Biên bản kiểm kê tồn kho hàng hoá
Ngày 31 tháng 5 năm 2002 Ngày 31 tháng 5 năm 2002
Tờ số 2 Tờ số 2 Họ và tên : ....Nguyễn thị Hằng...Chức vụ:...Mậu dịch viên... Họ và tên : ....Nguyễn thị Hằng...Chức vụ:...Mậu dịch viên... ...D
...Dơng Thị Anh...Mậu dịch viên...ơng Thị Anh...Mậu dịch viên... Theo sổ sách
Theo sổ sách Theo kiểm kêTheo kiểm kê
Stt
Stt Tên hàngTên hàng Giá muaGiá mua Giá bánGiá bán Số lợngSố lợng Thành tiềnThành tiền S. lợngS. lợng
T1
T1 T.L Thăng longT.L Thăng long 18001800 20002000 214214 385.200385.200 5
5%% Vina Thăng LongVina Thăng Long 60486048 68006800 100100 610.848610.848 Dunhill Dunhill 85718571 95009500 4848 411.408411.408 Ngựa nâu Ngựa nâu 21242124 25002500 6969 146.556146.556 555 555 10.67210.672 12.00012.000 182182 1.958.6841.958.684 Caraven Caraven 85728572 94009400 119119 1.020.0681.020.068 Ngựa trắng Ngựa trắng 82188218 92009200 119119 977.942977.942 Thăng long sắt Thăng long sắt 92159215 12.00012.000 313313 2.884.2952.884.295 Thăng long màu
Everest Everest 57625762 65006500 127127 731.774731.774 Hồng hà Hồng hà 75667566 10.00010.000 7979 597.714597.714 Vina SCT Vina SCT 67626762 75007500 7070 473.340473.340 Marlboro Marlboro 88588858 10.00010.000 8181 717.498717.498 11.578.444 11.578.444 T2
T2 Chè thanh nhiệtChè thanh nhiệt 52385238 60006000 1515 78.57078.570 Chè thanh nhiệt
Chè thanh nhiệt 20.00020.000 23002300 1414 280.000280.000 Tổng cộng
Tổng cộng 358.570358.570
Kế toán
Kế toán Mậu dịch viên Mậu dịch viên Kiểm kê ngày 31 tháng 5 năm 2002Kiểm kê ngày 31 tháng 5 năm 2002 Mậu dịch viên
Mậu dịch viên
2.3)-Tài khoản và ph
2.3)-Tài khoản và phơng pháp kế toán sử dụng:ơng pháp kế toán sử dụng: a)-Tài khoản kế toán chuyên dùng
a)-Tài khoản kế toán chuyên dùng
Tài khoản 511,632,3331,157,521,512,531,... Tài khoản 511,632,3331,157,521,512,531,... * Tài khoản 157 -“Hàng gửi đi bán”
* Tài khoản 157 -“Hàng gửi đi bán”
Tài khoản này dùng để ghi chép phản ánh trị giá hàng thành phẩm đã gửi đi cho Tài khoản này dùng để ghi chép phản ánh trị giá hàng thành phẩm đã gửi đi cho khách hàng hoặc nhờ đại lí bán hộ,bán kí gửi.
