Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản vây ngân sách Nhà nớc và các khoản thuế, phí... kế toán sử dụng TK 333 – thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc.
Bên Nợ: Phản ánh các khoản đã nộp ngân sách Nhà nớc
Phản ánh các khoản trợ cấp, trả giúp đợc ngân sách duyệt Các nghiệp vụ làm giảm số phải nộp ngân sách
Bên Có: Các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc Các khoản trợ cấp trợ giá đã thầu
D có: Các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc.
Bên cạnh TK 333 kế toán còn sử dụng TK 133 (thuế GTGT đợc khấu trừ). TK này đợc sử dụng đối với các khách hàng thuộc đối tợng nộp thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ.
* Hạch toán thuế GTGT
Thuế GTGT là loại thuế gián thu đợc thu trên phần GTGT của hàng hóa dịch vụ, thuế GTGT đợc tính nh sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào Trong đó:
Thuế GTGT
đầu ta =
Giá trị tính thuế của hàng hóa, dịch vị chịu thuế bán ra x
Thuế suất GTGT đầu vào hàng hóa
dịch vụ đó
Thuế GTGT đầu vào = Tổng thuế GTGT ghi trên hàng hóa dịch vụ hoặc giá trị nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu
- Thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT Thuế GTGT
phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x
Thuế suất GTGT hàng hóa dịch vụ Thuế GTGT hàng
hóa, dịch vụ = Giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ x
Giá hàng hóa, dịch vụ mua vào tạm ứng
Sơ đồ hạch toán (phơng pháp khấu trừ) TK 331,111,112 TK 151,152,211 TK 511,711, 721 TK 133,111,112
Giá mua VT, HH Doanh thu bán hàng
TS cha có VAT và thu nhập từ
hoạt động khác
TK 133 TK 3331 Tổng giá
Thuế VAT đầu vào thanh toán
đợc khấu trừ cả VAT
VAT đầu vào
TK 721 Thuế VAT hoàn lại phải nộp trong kỳ
bằng tiền TK 111,112
Thuế VAT đợc miễn
giảm nhận lại bằng tiền
Thuế VAT đợc miễn giảm trừ vào số phải nộp Thuế VAT của hàng nhập khẩu phải nộp
Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp :
Quy định điều 7 luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập chịu thuế đợc xác định nh sau: Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế = DT để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế - CP hợp lý trong kỳ tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ Trong đó: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hay cung cấp dịch vụ bao gồm cả trợ cấp, phụ thu,mà cơ sở kinh doanh đợc hởng.
Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 711, 112 TK 333(4) TK 421(2)
Số tiền tạm nộp thuế NS DN tạm nộp thuế theo quy định TK 4211
Kết chuyển thuế TN DN nộp Số phải nộp bổ sung về thuế thừa số thuế đợc miễn giảm thu nhập doanh nghiệp
Hạch toán thuế nhà đất
Một tổ chức cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình đều phải nộp thuế nhà đất.
Số thuế nhà đất phải nộp =
Diện tích nhà đất
tính thuế x Giá tính thuế từng hạng đất x
Thuế suất Số thuế phải nộp ghi: Nợ TL 612 (6125)
Có TK 333 (7)
Khi nộp: Nợ TK 333 (7)
Có TK 111, 112
Kế toán phải thu nội bộ sử dụng TK 136 (phải thu nội bộ) TK này dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của đơn vị (Xí nghiệp) với cấp trên hoặc giữa các XN vơí nhau trong cùng cơ quan về các khoản đã chi hộ, trả hộ, thu hộ các khoản XN phải nộp lên Công ty hoặc các khoản Công ty phải cấp cho các XN.
