-359.559.495 2.188.356.453 2.596.308.429 -48.352.481 -48.352.481 1.708.123.355 999.558.491 -756.917.345 -756.917.345 4.826.586 3.609.185.488 -1.974.458.443
4. Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty.
Công ty thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân theo luật định, thực hiện chế độ hạch toán kế toán thống kê theo quy định chung của Nhà nớc và Tổng công ty. Đợc mở tài khoản tại ngân hàng thuận tiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình. Công ty hoàn thành kế toán theo mô hình hỗn hợp nửa tập trung, nửa phân tán. Các đơn vị trực thuộc công ty hạch toán phụ thuộc theo phân cấp cụ thể của công ty.
Tố chức kế toán ở cơ quan công ty xây dựng số 19 gồm 6 ngời: Hầu hết có trình độ đại học, có trách nhiệm, gắn bó với công việc của mình. Đứng đầu phòng kế toán tài chính là kế toán trởng với sự phân công các phần hành cho từng cá nhân cụ thể, đó là:
- 1 Kế toán trởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức, hớng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của toàn công ty. Tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu tổ chức quản lý, tổ chức nhân viên phân công trách nhiệm cho từng ngời. Giúp Giám đốc công ty chấp hành các chế độ chính sách về quản lý và sử dụng tài sản, chấp hành kỷ luật và chế độ lao động tiền lơng, tín dụng và các chính sách tài chính khác. Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc, cấp trên và nhà nớc về các thông tin kế toán.
- 1 Phó phòng phụ trách theo dõi thanh toán, quyết toán các công trình, tài sản cố định.
- 1 Kế toán theo dõi qua ngân hàng (tiền gửi, tiền vay, thanh toán ) - 1 Kế toán tổng hợp: công nợ, chi phí giá thành.
- 1 Kế toán thuế: theo dõi các khoản phải nộp cho ngân sách nhà nớc. - 1 Thủ quỹ, kế toán tiền lơng, bảo hiếm xã hội.
Ngoài ra, còn có một số kế toán thuộc các xí nghiệp, đội sản xuất.
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp CPSX giá thành công nợ Phòng TT, quyết toán công trình, TSCĐ Kế toán thanh toán với ngân hàng Kế toán thuế Thủ quỹ, kế toán tiền lư ơng, BHXH
Một số kế toán của đơn vị trực thuộc
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty xây dựng số 19.
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty, theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp và theo QĐ 1864/QĐ/BXD của Bộ xây dựng về việc ban hành chế độ kế toán mới áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp, chế độ kế toán đợc áp dụng tại công ty nh sau:
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 1/1 kết thúc 31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam.
- Nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Thu chi ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế của ngân hàng Đầu t và phát triển Hà Nội công bố.
- Hệ thống tài khoản sử dụng: áp dụng theo chế độ của Bộ tài chính ban hành, Tổng công ty hớng dẫn và cụ thể hóa thêm việc hạch toán một số tài khoản kế toán cho phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của ngành xây lắp. Đồng thời Tổng công ty quy định thêm những mã số máy tính cần thiết cho một số tài khoản.
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thờng xuyên. - Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ.
5. Tổ chức sổ kế toán sử dụng:
Công ty sử dụng hình thức ghi sổ “Nhật ký chung” hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nh hóa đơn mua nguyên vật liệu, bản đối chiếu công nợ kế toán ghi đồng thời vào các sổ chi tiết có liên quan và sổ nhật ký chung. Sau đó ghi vào sổ cái các TK và sổ cái đặc biệt. Cuối tháng tổng từng loại sổ lấy số liệu ghi vào các
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK
Bảng cân đối số PS
Báo cáo tài chính
Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt
Bảng tổng hợp chi tiết TK phù hợp trên sổ cái, sau đó lập bảng cân đối phát sinh, kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán.
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày: - Ghi định kỳ: - Quan hệ đối chiếu:
Hàng ngày các chứng từ tại công ty đợc kế toán tổng hợp phân loại và ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và nhật ký đặc biệt. Với các chứng từ tại đội sản xuất, kế toán thống kê đội tập hợp lại, lên các bảng chứng từ gốc cuối kỳ hạch toán chuyển lên cho phòng kế toán tại công ty để ghi sổ.
- Chứng từ hạch toán: Là hóa đơn mua hàng, bảng thanh toán lơng, bảng phân bổ khấu hao, UNC, UNT, séc, đơn xin tạm ứng…
- Hệ thống sổ chi tiết: Công ty xây dựng số 19 mở sổ chi tiết cho các TK 621, 622, 623, 627, 154, 141...Để theo dõi chi phí sản xuất.
- Hệ thống sổ tổng hợp: Công ty mở hai loại sổ tổng hợp là sổ cái TK 621, 622, 623, 627, 154, 141...sổ nhật ký đặc biệt TK 111, 112 và sổ nhật ký chung.
Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo thời gian.
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo tài khoản kế toán (TK 621, 622, 623, 627, 154, 141...).
Căn cứ vào sổ chi tiết, nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, kế toán tổng hợp lên sổ cái và tổng hợp chi tiết.
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối phát sinh tài khoản để kiểm tra theo dõi phát sinh, số d các tài khoản đồng thời tiến hành ghi các bút toán điều chỉnh từ đó lấy số liệu để lập các báo cáo kế toán.