Việc bổ sung hai loại chiết khấu này trong hệ thống kế toán của công ty là vô cùng cần thiết vì nó là một sự khuyến khích khách hàng đến với công ty.
Theo quy định của kế toán hiện hành
+ Chiết khấu thanh toán đợc áp dụng cho những khách hàng thanh toán tiền hàng trớc thời hạn quy định nó đợc tính vào khoản Chi phí hoạt động tài chính, và kế toán phải hạch toán theo định khoản :
- Khi phát sinh khoản chiết khấu
Nợ TK 635 Chiết khấu thanh toán Có TK 111,112,331
- Cuối kì kết chuyển xác định kết quả
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 Chi phí hoạt động tài chính
+ Chiết khấu Thơng mại là khoản chiết khấu dành cho những khách hàng mua hàng với số lợng lớn. Chiết khấu thơng mại đợc tính trên % số lọng hàng hoá mà khách hàng mua. Theo quy định của kế toán chiết khấu thơng mại đợc xem nh một khoản giảm trừ doanh thu và đợc hạch toán vào TK 521 Chiết khấu thơng mại.
Nợ TK 521 – Chiết khấu thơng mại Có TK 111,112,131
Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thơng mại đã chấp nhận thanh toán sang TK doanh thu
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng Có TK 521 – Chiết khấu thơng mại
3.2.2.3. Xác định giá vốn hàng xuất bán
Nh đã nói ở phần trên hiện tại công ty đang hạch toán giá vốn hàng xuất bán theo phơng pháp theo phơng pháp bình quân gia quyền
TGVTT của thành phẩm xuất kho
trong tháng
= Đơn giá bình quân x phẩm xuất kho Số lợng thành trong tháng Trong đó:
Đơn giá bình quân =
TGVTT của TP tồn đầu tháng + TGV của TP nhập trong tháng Số lợng TP tồn đầu tháng + Số lợng TP nhập trong tháng Phơng pháp nay cha phản ánh chính xác và kịp thời về tình hình biến động về giá cả của thành phẩm nhập kho trong từng giai đoạn.
Công ty nên áp dụng phơng pháp “ Bình quân sau mỗi lần nhập” để hạch toán giá vốn của sản phẩm xuất bán.
Phơng pháp này đợc tính nh sau: TGVTT của thành
phẩm xuất kho
trong tháng = Đơn giá bình quân x
Số lợng thành phẩm xuất kho trong tháng Trong đó: Đơn giá bình quân =
Giá TT của TP trớc mỗi lần nhập + Giá TT của TP sau mỗi nhập Số lợng TP trớc mỗi lần nhập + Số lợng TP sau mỗi lần nhập Nếu doanh nghiệp tính giá vốn của thành phẩm theo phơng pháp này sẽ có đợc độ chính xác cao, phản ánh đợc tình hình biến động giá cả thành phẩm trong từng giai đoạn.
3.2.2.4. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Nh đã trình bày ở phần trên, trong khâu xác định kết quả tiêu thụ công ty cũng có những dấu hiệu của sự bất hợp lí đó là:
Khi hạch toán xác định kết quả tiêu thụ kết chuyển vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh kế toán đã sử dụng chứng từ ghi sổ số 55 để phản ánh số liệu của ba khoản mục
- TK 641 Chi phí bán hàng
- TK 642 Chi phí quản lí doanh nghiệp
- TK 421 Lãi tiêu thụ sản phẩm Chứng từ ghi sổ số 55:
Công ty TNHH SX & SNK
Giầy Yên Thuỷ Chứng từ ghi sổ
28/02/2003
Số 55
TT Diễn giải TKhoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Lãi và các khoản chi phí
kết chuyển 911 2.966.351.480 2.822.553.480
Lãi tiêu thụ sản phẩm 421 Chi phí bán hàng chờ kết
chuyển 641 64.140.000
Chi phí quản lý doanh
nghiệp chờ kết chuyển 642 79.658.000
Cộng 2.966.351.480 2.966.351.480
Về bản chất đây là ba khoản mục khác nhau chính vì vậy công ty hạch toán chúng vào một mẫu chừng từ ghi sổ là sai nguyên tác kế toán. Không những thế việc hạch toán chung này còn gây ra rất nhiều khó khăn cho doanh nghiệp trong việc theo giõi các loại chứng từ.
Công ty cần hạch toán riêng ba khoản mục này vào ba chứng từ ghi sổ khác nhau. Cụ thể:
Công ty TNHH SX & SNK
Giầy Yên Thuỷ Chứng từ ghi sổ
28/02/2003
Số 56
TT Diễn giải TKhoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Chi phí bán hàng chờ kết chuyển 911 64.100.000 641 64.100.000 Cộng 64.100.000 64.100.000
- Về TK 642 Chi phí quản lí doanh nghiệp ta lập chứng từ số 57 Công ty TNHH SX & SNK
Giầy Yên Thuỷ Chứng từ ghi sổ
28/02/2003
Số 57
TT Diễn giải TKhoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí quản lí doanh nghiệp chờ kết chyển
911 79.658.000
642 79.658.000
Cộng 79.658.000 79.658.000
- Về TK 421 Lãi tiêu thụ sản phẩm ta lập chứng từ ghi sổ số 58
Công ty TNHH SX & SNK
Giầy Yên Thuỷ Chứng từ ghi sổ
28/02/2003
Số 57
TT Diễn giải TKhoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Lãi tiêu thụ sản phẩm
911 2.822.553.480
421 2.822.553.480 Cộng 2.822.553.480 2.822.553.480
Từ ba chứng từ ghi số trên ta tiến hành lập sổ cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Sổ cái TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 02/2003
TT Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Nợ Có
Tháng 02/2003 Doanh thu thuần kết
chuyển 511 9.300.184.000
Giá vốn hàng bán kết
chuyển 632 6.333.832.520
Chi phí bán hàng chờ kết
chuyển 641 64.140.000
Chi phí quản lí doanh
nghiệp chờ kết chuyển 642 79.658.000 Lãi tiêu thụ sản phẩm 421 2.822.553.480
Cộng 9.300.184.000 9.300.184.000