b) Giảm TSCddo chuyển thành công cụ lao động
2.2.3. Kế toán khấu haoTSCĐ
2.2.3.1 Phương pháp tính khấu hao:
Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần, hao mòn là hiện tượng khách quan nó làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ. Phần giá trị hao mòn cuả TSCĐ được tính vào của sản phẩm làm ra dưới hình thức trích khấu hao TSCĐ. Khấu hao TSCĐ là việc tính toán, phản ánh hao mòn TSCĐ để tái đầu tư sản xuất.
Hiện nay Công ty cổ phần than Cao Sơn đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng đối với các TSCĐ doanh nghiệp quản lý. Phương pháp này được quy định trong nội dung quyết định số 206/2006/QĐ - BTC ngày 12/12/2006 về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Với mức khấu hao tính cho từng TSCĐ được tính như sau:
Møc khÊu hao Nguyªn gi¸ cña TSC§ TSC§ b×nh =
qu©n n¨m Sè n¨m ®¨ng ký trÝch khÊu hao
Khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ (số năm đăng ký trích khấu hao) của Công ty được áp dụng theo khung thời gian sử dụng TSCĐ ban hành kèm theo quyết định 16148/QĐ -BTC.
Mức kh ấu hao M ức khấu hao TSCĐ bình quân năm TSCĐ bình =
quân tháng 12
Mức khấu hao Mức khấu hao TSCĐ bình quân tháng TSCĐ bình = quân ngày 30 Số khấu hao phải trích tháng này = Số khấu hao đã trích tháng trước + Số khấu hao tăng trong tháng - Số khấu hao giảm trong tháng
2.2.4.2 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ:
Định kỳ hàng năm Công ty lập kế hoach đăng ký trích khấu hao trình Tập đoàn công nghiệp than khoáng sản Việt Nam phê duyệt. Sau khi được phê duyệt hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo kế hoạch.
Bắt đầu từ ngày 01/1/2007Công ty thực hiện chế độ trích khấu hao TSCĐ theo ngày. Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ ngày (Theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động SXKD. Kế hoạch tính khấu hao được tiến hành từng tháng cụ thể cho từng tài sản được phản ánh trong sổ chi tiết số 5 TK214.
Định kỳ hàng tháng căn cứ vào tình hình tăng giảm TSCĐ tháng trước và mức trích khấu hao TSCĐ của tháng trước ( mức khấu hao TSCĐ của tháng căn cứ vào sổ chi tiết trích khấu hao năm chia cho 12 tháng). Số khấu hao tăng giảm căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ đã có cột tính khấu hao tăng giảm theo ngày ở phần kế toán chi tiết TSCĐ. Để xác định mức tính khấu hao TSCĐ kế toán lập "bảng tính và phân bổ khấu hao". Kế toán tính khấu hao TSCĐ của tháng và phân bổ vào chi phí SXKD.
Bi
ể u 12: BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ THÁNG 12- QUÝ IV NĂM 2007
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao, kế toán ghi: Nợ TK6274: 3.780.651.659đ
Nợ TK 6414: 18.099.605đ
TT Tên tài khoản đối ứng Mức trích tháng 12 Mức trích quýIV/2007
I Khoan 208.758.289 626.274.867 1 Khoan - KT1 208.758.289 626.274.867 II Xúc 665.886.010 1.997.658.030 Xúc KT - 1 120.393.820 361.181.460 Xúc - KT 2 409.268.564 1.227.805.692 ... III Sàng(KT3) 2.089.215 6.267.645 IV Vận tải 2.312.835.226 6.938.505.678 1 Vận tải - PXVT 1 27.356.833 82.070.499 2 Vận tải - PXVT 3 342.598.541 1.027.795.623 ... V Phục vụ phụ trợ 460.177/162 1.380.531.486 ...
3 Cơ giới cầu đường 193.185.301 579.555.903
4 Phân xưởng Trạm Mạng 74.884.349 224.653.047 ... 130.905.757 392.717.271 VI TSCĐ vô hình 130.905.757 392.717.271 1 Đất XDCB C ộ ng TK 627 3.780.651.659 11.341.954.977 1 Phân x ưởng cảng 2 Nạo vét lạch tàu 18.099.605 54.298.815 C ộ ng TK641 18.099.605 54.298.815 1 Tài sản chung QLDN 92.099.605 275.385.882
2 Phân xưởng vận tải 8 80.021.826 201.791.760
C
ộ ng TK 642 172.679.464 477.177.642
Có TK214: 3.971.430.728đ
Đồng thời kế toán phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao vào bên Nợ tài khoản ngoài bảng TK 009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản
Nợ TK 009: 3.971.430.728đ
Từ định khoản và sổ chi tiết số 5 TK 214, kế toán hàng ngày ghi vào nhật ký chứng từ: Bi ể u 13: Nhật ký chứng từ số 7 Tháng 12 năm 2007 TK ghi có TK ghi Nợ ... 214 ... TK6274 3.780.651.659 TK 6414 18.099.605 TK6424 172.679.464 Cộng A 3.971.430.728 ... Cộng B Tổng (A +B) 3.971.430.728
Đã ghi sổ cái ngày...tháng ...năm
Kế toán viên Kế toán trưởng
Từ nhật ký chứng từ cuối tháng kế toán tập hợp một lần để ghi vào sổ cái.