khách hàng hoặc nhờ đại lí bán hộ,bán kí gửi. +Kết Cấu
+Kết Cấu
Tài khoản 157-Hàng gửi đi bán
Tài khoản 157-Hàng gửi đi bán
+Trị giá hàng hoá thành phẩm +Trị giá hàng hoá thành phẩm, +Trị giá hàng hoá thành phẩm +Trị giá hàng hoá thành phẩm, đã gửi cho khách hàng hoặc đã đ
đã gửi cho khách hàng hoặc đã đợc khách hàng thanh toán ợc khách hàng thanh toán gửi bán đại lý,kí gửi hoặc đ
gửi bán đại lý,kí gửi hoặc đợc chấp nhận thanh toánợc chấp nhận thanh toán +Trị giá dịch vụ đã cung cấp + Trị giá hàng hoá thành phẩm +Trị giá dịch vụ đã cung cấp + Trị giá hàng hoá thành phẩm cho khách hàng nh
cho khách hàng nhng chng cha dịch vụ đã gửi đi bị khách hàng a dịch vụ đã gửi đi bị khách hàng đ
đợc chấp nhận thanh toán trả lạiợc chấp nhận thanh toán trả lại
+Kết chuyển cuối kì giá hàng + Kết chuyển đầu kì trị giá hàng hoá +Kết chuyển cuối kì giá hàng + Kết chuyển đầu kì trị giá hàng hoá hoá thành phẩm đã gửi đi bán thành phẩm đã gửi đi bán nh
hoá thành phẩm đã gửi đi bán thành phẩm đã gửi đi bán nhng ng ch
cha đa đợc nhận thanh toán chợc nhận thanh toán cha đa đợc khách hàng chấp nhận ợc khách hàng chấp nhận hoặc ch
+Số d+Số d cuối kì:Trị giá hàng hoá cuối kì:Trị giá hàng hoá thành phẩm gửi di ch thành phẩm gửi di cha đa đợcợc khách hàng chấp nhận thanh khách hàng chấp nhận thanh toán toán
* Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” * Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
Tài khoản này dùng để ghi chép phản ánh giá trị hiện có của hàng hoá thành phẩm Tài khoản này dùng để ghi chép phản ánh giá trị hiện có của hàng hoá thành phẩm xuất bán trong kì (theo giá vốn)
xuất bán trong kì (theo giá vốn) +Kết cấu
+Kết cấu
Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
+Trị giá vốn của thành phẩm + Kết chuyển giá vốn của thành +Trị giá vốn của thành phẩm + Kết chuyển giá vốn của thành hàng hoá và dịch vụ đã xuất phẩm,hàng hoá và dịch vụ vào hàng hoá và dịch vụ đã xuất phẩm,hàng hoá và dịch vụ vào bán đã cung cấp theo từng bên nợ TK 911
bán đã cung cấp theo từng bên nợ TK 911 hoá đơn
hoá đơn
Tài khoản này không có số d
Tài khoản này không có số d cuối kỳ cuối kỳ *Tài khoản 511-“Doanh thu bán hàng” *Tài khoản 511-“Doanh thu bán hàng” +Kết Cấu
+Kết Cấu
Tài khoản 511-Doanh thu bán hàng Tài khoản 511-Doanh thu bán hàng
+ Trị gia hàng bán bị trả lại +Doanh thu bán sản phẩm hàng + Trị gia hàng bán bị trả lại +Doanh thu bán sản phẩm hàng + Khoản giảm giá hàng bán hoá và dịch vụ của doanh nghiệp + Khoản giảm giá hàng bán hoá và dịch vụ của doanh nghiệp + Kết chuyển doanh thu thuần đ
+ Kết chuyển doanh thu thuần đợc thực hiện trong kìợc thực hiện trong kì vào TK 911
Tài khoản 511 không có số d
Tài khoản 511 không có số d cuối kì cuối kì Tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp II Tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp II
+Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” +Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”
