II. Tình hình thực tế hạch toán chi phí, doanh thu và kết quả của khối lợng hàng hoá kinh doanh trong
3 Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng:
Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng xuất dùng nh công cụ lao động, trang thiết bị văn phòng, trang bị bảo hộ lao động, biển báo cửa hàng, hoá đơn biểu mẫu chứng từ, sách báo tài liệu làm việc …
Đối với công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ xuất dùng một lần kế toán thi nh sau:
Nợ TK 641 (CT6413)
Nợ TK 642 (CT6423) Giá trị công cụ, dụng cụ. Có TK 153.
Đối với các công cụ, dụng cụ có giá trị khá lớn nh bàn ghế, máy tính thì có thể phân bổ cho một hay hai kỳ kinh doanh khi đó kế toán ghi:
BT1: Nợ TK 142 (1421) : 100% giá trị xuất dùng Có TK 153
BT2: Phản ánh giá trị phân bổ mỗi lần. Nợ TK 641 (CT6413)
Nợ TK 642 (CT6423) Có TK 142 (1421)
ở Công ty, chi phí công cụ, dụng cụ phát sinh thờng xuyên là các chi phí biển báo cửa hàng và các chi phí có giá trị nhỏ. Chứng từ số CM105 ngày 12.11.2000 với nội dung thanh toán tiền mua cân kiểm tra xi măng – Vũ Thị Thuỳ- Kho. Số tiền là: 385000 (đ,) , cả thuế kế toán ghi:
Nợ TK 641 (CT6413) 385.000
Có TK 1111: 385.000
3.
4Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Do Công ty là một doanh nghiệp Nhà nớc có tài sản cố định thuộc vốn ngân sách và tài sản cố định thuộc vốn tự có nên để theo dõi tài sản cố định kế toán dùng sổ chi tiết tài sản cố định, phân ra tài sản cố định thuộc nguồn vốn ngân sách và tài sản cố định thuộc nguồn vốn tự có.
Mức khấu hao cơ bản đợc tính theo quyết định 1062. Mức tính khấu hao trung bình hàng năm = Nguyên giá tài sản cố định Tỷ lệ khấu hao cơ bản của tài
sản cố định x
Tỷ lệ khấu hao cơ bản do Nhà nớc quy định đối với từng loại tài sản cố định sau khi đã xem xét thực trạng của tài sản cố định và tình hình sử dụng tài sản cố định, kế toán lập bảng đăng ký mức tính khấu hao tài sản cố định để nộp cho cấp trên.
Do đặc điểm của Công ty là báo cáo chi phí theo quý nên khấu hao tài sản cố định cũng đợc tính theo quý nghĩa là 3 tháng kế toán tiến hành trích khấu hao 1 lần. Sau đó khoản khấu hao này đợc phản ánh vào tháng cuối cùng của quý. Đồng thời Công ty không áp dụng quy định.
- Tài sản cố định tăng trong tháng này tháng sau mới trích khấu hao.
- Tài sản cố định giảm trong tháng này tháng sau mới thôi trích khấu hao. Mà để cho đơn giản Công ty quy định:
- Tài sản cố định tăng trong tháng nào thì trích khấu hao tháng đó
- Tài sản cố định giảm trong tháng nào thì thôi trích khấu hao trong tháng đó Công ty không dùng bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định mà căn cứ vào tính chất phục vụ của tài sản cố định để xác định số khấu hao của những tài sản cố định thuộc bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Dới Công ty có một xí nghiệp vận tải, tài sản cố định của xí nghiệp này đợc kế toán tài sản cố định của Công ty theo dõi và trích khấu hao cùng với các tài sản cố định chung toàn doanh nghiệp.
Khi trích khấu hao ở bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý ghi: Nợ TK 641 (CT6414)
Nợ TK 642 (CT6424)
Có TK 214: (Chi hết cho TK 2141: Hao mòn TSCD hữu hình) Căn cứ vào bảng tính khấu hao tài sản cố định của Công ty đợc phân loại cho từng đối tợng sử dụng riêng biệt, tài sản cố định trong bảng tính thuộc bộ phận quản lý.
Nợ TK 641 (CT6414) 97803288
Nợ TK 642 (CT6424) 283458724
Có TK 214: (CT2141) 381262012
Phản ánh chi phí về bốc xếp hàng hoá tại các cảng, ga, kho, cửa hàng. Khi phát sinh các khoản chi phí về bốc xếp hàng bán thì kế toán ghi: Nợ TK 641 (Chi tiết TK 6416 “Chi phí bốc xếp”)
Có TK 111, 331
Chứng từ số TM 0051 ngày 05.11.2000 với nội dung thanh toán tiền dọn kho và bốc xếp xi măng số tiền là 70.000 (Nguyễn Văn Hậu – Quản lý kho). kế toán ghi:
Nợ TK 641 (CT 6416) 70.000
Có TK 111, (1111) 70.000 3.7Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong quá trình bán hàng là các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài nh tiền thuê kho, cửa hàng, nhà làm việc tiền hoa hồng trả cho đại ký bán hàng, chi phí khoán các cửa hàng bán lẻ của Công ty, thuên điểm đổ trả hàng, sửa chữa tài sản cố định ở bộ phận bán hàng, tiền điện, nớc, tiền điện thoại, đảm bảo kho, đảo kho, thuê trạm điều độ, quảng cáo nhắm tin tiếp thị và các chi phí dịch vụ mua ngoài khác.