Bi
ể u 14: SỔ CÁI TK 214-NĂM 2007
Số dư đầu năm
Nợ Có
Ghi có các TK, đối ứng Nợ với TK này Tháng10 Tháng 11 Tháng 12 . . . Tổng cộng TK 211 670.448.195 Cộng phát sinh Nợ 670.448.195 Có 3.948.764.288 3.953.236.418 3.971.430.728 Số dư cuối tháng Nợ Có 184.770.250.681 188.723.487.099 192.694.917.827
Kế toán viên K ế toán trưởng
2.2.4. Kế toán sửa chữa TSCĐ ở Công ty cổ phần Than Cao Sơn
Công ty cổ phần than cao Sơn là một mỏ khai thác than lộ thiên. Với đặc điểm TSCĐ chủ yếu là các máy móc thiết bị như: máy khoan, máy xúc, xe gạt, phương tiện vận tải... nên các tài sản thường bị hao mòn và hư hỏng nặng. Để đảm bảo cho TSCĐ duy trì khả năng hoạt động bình thường, đảm bảo cho các thông số kỹ thuật, hiệu quả sử dụng của TSCĐ để tăng năng xuất lao động.
Trong quá trình sử dụng TSCĐ ngoài việc bảo quản, duy trì TSCĐ Công ty đã thường xuyên có kế hoạch sửa chữa TSCĐ.
Căn cứ vào quy mô TSCĐ được sửa chữa công việc sửa chữa của Công ty được chia thành:
- Sửa chữa thường xuyên TSCĐ - Sửa chữa lớn TSCĐ.
a) Sửa chữa lớn TSCĐ:
Khác với sửa chữa thường xuyên sửa chữa lớn TSCĐ chi phí phát sinh tương đối lớn, thời gian sửa chữa lâu, được tiến hành theo kế hoạch. Hàng năm căn cứ vào mức độ sửa chữa các máy móc thiết bị và lý lịch của từng
máy để lập kế hoạch trung, đại tu và lập dự toán để Giám đốc duyệt. Sửa chữa lớn của Công ty có thể thực hiện theo phương thức tự làm hoặc thuê ngoài
Định kỳ hàng tháng căn cứ vào kế họach sửa chữa lớn của năm kế toán tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn:
Ví dụ: Ngày 25/11/2007 Phân xưởng Cơ điện đã hoàn thành xong công trình sửa chữa lớn TSCĐ cụ thể là trung tu máy xúc EKG - 8u số 6.Công trình này được tiến hành từ tháng 9/2007.
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN-TKV Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số 512/QĐ - KTVT Cẩm Phả, ngày 20 tháng 9 năm 2007
QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN
V/v S ửa chữa lớn TSCĐ
GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN
- Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ năm 2007của Công ty. - Xét đề nghị của quản đốc phân xưởng cơ giới
Điều 1: Nay quyết định giao máy xúc EKG - 8u số 6 thuộc phân xưởng cơ giới quản lý cho phân xưởng cơ điện trung tu.
Điều 2: ... Điều 3: ...
Nơi nhận: Giám đốc ...
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu và các chứng từ có liên quan kế toán tiến hành l ập biê n bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành:
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN-TKV
M ẫu số: 04- TSCĐ Ban hành theoQĐ số: 1141/TC/QĐ-CĐKT Ngày 01-11-1995 của BTC
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ SỬA CHŨA LỚN HOÀN THÀNH
-Căn cứ Quyết định số:512 /QĐ –KTVT ngày 20 tháng 9 năm 2007 của Giám đốc Công ty cổ phần than Cao Sơn về việc sửa chữa lớn TSCĐ.
Chúng tôi gồm :
Ông: …………. Đại diện đơn vị sửa chữa Ông: …………. Đại diện đơn vị có TSCĐ Đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ như sau: Tên TSCĐ: máy xúc EKG - 8u số 6
Số hiêu: EMX: 06
Bộ phận quản lý, sử dụng: phân x ưởng cơ giới
Thời gian sửa chữa: từ ngày 20 tháng 9 năm 2007 đến ngày 15 tháng 11 năm 2007
Kết luận……….
