II. Tình hình thực hiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản
2.3.Tổng hợp chi phí sản xuất
Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty T vấn và thiết kế công trình văn hoá là công trình, hạng mục công trình. Vì vậy, các chi phí sản xuất liên quan đến công trình, hạng mục công trình nào thì đợc tập hợp cho công trình, hạng mục công trình đó kể từ lúc khởi công cho tới khi hoàn thành.
Trong hình thức kế toán Nhật ký chung mà công ty áp dụng thì việc tập hợp chi phí sản xuất chính toàn công ty đợc tiến hành nh sau:
Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí vật liệu, chi phí nhân công (gồm cả các khoản trích theo lơng), chi phí sử dụng máy thi công, chi phí bằng tiền khác vào bên Nợ TK 154.1 trên sổ nhật ký chung và vào các sổ cái nh sổ cái TK 154.1, sổ cái TK 621, sổ cái TK 622, sổ cái TK 627.3, TK 627.8. Đồng thời, kế toán ghi vào sổ theo dõi chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thành của từng công trình, hạng mục công trình theo từng khoản mục chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí bằng tiền khác. Cuối kỳ theo dõi chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thành của từng công trình có cột tổng hợp chi phí, cột d đầu kỳ, d cuối kỳ.
Riêng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp do không đợc coi là một khoản mục giá thành nên không đợc kết chuyển vào TK 154 mà kết chuyển thẳng vào TK 911 vào cuối tháng.
Cụ thể theo sổ Cái tài khoản 154.1 (Quý IV-2003) của công trình Bảo tàng văn hoá tỉnh Thái Nguyên (Biểu 06), có số liệu nh sau:
- Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nợ TK 154.1 936.512.000 Có TK 621 936.512.000 - Đối với chi phí nhân công trực tiếp:
Nợ TK 154.1 85.766.000 Có TK 622 85.766.000 - Đối với chi phí sử dụng máy:
Nợ TK 154.1 103.480.000 Có TK 627.3 103.480.000 - Đối với chi phí bằng tiền khác:
Nợ TK 154.1 78.341.000 Có TK 627.8 78.341.000 Nh vậy:
∑ chí phí thực tế của khối lợng xây lắp trong kỳ = 1.204.099.000đ