1523: Nhiên liệu
TàIikhoản 1524: Phụ tùng thay thế Tài khoản 111: Tiền mặt
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 331: Phải trả cho ngời bán
Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, tàI khoản này đợc mở chi tiết cho các tổ khoan.
Tài khoản 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho tổ khoan URB1 Tài khoản 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho tổ xây lắp
Tài khoản 6216: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho tổ sửa chữa đờng ống Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
Tài khoản 6276: Chi phí sản xuất chung cho các tổ khoan.
Tài khoản 133 và các tài khoản có liên quan khác.
6.1. Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu.
Các nghiệp vụ thu, mua, nhập nguyên vật liệu đợc ghi chép vào tài khoản kế toán tổng hợp theo từng trờng hợp
- Nhập nguyên vật liệu từ nguồn mua bên ngoài nh mua của các công ty trong nớc, mua của các công ty cung ứng thiết bị chuyên ngành và mua trên thị trờng tự do.
Khi mua căn cứ vào hoá đơn GTGT (Biểu 01), biên bản kiểm nghiệp vật t (Biểu 02), Phiếu nhập kho (Biểu 03) phản ánh một số giá mua nguyên vật liệu nhập kho mà Công ty thanh toán với đơn vị bán để lập bảng kê, nhập ký chứng từ, đăng ký nhật ký chứng từ và ghi vào sổ cái tài khoản 152 (biểu12),111,112,331 theo định…
khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trờng hợp Công ty thanh toán với nhà cung cấp bằng tiền mặt, kế toán ghi.
Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 001879 ngày 10/03/03. Công ty nhập đất sét, số lợng 10m3, tổng số tiền thanh toán là 2.574.990(bao gồm cả thuế GTGT 10% ) đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 152 2.340.900 Nợ TK 1331 234.090
Có TK 111 2.574.990
Sau đó nghiệp vụ này đợc phản ánh trên nhật ký chứng từ số 1
- Trờng hợp thanh toán sau cho nhà cung cấp, kế toán ghi: Nợ TK 152
Nợ TK 133 Có TK 331
Ví dụ: Theo hoá đơn số 001239 ngày 10/03/03 Công ty mau Ximăng Hoàng Thạch của cửa hàng Sơn Bình, số lợng 100 tấn, tổng số tiền thanh toán là
81.400.000đ (bao gồm cả thuế GTGT 10% ) cha thanh toán với nhà cung cấp . Nợ TK 152 74.000.000
Nợ TK 1331 7.400.000
Có TK 331 81.4000.000 Sau đó nghiệp vụ này đợc phản ánh trên nhật ký chứng từ sổ 05
- Trờng hợp Công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 152
Nợ TK 133 Có TK 112
Ví dụ: Theo hoá đơn số 001895 ngày 10/03/03 Công ty nhập ống thép tròn D50, số lợng 1000m, Công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, tổng tiền thanh toán là 38.500.000đ (bao gồm cả thuê GTGT 10%)
Nợ TK 152 35.000.000 Nợ TK 1331 3.500.000
Có TK 112 38.500.000 Nghiệp vụ này đợc phản ánh trên sổ nhập ký chứng từ số 02 Trên đây là trờng hợp hàng về hoá đơn cùng về .
Còn các trờng hợp hàng cha về nhập kho (trờng hợp này ít xảy ra ở Công Ty). Khi có trờng hợp này thì kế toán chỉ lu lại hoá đơn mà không tiến hành ghi sổ. Vì vậy, Công ty không sử dụng tài khoản 151 “ hàng mua đang đi đờng”
- Trờng hợp xin tạm ứng nguyên vật liệu, kế toán căn cứ vào hoá đơn xin tạm ứng, phiếu chi tiền để ghi vào nhật ký chứng từ, đăng ký nhật ký chứng từ và sổ cáI theo định khoản.