+Tài khoản 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm” +Tài khoản 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm” +Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” +Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” +Tài khoản 5114 “Doanh thu trợ cấp trợ giá” +Tài khoản 5114 “Doanh thu trợ cấp trợ giá”
Công dụng :Tài khoản này dùng để ghi chép phản ánh Tổng doanh thu thực tế của doanh Công dụng :Tài khoản này dùng để ghi chép phản ánh Tổng doanh thu thực tế của doanh nghiệp trong một kì hạch toán
nghiệp trong một kì hạch toán
*Tài khoản 3331 -“Thuế GTGT phải nộp” *Tài khoản 3331 -“Thuế GTGT phải nộp”
Tài khoản này dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT đầu ra,thuế GTGT phải Tài khoản này dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT đầu ra,thuế GTGT phải nộp,đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà n
nộp,đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nớcớc +Kết cấu
+Kết cấu
Tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp” Tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp”
+Số thuế GTGT đầu vào đã +Số thuế GTGT đầu ra phải +Số thuế GTGT đầu vào đã +Số thuế GTGT đầu ra phải khấu trừ nộp vào ngân sách nhà n khấu trừ nộp vào ngân sách nhà nớcớc +Số thuế GTGT đã nộp vào của hàng hoá dịch vụ đã +Số thuế GTGT đã nộp vào của hàng hoá dịch vụ đã ngân sách nhà n
ngân sách nhà nớc tiêu thụớc tiêu thụ
+Số thuế GTGT của hàng +Số thuế GTGT phải nộp vào +Số thuế GTGT của hàng +Số thuế GTGT phải nộp vào bị trả lại ngân sách nhà n
bị trả lại ngân sách nhà nớc của thuớc của thu nhập bất th
nhập bất thờngờng
Cộng số phát sinh Cộng số phát sinh Cộng số phát sinh Cộng số phát sinh +Số d
+Số d cuối kì: phản ánh số +Số d cuối kì: phản ánh số +Số d cuối kì ;phản ánh cuối kì ;phản ánh
thuế GTGT đã nộp thừa vào số thuế GTGT còn phải nộp thuế GTGT đã nộp thừa vào số thuế GTGT còn phải nộp ngân sách nhà n
ngân sách nhà nớc NSNN dến cuối kì ớc NSNN dến cuối kì -Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp III
+ Tài khoản 33312 “Thuế GTGT phải nộp NSNN của hàng hoá nhập khẩu” + Tài khoản 33312 “Thuế GTGT phải nộp NSNN của hàng hoá nhập khẩu” 2.4)-Trình tự hạch toán kế toán bán hàng (Ph
2.4)-Trình tự hạch toán kế toán bán hàng (Ph ơng pháp kê khai thơng pháp kê khai th ờng xuyên)ờng xuyên) A)-Bán buôn
A)-Bán buôn
*) bán hàng bình th
*) bán hàng bình thờng(không thiếu thừa)ờng(không thiếu thừa) -
- Trờng hợp bán hàng qua kho giao tại kho bên bánTrờng hợp bán hàng qua kho giao tại kho bên bán a)Thu tiền a)Thu tiền Nợ TK 131,111.... Nợ TK 131,111.... Có TK 5111 Có TK 5111 Có TK 3331 Có TK 3331 b)Giao hàng b)Giao hàng Nợ TK 632 Trị giá mua ch
Nợ TK 632 Trị giá mua cha có thuếa có thuế Có TK 1561 Trị giá mua ch
Có TK 1561 Trị giá mua cha có thuếa có thuế c)Ng
c)Ngời mua trả tiền trời mua trả tiền trớc thời hạn chờ chiết khấuớc thời hạn chờ chiết khấu Nợ TK 111,112... Nợ TK 111,112... Nợ TK 811 Nợ TK 811 Có TK 131 Có TK 131 *)-Tr
*)-Trờng hợp xuất hàng gửi đi bánờng hợp xuất hàng gửi đi bán a)bên mua ch
a)bên mua cha nhận hànga nhận hàng Nợ TK 157 Nợ TK 157 Có TK 156 Có TK 156