Kế toán Trưởng Đơn vị nhận Đơn vị giao Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành và các chứng từ có liên quan kế toán tiến hành định khoản
Nợ TK 2413: 984.008.622đ Có TK 152: 836.088.199 Có TK 334: 114.142.000đ Có TK 338: 12.484.148đ Có TK 331: 2.000.000đ Có TK 627: 19.294.275đ
Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành căn cứ vào quyết toán được duyệt, kế toán ghi
Nợ TK 335: 984.008.622đ Có TK 2413: 984.008.622đ Tên bộ
phận sửa chữa
Nội dung công việc sửa chữa
Giá dự toán Chi phí thực tế Kết quả kiểm tra
- Chi phí vật tư - Chi phí nhân công + Tiền lương
+ BHXH,BHYT - Chi phí mua ngoài - Chi phí khác 850.000.000 110.000.000 20.900.000 5.000.000 10.000.000 836.088.199 114.142.000 12.484.148 2.000.000 19.294.275 Cộng 995.900.000 984.008.622
Căn cứ vào phiếu nhập kho, biên bản đánh giá chất lượng phụ tùng thu hồi. Kế toán phản ánh phần giá trị thu hồi không sử dụng đến cho nhập kho :
Nợ TK 152: 1.892.000đ Có TK 2413: 1.892.000đ
b) Sửa chữa lớn TSCĐ theo phương thức thuê ngoài:
Đối với những tài sản Công ty không tự sửa chữa được hoặc tự sửa chữa được nhưng giá thành sẽ cao hơn thuê ngoài thì Công ty tiến hành thuê ngoài hoặc liên hệ với các công ty sửa chữa. Khi chọn được đối tác phù hợp hai bên tiến hành ký hợp đồng kinh tế về sửa chữa lớn TSCĐ.
Ví dụ:Trong tháng 11/2007 thuê ngoài sửa chữa lớn TSCĐ. Cụ thể thuê Công ty cơ khí động lực Cẩm phả trung tu xe Benlaz 14L 8547 ngày 23 tháng 11 năm 2007. Công trình đã hoàn thành bàn giao ngày 30/11/2007.
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN-TKV Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số 718/QĐ - KTVT Cẩm Phả, ngày 02 tháng11 năm 2007
QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN
V/v Sửa chữa lớn TSCĐ
GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN
- Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ năm 2007của Công ty. - Xét đề nghị của quản đốc phân xưởng vận tải I
Điều 1: Nay quyết định giao Benlaz 14L 8547 thuộc phân xưởng vận tải I quản lý cho Công ty cơ khí động lực Cẩm phả trung tu..
Điều 2: ... Điều 3: ...
Nơi nhận: Giám đốc ...
Căn cứ vào quyết định của giám đốc Công ty tiến hành ký hợp đồng sửa chữa với bên ngoài :
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN –TKV Độc lập -Tự do - Hạnh phúc Số889/HĐ-KH Cẩm phả ngày 5 tháng 11 năm 2007
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25 tháng 9 năm 1989 của hội đồng nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam…
Căn cứ quyết định dự thầu số 6592/QĐ- ĐTTB ngày 31 tháng 12 năm 2006 Căn cứ hồ sơ dự thầu công trình khu nhà điều hành sản xuất
Chúng tôi gồm:
Bên A: Công ty cổ phần Than Cao Sơn-TKV Địa chỉ: Phường Cẩm Sơn,Cẩm Phả, Quảng Ninh
Tài khoản 710A - 00004 tại Ngân hàng Công thương tại thị xã Cẩm Phả MST 5700101098-1
Do ông: NGUYỄN XUÂN LẬP Chức vụ: Giám Đốc- Đại diện bên ký hợp đồng Bên B Công ty cơ khí động lực Cẩm phả
Địa chỉ: Ph ư ờng C ẩm th ịnh - C ẩm ph ả - Qu ảng ninh Tài khoản: 710A - 00024 tại Ngân hàng công thương Cẩm phả MST: 57 00 548 184
Do ông Quách Văn Thanh: Giám Đốc - Đại diện ký hợp đồng . Hai bên nhất trí ký kết hợp đồng theo các điều khoản sau:
Điều 1: Bên B nhận trung tu xe Benlaz 14L 8547 của bên A.Với tổng giá trị dự toán : 200.000.000 đ ( Có bản dự toán chi tiết kèm theo)
Điều 2:...
...