Nợ TK 141
Nguyên vật liệu sau khi kiểm nghiệm đủ các đIều kiện, thủ kho tiến hành nhập kho, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 141 + Nếu thiếu tạm ứng kế toán ghi:
Nợ TK 141
Có TK 111, 112 + Nếu tạm ứng thừa kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 141
Ví dụ: Theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của đơn vị bán số 001234 ngày 20/03/03 bán cát đen cho Công ty, số tiền tạm ứng cho ông Nguyễn Văn Thắng là 4.200.000đ. Tổng số tiền ghi trên hoá đơn là 46.200.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 141 46.200.000 Có TK 111 46.200.000
Khi nhập kho kế toán ghi giá vật liệu
Nợ TK 152 42.000.000 Nợ TK 1331 4.600.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 141 46.200.000
6.2. Hạch toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu.
Công ty không có trờng hợp xuất bán vật t ra bên ngoài, hay để góp vốn liên doanh. Vì vậy, việc xuất dùng nguyên vật liệu phải đúng, đủ và chính xác để phục vụ chủ yếu cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty. Khi đã xuất nguyên vật liệu thì phải căn cứ vào việc kế toán viết phiếu xuất kho (biểu 04), thủ kho chuyển
phiếu về phòng kế toán để lập bảng kê xuất kho và lập nhật ký chứng từ vào các sổ cái tài khoản 152 và các tàI khoản có liên quan.
Nợ TK 621, 627, 642…
Có TK 152 Ví dụ:
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 45 ngày 15 / 03 /03. Xuất 10m3 Đất sét trị giá 2.340.090đ cho tổ khoan URB1 phục vụ cho việc làm lắng lọc giếng khoan.
Nợ TK 621 (6212) 2.340.900
Có TK 152 (1521) 2.340.900
- Phiếu xuất kho số 60 ngày 15/03/03 xuất 700m ống thép tròn D50, trị giá 24.188.850đ cho tổ khoan sửa chữa đờng ống
Nợ TK 621 (6216) 24.188.850
Có TK 152 (1522) 24.188.850
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 65 ngày 15/ 03 /03, xuất 70 tấn Ximăng Hoàng Thạch cho tổ xây lắp. Trị giá 51.800.000đ
Nợ TK 612 (6213) 51.800.000
Có TK 152 (1521) 51.800.000
III/ Tổ chức kiểm kê kho nguyên vật liệu
Công ty tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu tại Công ty nhằm mục đích xác định chính xác số lợng, chất lợng, giá trị của từng loại nguyên vật liệu có tại thời đIểm kiểm kê. Bên cạnh đó việc kiểm kê còn giúp cho công ty kiểm tra đợc tình hình bảo quản phát hiện và xử lý các trờng hợp hao hụt, h hỏng, mất mát nguyên vật liệu để có biện pháp xử lý kịp thời.
Nguyên vật liệu của Công ty có số lợng lớn, nhiều chủng loại. Vì vậy, quá trình kiểm tra mất nhiều thời gian và phải làm thờng xuyên. Công ty thờng kiểm kê
theo định kỳ 6 tháng một lần và mỗi lần kiểm ke lập một biên bản kiểm kê bao gồm ba ngời: một thủ kho, một thống kê và một kế toán nguyên vật liệu. Kết quả đợc ghi vào biên bản kiểm kê do phòn kinh doanh lập cuối kỳ kiểm kê, sau đó gửi lên phòng kế toán , kế toán tập hợp giá trị thừa thiếu cho từng loại nguyên vật liệu rồi tiến hành tính giá trị chênh lệch cho từng loại nguyên vật liệu
- Nếu thừa phát hiện sau khi kiểm kê thì kế toán ghi: Nợ TK 152
Có TK 3381
- Nếu phát hiện thiếu sau khi kỉêm kê thì kếtoán ghi: Nợ TK 1381
Phần III
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty khai thác nớc
ngầm I
I/ Đánh giá tình hình kế toán nguyên vật liệu tại Công ty khai thác nớc ngầm I.