b)Bên mua nhận hàng,đồng ý mua ,ch
b)Bên mua nhận hàng,đồng ý mua ,cha trả tiềna trả tiền Nợ TK 131 Nợ TK 131 Có TK 5111 Có TK 5111 Có TK3331 Có TK3331 c) Kết chuyển hàng gửi đi bán c) Kết chuyển hàng gửi đi bán
Nợ TK 632 Nợ TK 632 Có TK 157 Có TK 157 *) Tr
*) Trờng hợp bán hàng vận chuyển thẳng(giao tay ba)ờng hợp bán hàng vận chuyển thẳng(giao tay ba) a)Thu tiền a)Thu tiền Nợ TK 131,111.... Nợ TK 131,111.... Có TK5111 Có TK5111 Có TK3331 Có TK3331
b) Mua hàng đồng thời giao hàng b) Mua hàng đồng thời giao hàng Nợ TK 632 Nợ TK 632 Nợ TK 1331 Nợ TK 1331 Có TK 331 Có TK 331
*)Bán hàng có phát sinh hàng thiếu thừa *)Bán hàng có phát sinh hàng thiếu thừa a) Phản ánh doanh thu
a) Phản ánh doanh thu
Nợ TK 1388 Số tiền thiếu Nợ TK 1388 Số tiền thiếu
Nợ TK 111,112 ( Doanh thu -tiền thiếu) Nợ TK 111,112 ( Doanh thu -tiền thiếu) Có TK 5111 Trị giá bán ch
Có TK 5111 Trị giá bán cha có thuế (Doanh thu)a có thuế (Doanh thu) b)Phản ánh thuế GTGT b)Phản ánh thuế GTGT Nợ TK 111,112 Nợ TK 111,112 Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra +bán hàng phát sinh thừa +bán hàng phát sinh thừa Nợ TK 111,112 Tổng số tiền thu đ Nợ TK 111,112 Tổng số tiền thu đợcợc Có TK 5111 Doanh thu Có TK 5111 Doanh thu
Có TK 3331 Thuế VAT đầu ra Có TK 3331 Thuế VAT đầu ra Có TK 3381 Tiền thừa ch
Có TK 3381 Tiền thừa cha ro lí doa ro lí do +Giải quyết hàng thừa(hàng thiếu)
+Giải quyết hàng thừa(hàng thiếu) a)Bán buôn hàng thừa ch
a)Bán buôn hàng thừa cha thu tiềna thu tiền Nợ TK 131
Nợ TK 131 Có TK 5111 Có TK 5111
b)Kết chuyển hàng thừa giao khách hàng b)Kết chuyển hàng thừa giao khách hàng Nợ TK 632
Nợ TK 632 Có TK 157 Có TK 157 +Trao đổi hàng hoá +Trao đổi hàng hoá
Đổi hàng A trong kho lấy hàng B nhập kho Đổi hàng A trong kho lấy hàng B nhập kho a) a) Nợ TK 1561(B) Nợ TK 1561(B) Có TK 5111 Có TK 5111 b) b) Nợ TK 632 Nợ TK 632 Có TK 1561 (A) Có TK 1561 (A) c) c) Nợ TK 1331 Nợ TK 1331 Có TK 3331 Có TK 3331 -Bán hàng có trợ cấp trợ giá -Bán hàng có trợ cấp trợ giá a)Bán hàng bình th a)Bán hàng bình thờngờng Nợ TK 131,111.... Nợ TK 131,111.... Có TK 5111 Có TK 5111 Có TK 3331 Có TK 3331 Nợ TK 632 Nợ TK 632 Có TK 1561 Có TK 1561
b)Ghi nhận doanh thu trợ cấp trợ giá b)Ghi nhận doanh thu trợ cấp trợ giá
Nợ TK 3339 Nợ TK 3339 Có TK 5114 Có TK 5114 Có TK 3331 Có TK 3331 d)
d) Tháng sau nhận tiềnTháng sau nhận tiền
Nợ TK 111,112... Nợ TK 111,112... Có TK 3339 Có TK 3339 -Bán hàng đại lý kí gửi -Bán hàng đại lý kí gửi
+Kế toán tại công ty +Kế toán tại công ty a)
a) Hàng gửi đi bánHàng gửi đi bán
Nợ TK 157 Nợ TK 157
Có TK 1561 Có TK 1561
b)Cuối tháng nhận tiền bán hàng và chứng từ do đại lí chuyển đến b)Cuối tháng nhận tiền bán hàng và chứng từ do đại lí chuyển đến Nợ TK 111,112... Nợ TK 111,112... Nợ TK641 Nợ TK641 Có TK 5111 Có TK 5111 Nợ TK 111,112... Nợ TK 111,112... Có TK 3331 Có TK 3331 b)
b) Kết chuyển giá vốnKết chuyển giá vốn Nợ TK 632 Nợ TK 632 Có TK 157 Có TK 157 *) Đại lý *) Đại lý a) a) Nhận hàngNhận hàng Nợ TK 003 Nợ TK 003