Đại diện bên A Đại diện bên B Giám Đốc Giám Đốc
HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT - 3L
GIÁ TRỊ GIA TĂNG EQ/2003B Liên 2: Giao khách hàng Số 0045768 Ngày 30 tháng 11 năm 2007
Đơn vị bán hàng: Công ty cơ khí động lực Cẩm phả Địa chỉ : Phường Cẩm thuỷ - Cẩm phả - Quảng Ninh
MST 57 00 548 124
Họ và tên người mua hàng:
Đơn vị: Công ty cổ phần than Cao Sơn
Địa chỉ: Cẩm Sơn - Cẩm Phả - Quảng Ninh
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST 5700101098
TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1x2
1 Trung đ ại tu xe xe Benlaz 14L 8547
Cái 01 191.872.000
Cộng tiền hàng 191.872.000 Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 9.593.600 Tổng cộng tiền thanh toán 201.465.600 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm linh một triệu, bốn trăm sáu mươi năm ngàn sáu trăm đồng./
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu và các chứng từ có liên quan kế toán tiến hành lập biê n bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN-TKV
M ẫu s ố: 04- TSC Đ
Ngày 01-11-1995 c ủa BTC
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH Ngày 25 tháng 11 năm 2007
-Căn cứ Quyết định số:718 /Q Đ –KTVT ngày 2 tháng 11 năm 2007 của Giám đốc Công ty cổ phần than Cao Sơn về việc sửa chữa lớn TSCĐ.
-Chúng tôi gồm :
Ông: …………. Đại diện đơn vị sửa chữa Ông: …………. Đại diện đơn vị có TSCĐ Đã ki ểm nh ận vi ệc s ửa ch ữa TSC Đ nh ư s áu: T ên TSC Đ: Benlaz 14L 8547
Số hiêu:
Bộ phận quản lý, sử dụng: phân xưởngvận tải I
Thời gian sửa chữa: từ ngày 23 tháng 11 năm 2007 đến ngày 30 tháng 11 năm 2007 Các bộ phận sửa chữa gồm có:
Tên bộ phận sửa chữa
Nội dung công việc
sửa chữa Giá dự toán Chi phí thực tế Kết quả kiểm tra
Trung đại tu xe
Benlaz 14L 8547 200.000.000 201.465.600
Cộng 200.000.000 201.465.600
Kết luận:……….
Kế toán trưởng Đơn vị nhận Đơn vị giao
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN-TKV Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG SỐ 195/HĐ-KH
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 889/ HĐ -KH...
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ngày 30 tháng 11 năm 2007
Đại diện bên A: Công ty cổ phần than Cao Sơn
Ông: NGUYỄN XUÂN LẬP Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên B Công ty cơ khí động lực Cẩm phả
Do ông Quách Văn Thanh: Giám Đốc - Đại diện ký hợp đồng . Hai bên thống nhất nội dung thanh lý hợp đồng như sau:
1. Bên B đã trung đ ại tu xe Benlaz 14L 8547 và bàn giao cho bên A.Tổng giá trị quyết toán: 201.465.600 đ ( Có bản quyết toán kèm theo). Giá trên đã bao gồm cả VAT
( Hai trăm linh một triệu, bốn trăm sáu mươi năm ngàn sáu trăm đồng chẵn./) 2. ….
3. ..
Đại diện bên A Đại diện bênB Giám Đốc Giám Đốc
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế,bản thanh lý hợp đồng hoá đơn và các biên bản, quyết toán...,kế toán ghi
- Toàn bộ chi phí sửa chữa lớn phát sinh trong kỳ tập hợp vào bên nợ TK241. Nợ TK 2413:191.872.000đ
Nợ TK 133: 9.593.600đ Có TK 331: 201.465.600đ
- Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành bàn giao giá thành sửa chữa lớn được phản ánh
Có TK2413: 191.872.000đ
Căn cứ vào định khoản của các nghiệp vụ tập hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ,kế toán ghi vào bảng kê số 5 tập hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ( biểu 15) Biểu 16: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 Tháng11 năm 2007 TK ghi có TK ghi Nợ ... 2413 ... ... TK335 1.175.880.045
-Hoàn thành Trung tu máy xúcEKG-8u6
984.008.045 -Hoàn thành Trung tu xe Benlaz 233 191.872.000
...
Cộng A 1.175.880.045
TK 152 1.892.5000
Thu h ồi vật liệu nhập kho 1.892.5000 ...
Cộng B 1.892.5000
Tổng (A +B) 1.177.772.545
Đã ghi sổ cái ngày...tháng ...năm
Kế toán viên Kế toán trưởng
Căn cứ vào NKCT số 7, Bảng kê số 5 kế toán ghi vào sổ cái TK 2413