Khi phát sinh chi phí dịch vụ mua ngoài, căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi:
Nợ TK 641 (CT 6417) Có TK 111, 331
Chứng từ số KG0006 ngày 15/11/.2000, nội dung trả tiền thuê kho Cổ Nhuế tháng 02.2000. Công ty lơng thực Từ Liêm số tiền 5.500.000, kế toán ghi:
Nợ TK 641 (CT 6417) 5.500.000
Có TK 111, 331 5.500.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong quá trình quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài nh chi phí về sử dụng điện, n- ớc, điện thoại, điện báo, sửa chữa thờng xuyên tài sản cố định của bộ máy văn phòng, chi phí dịch vụ ngân hàng …
Khi phát sinh chi phí dịch vụ mua ngoài ở bộ phận quản lý, kế toán thi: Nợ TK 642 (CT 6427)
Có TK 111, 331
Chứng từ số CG 0075 ngày 27.11.2000 nội dung trả tiền điện thoại tháng 2.2000- Bu điện Hà Nội số tiền 1299370 kế toán ghi:
Nợ TK 642 (CT 6427) 1299.370
Có TK 111, (1111) 1299.370
Chứng từ số MB126 ngày 11.11.2000 nội dung Chi phí sửa chữa máy phôtôcopi – Nguyễn Thị Huệ – Văn phòng, số tiền 208.000, kế toán ghi:
Nợ TK 642 (CT 6427) 208.000
Có TK 111, 331 208.000
Trờng hợp chi phí mua ngoài sửa chữa tài sản cố định quá lớn thì Công ty sử dụng phơng pháp trích trớc chi phí.
+ Khi tính trớc chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định vào chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 641 (6417) hoặc Nợ TK 642 (6427)
Có TK 335: Chi phí phải trả.
(Chi tiết có TK 3351: “ Trích khấu hao sửa chữa lớn tài sản cố định”) + Khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang.
(Chi tiết Nợ TK 2413: “ Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định”) Có TK 331 “ Phải trả ngời bán”.
+ Khi công việc sửa chữa lớn tài sản cố định hoàn thành, kế toán ghi: Nợ TK 335 : “ Chi phí phải trả”
(CT Nợ TK 3351 : “Trích khấu hao sửa chữa lớn tài sản cố định”)
3.8Chi phí bằng tiền khác:
Chi phí bằng tiền khác phát sinh ở bộ phận bán hàng, phản ánh toàn bộ các chi phí khác phục vụ cho công tác bán hàng ngoài các chi phí kể trên nh chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí thanh toán nghỉ phép, chi về độc hại, áp tải tiền mặt v.v khi phát sinh chi phí bằng tiền khác, kế toán ghi: …
Nợ TK 641 (CT 6418) Có TK 111, 331
Chứng từ số CG0021 ngày 30.11.2000 nội dung lệ phí chuyển tiền – Ngân hàng Hai Bà Trng: Số tiền 1578800 đ, kế toán ghi:
Nợ TK 641 (CT 6418) 1578800
Có TK 1111 1578800
Chi phí bằng tiền khác phát sinh ở bộ phận quản lý là các khoản chi phí khác phục vụ cho các công tác quản lý ngoài, các chi phí kể trên nh chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí sử dụng xe con đi công tác, công tác phí, nớc uống công nghiệp vệ sinh y tế, chữa bệnh, phòng cháy chữa cháy, chống độc hại và các chi phí khác.
Khi phát sinh chi phí bằng tiền khác kế toán ghi: Nợ TK 642 (CT 6428)
Có TK 111, 331
Chứng từ số TM0185 ngày 17.11.2000 nội dung thanh toán công tác phí- Dơng Đoàn Công- Văn phòng: Số tiền 1.283.000 đ, kế toán ghi:
Nợ TK 642 (CT 6428) 1.283.000
Có TK 111 (1111) 1.283.000 .
3.9
Chi phí thuế, phí và lệ phí.
Phản ánh các khoản thuế, phí, thuế sử dụng vốn, thuế nhà đất, tiền thuê đất, thuế môn bài, phí bảo hiểm, phí giao thông, kinh phí nộp Tổng Công ty, lệ phí khác.
Khi tính các khoản thuế, lệ phí và phí phải nộp, ghi: Nợ TK 642 : “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. (Chi tiết Nợ TK 6425: “Thuế, phí và lệ phí”)
Có TK 333: “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc”. (Chi tiết Có TK 3335 “Thuế sử dụng vốn”) Có TK 3337 : “Thuế nhà đất”
Chứng từ số MC533 ngày 2.11.2000 nội dung thu tiền thuế đất của cán bộ công nhân viên về hu – Nguyễn Thị Huệ – Văn phòng, số tiền 505100, kế toán ghi:
Nợ TK 642 : 505.100
Có TK 3337 : 505.100
3.