b)(Thời điểm) ghi nhận doanh thu b)(Thời điểm) ghi nhận doanh thu
Cách 1 : Ghi nhận doanh thu hoa hồng tại thời điểm bán hàng Cách 1 : Ghi nhận doanh thu hoa hồng tại thời điểm bán hàng + Thu tiền bán hàng gồm cả thuế giá trị gia tăng
+ Thu tiền bán hàng gồm cả thuế giá trị gia tăng Nợ TK 111 Nợ TK 111 Có TK 5111 Có TK 5111 Có TK 3388 Có TK 3388 + Kết chuyển giá vốn hàng bán + Kết chuyển giá vốn hàng bán Có TK 003 Có TK 003
+ Cuối tháng trả tiền cho công ty + Cuối tháng trả tiền cho công ty Nợ TK 3388 Nợ TK 3388 Có TK 111 Có TK 111
Cách 2 : Ghi nhận doanh thu hoa hồng tại thời điểm thanh toán tiền cho công ty ký gửi Cách 2 : Ghi nhận doanh thu hoa hồng tại thời điểm thanh toán tiền cho công ty ký gửi hàng
hàng
+ Đại lý bán hàng + Đại lý bán hàng
Có TK 3388 Có TK 3388
+Cuối tháng trả tiền cho côngty và ghi nhận doanh thu +Cuối tháng trả tiền cho côngty và ghi nhận doanh thu Nợ TK 3388 Nợ TK 3388 Có TK 5111 Có TK 5111 Có TK 1111 Có TK 1111 B) Bán lẻ B) Bán lẻ -bán hàng bình th -bán hàng bình thờngờng
Cuối ngày nộp báo cáo bán hàng có doanh thu ,nộp bằng tiền mặt có thuế Cuối ngày nộp báo cáo bán hàng có doanh thu ,nộp bằng tiền mặt có thuế Nợ TK 111... Nợ TK 111... Có TK 5111 Có TK 5111 Có TK 3331 Có TK 3331 *Chú ý: Nếu kế toán ch
*Chú ý: Nếu kế toán cha tính đa tính đợc ngay giá xuất kho hàng hoá thì đợi đến cuối kì tính đợc ngay giá xuất kho hàng hoá thì đợi đến cuối kì tính đ-- ợc mới kết chuyển giá vốn hàng bán
ợc mới kết chuyển giá vốn hàng bán
+Nộp tiên bán hàng có phát sinh thừa thiếu +Nộp tiên bán hàng có phát sinh thừa thiếu
-Tìen thiếu do ng
-Tìen thiếu do ngời bán chịu trách nhiệmời bán chịu trách nhiệm Nợ TK 1388 Nợ TK 1388 Nợ TK 1111 Nợ TK 1111 Có TK 5111 Có TK 5111 Nợ TK 1111 Nợ TK 1111 Có TK 3331 Có TK 3331 -Tiền thừa ch
-Tiền thừa cha rõ nguyên nhâna rõ nguyên nhân Nợ TK 111... Nợ TK 111... Có TK 5111 Có TK 5111 Có TK 3381 Có TK 3381 Có TK 3331Có TK 3331
Nếu giả địng thừa do tiền lẻ khi hàng không nhận lại,thì thay đổi TK 3388 thành TK Nếu giả địng thừa do tiền lẻ khi hàng không nhận lại,thì thay đổi TK 3388 thành TK 721
721
* Bán hàng trả góp: * Bán hàng trả góp:
a)Bán hàng thu tiền lần đầu a)Bán hàng thu tiền lần đầu
Nợ TK 131 Nợ TK 131 Có TK 5111 Có TK 5111 Có TK 3331 Có TK 3331 Nợ TK 111... Nợ TK 111... Có TK 711 Có TK 711 b)Giao hàng (Tr
b)Giao hàng (Trờng hợp không biết giá xuất kho thì chờng hợp không biết giá xuất kho thì cha ghi)a ghi) Nợ TK 632 Nợ TK 632 Có TK 156 Có TK 156 c)Mỗi tháng nhận tiền khách hàng trả c)Mỗi tháng nhận tiền khách hàng trả Nợ TK 111... Nợ TK 111... Có TK 131 Có TK 131
+Kết chuyển giá vốn hàng bán vào cuối ngày ,cuối định kì,cuối tháng.Tuỳ theo cách tổ +Kết chuyển giá vốn hàng bán vào cuối ngày ,cuối định kì,cuối tháng.Tuỳ theo cách tổ chức kế toán từng doanh nghiệp và sử dụng ph
chức kế toán từng doanh nghiệp và sử dụng phơng pháp kế toán thơng pháp kế toán thờng xuyen hay định kìờng xuyen hay định kì mà có thể tính và kết chuyển giá vốn hàng bán vào cuối ngày hoặc cuối định kì hay cuối