Công ty khai thác nớc ngầm I có chức năng chủ yếu là khai thác nớc ngầm phục vụ đời sống, sinh hoạt và sản xuất. Qua nghiên cứu thực trạng kế toán ở Công ty em thấy vị trí, vai trò của nguyên vật liệu trong quá trính sản xuất, đồng thời thấy đợc những yêu cầu quản lý sản xuất là phảI tiết kiệm nguyên vật liệu. Đây là đIũu kiện tiên quyết giúp Công ty đứng vững đợc trong nền kinh tế thị trờng nh hiện nay. Để có đợc quy mô sản xuất và bộ máy ổn định nh hiện nay toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty đã không ngừng phấn đấu thi đua sản xuất.
Bằng mọi cách Công ty đã cố gắng tìm biện pháp hoà nhập bớc đI của mình cùng nhịp đIửu phát triển chung của đất nớc, đặc biệt trong nền kinh tế thị trờng nh n- ớc ta hiện nay, sự linh hoạt nhạy bén trong công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất đã thực sự trở thành đòn bảy tích cực cho quá trình quản lý của Công ty.
Cùng với sự vận dụng sáng tạo các quy luật kinh tế thị trờng, đổi mới cơ cấu quản lý gọn nhẹ, hiệu quả, đã đề ra những phơng hớng phát triển sản xuất phù hợp với đIũu kiện, hoàn cảnh hiện tại đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng, thực hiện chủ chơng đổi mới của Đảng và Nhà nớc. Công ty đã đạt đợc những thành tích đáng kể trong sản xuất kinh doanh, hoàn thành các nhiệm vụ cấp trên giao phó và không ngừng nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty.
• Ưu điểm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tại phòng kế của Công ty: bộ máy kế toán đợc bố trí theo từng phần hành cụ thể với đội ngũ trẻ có trình độ , có năng lực nhiệt tình và trung thực đã góp phần…
Công ty đã lựa chọn cho mình một trong những hình thức sổ kế toán theo quy định, theo yêu cầu đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, quy mô trình độ kế toán của đơn vị. Nhờ sự lựa chọn này, sổ sách kế toàn về nguyên vật liệu đợc ghi chép rõ ràng, đầy đủ, chính xá, hợp lý. Phơng pháp kế toán theo phơng pháp thẻ song song đã mang lại hiệu quả cao trong việc hạch toán nguyên vật liệu. Công ty cũng đã thực hiện nghiêm chỉnh về quản lý và sử dụng sổ kế toán nh: chỉ mở sổ kế toán chính thứcvà duy nhất, các sổ kế toán giao cho cá nhân giữ có trách nhiệm duy trì và bảo quản sổ kế toán trong suốt thời gian sử dụng sổ.
Cùng với sổ cung ứng nguyên vật liệu phòng kế toán và thủ kho luôn kết hợp công tác quản lý và hạch toán để sử dụng hợp lý và tiết kiệm nguyên vật liệu. Công ty đã dựa vào vai trò và công dụng của nguyên vật liệu để chia thành các loại khác nhau, việc phân loại nh vậy tơng đối hợp lý và khao học, tạo đIũu kiện cho công tác quản lý vật liệu đợc chặt chẽ và chính xác.
Hiện nay Công ty áp dụng phơng pháp nhật ký chứng từ. Đây là hình thức đợc áp dụng phổ biến trong các doanh nghiệp. Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết có sự phối hợp đều đặn, chặt chẽ nên tránh đợc việc ghi chép trùng lặp, thực hiện việc kiểm tra sổ sách đều đặn hàng tháng, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của công tác kế toán. Sổ sách kế toán đợc khoá vào cuối mỗi tháng, đợc kiểm tra đối chiếu và ký duyệt bởi nhân viên kế toán và phụ trách phòng kế toán. Đến cuối năm sổ kế toán đợc liệt kê, phân loại và dự trữ tại đơ n vị.
Với việc áp dụng phơng pháp thẻ song song công tác kế toán nguyên vật liệu tai Công ty khai thác nớc ngầm I đợc thực hiện chặt chẽ, chính xác. Số liệu kế toán trên sổ kế toàn liên quan là trùng khớp, chính xác tuyệt đối. Bên cạnh đó công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu cũng đợc quan tâm đầy đủ, việc lập và ghi chép đểu do