Đơn vị :
Địa chỉ:
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Lan Hương Địa chỉ: Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu
Lý do chi: chi tiếp khách…… ………. 1.899.700 ………
Số tiền: …1.899.700…… (Viết bằng chữ): Một triệu tám trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm đồng………. Kèm theo:………..Chứng từ gốc:
………Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Một triệu tám trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm đồng ………..
Ngày 9 tháng 3 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………… Số tiền thay đổi: ………..
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B Quyển số………… Số: 134………….. Nợ: 111………… Có: 6418………… Mẫu số 02- TT QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
PHIẾU CHI
Ngày 9 tháng 3 năm 2010
Biểu số 2.25: Hóa đơn giá trị gia tăng phản ánh dịch vụ mua ngoài
HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng BG/2009B
Ngày 28 tháng 12 năm 2009 Số: 0085690
Đơn vị bán: ……….. Địa chỉ: ………..
Số tài khoản:………. Điện thoại: ……….MS: Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện
Địa chỉ: Số 56, Ngõ 102, Đường Trường Chinh - Đống Đa - Hà Nội Hình thức thanh toán: TM MS:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Tiếp khách 1.727.000
Cộng tiền hàng 1.727.000
Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT: 172.700
Tổng cộng tiền thanh toán : 1.899.700
Số viết bằng chữ: Một triệu tám trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi tiền mặt, bảng trích khấu hao, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội… kế toán phân loại và nhập các dữ liệu vào máy theo từng nghiệp vụ phát sinh và
59
CÔNG TY TNHH TM SAO LINHTY CỔ PHẦN TM & DV HOÀNG
DƯƠNG
171 Trường Chinh -Khương Mai -Thanh Xuân - Hà Nội 686 Quang Trung - Hà Đông -
14 34
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
vào theo trình tự thời gian. Khi đó phần mềm kế toán trong máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 641 và sau đó là sổ cái tài khoản 641.
Vào cuối tháng, phòng Tài chính Kế toán khóa sổ, cộng tất cả các giá trị trên sổ Nhật ký chung. Khi đó Kế toán lập bảng cân đối số phát sinh.
Kế toán đối chiếu sổ cái tài khoản 641 và sổ chi tiết tài khoản 641 nếu số liệu khớp đúng là cơ sở để kế toán phản ánh vào hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị theo nhu cầu, mục đích quản trị của doanh nghiệp.
2.4.2. Kế toán chi phí bán hàng
Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí bán hàng
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B60 Chứng từ Phần mềm kế toán Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 641 Báo cáo kế toán Sổ chi tiết TK 641
Sổ sách kế toán: - Sổ Nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 641 - Sổ cái TK 641 2.3. Kế toán chi phí bán hàng 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 2.3.1.1. Chứng từ kế toán:
+ Phiếu chi tiền mặt + Chứng từ vận chuyển
+ Hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài + Bảng tính thanh toán lương và BHXH + Bảng trích khấu hao….
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641, 111, 131, 331, 241…. - Sổ sách sử dung:
+ Sổ nhật ký chi tiền + Sổ chi tiết tài khoản 641 + Sổ cái TK 641
+ Sổ nhật ký chung
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hoá bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, hàng hoá vận chuyển,. . .
Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kết cấu tài khoản 641: Chi phí bán hàng Bên Nợ:
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm hàng hoá.
Bên Có:
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 5 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn,. . .
- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,. . - Tài khoản 6415 - Chi phí bào hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành hàng hoá.
- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu,. . .
- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng,. . .
2.2.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi tiền mặt, bảng trích khấu hao… kế toán phân lại và vào máy theo từng nghiệp vụ phát sinh và vào theo trình tự thời gian. Khi đó máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản và sau đó là sổ cái tài khoản 641.
Cuối tháng, phòng Tài chính Kế toán khóa sổ, cộng Nhật ký chung, Kế toán lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu số liệu trên sổ cái tài khoản 641 và sổ chi tiết tài khoản 641 khớp đúng là cơ sở để kế toán phản ánh vào hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị theo nhu cầu thông tin của doanh nghiệp.
2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
* Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có các TK 334, 338,. . .
* Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ.
* Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin (điện thoại, fax...), chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ có giá trị không lớn, được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có) Có TK các TK 111, 112, 141, 331,. . .
* Hạch toán chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá:
- Trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm theo giấy bảo hành sửa chữa cho các hỏng hóc do lỗi sản xuất được phát hiện trong thời gian bảo hành hàng hoá, doanh nghiệp phải xác định cho từng mức chi phí sửa chữa cho toàn bộ nghĩa vụ bảo hành:
+ Khi xác định số dự phòng phải trả về chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hoá kế toán, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 352 - Dự phòng phải trả.
* Cuối kỳ kế toán sau, doanh nghiệp phải tính, xác định số dự phòng phải trả về sửa chữa bảo hành sản phẩm, hàng hoá cần lập:
- Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được trích thêm ghi nhận vào chi phí, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6415) Có TK 352 - Dự phòng phải trả.
- Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã lập ở kỳ kế toán trước
nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi:
Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả
Có TK 641 - Chi phí bán hàng (6415).
* Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quản kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, sau khi kế toán kiểm tra về tính hợp lý, hợp lệ là căn cứ để kế toán nhập các số liệu vào máy theo từng nộ dung kinh tế và theo thời gian phát sinh nghiệp vụ.
Khi đó máy tính sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, vào sổ chi tiết tài khoản 641.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Dư nợ đầu kỳ:
Phát sinh nợ: 1.082.074.876 Phát sinh có: 1.082.074.876 Dư có cuối kỳ:
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có Ngày Số hiệu 1/12 PC 475 Xăng dầu cấp hàng 1111 863.409 28/12 1228 Khấu hao TSCĐ 2009 2141 16.485.900 28/12 1228 Hàng khuyế mại- HĐ 06117 5111 25.977.303 29/12 1229 Bù trừ vận chuyển MGĐ 13641 6.592.887 Bù trừ vận chuyển MGĐ 13648 2.930.923 31/12 PC 507 Cước v/c hàng 1111 3.545.460 ….. …….. ………. ……… ……… 31/12 1236 Trích lương Q4/2009 3342 9.325.750 Trích lương Q4/2009 3341 460.558.000 31/12 1246 Trích BS tiền lương 2009 3341 390.000.000 31/12 283 KC 641→ 911, 64181→ 911 911 1.082.074.876 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 2.26: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Biểu số 10: Sổ chi tiết tài khoản chi phí bán hàng
Biểu số 2.27: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
67
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 12 năm 2009 ĐVT: VNĐ STT TK ghi nợ TK ghi có TK 334 Lương Các khoản khác Cộng có TK 334 Ghi có TK 335 Ghi có TK 338 (3382, 3383, 3384) (Trích 19%) A B 1 2 3 4 5 1 TK 641: “Chi phí bán hàng 286.628.000 286.628.000 54.459.320
2 TK 642 : “Chi phí quản lý doanh
nghiệp” 160.645.000 160.645.000 30.522.550
3 TK 334: “Phải trả người lao động” 26.836.380
Cộng 447.273.000 447.273.000 111.818.250
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 2.289: Sổ Nhật ký chung
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B68
Đơn vị: Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số: 06 –TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2009
ĐVT: VNĐ
STT Chỉ tiêu Toàn doanh nghiệp Ghi nợ các đối tượng sử dụng
Nguyên giá Mức khấu hao TK 641 TK 642
I Khấu hao đã trích tháng trước
253.486.320 197.364.520 56.121.800
II Khấu hao tăng trong tháng 12
78.246.324 52.684.321 25.562.003
III Khấu hao giảm trong tháng 12
3.562.210 2.056.419 1.505.791
IV Khấu hao phải trích tháng 12 = (I) + (II) - (III)
328.170.434 247.992.422 80.178.012
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập bảng Kế toán trưởng
1/12 1/12 Số trang trước chuyển sang
Biểu số 2.29: Sổ Nhật ký chung
Biểu số 2.29: Sổ chi tiết chi phí bán hàng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Dư có đầu kỳ: Phát sinh nợ: 1.082.074.876 Phát sinh có: 1.082.074.876 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 148.691.072
1/12 PC 475 1/12 Mua xăng dầu cấp hàng 641 863.409
1/12 PC 475 1/12 Mua xăng dầu cấp hàng 1111 863.409
…… …….. ……. ……….. …….. ……. ……….. ………….. ………. 29/12 1228 29/12 Hàng khuyến mại – HĐ 06117 641 25.977.303 29/12 1228 29/12 Hàng khuyến mại 5111 25.977.303 …….. ……. …….. ……… ……… …… ……….. ……….. ……… 31/12 1236 31/12 Khấu hao TSCĐ 641 247.992.422 31/12 1236 31/12 Khấu hao TSCĐ 2141 247.992.422
31/12 1246 31/12 Phải trả lương cho người lao động 641 286.628.000
31/12 1246 31/12 Phải trả lương cho người lao động 334 286.628.000
Cộng chuyển sang trang sau 73.205.306.000 73.205.306.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Giá m đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Dư có cuối kỳ: Chứng từ
Ngày Số hiệu
Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
1/12 PC 475 Xăng dầu cấp hàng 1111 863.409 29/12 1229 Bù trừ vận chuyển máy gặt đập 13641 6.592.887 29/12 1229 Bù trừ vận chuyển máy gặt đập 13648 2.930.923 ….. ……... ……… ……….. ……….. ……….. 31/12 PC 507 Cước vận chuyển hàng 1111 3.545.460 31/12 1236 Khấu hao TSCĐ 2141 247.992.422 ….. ………. ………. ………. ………….. ………
31/12 1246 Phải trả cho người lao động 334 286.628.000
31/12 283 Kết chuyển TK 641 sang TK 911, TK 64181 sang TK 911
911 1.082.074.876
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.30: Sổ cái chi phí bán hàng
71
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2009 Ngày
tháng GS
Chứng từ
SH NT
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 1/12 1/12 Số dư đầu kỳ 1/12 PC 475 1/12 Xăng dầu cấp hàng 1111 863.409 29/12 1229 29/12 Bù trừ vận chuyển máy gặt đập 13641 6.592.887 29/12 1229 29/12 Bù trừ vận chuyển máy gặt đập 13648 2.930.923 ………. ………. ………... ……….. ………… ……….. ………. 31/12 PC 507 31/12 Cước vận chuyển hàng 1111 3.545.450 31/12 1236 31/12 Khấu hao TSCĐ 2141 247.992.422 …….. ………. ……… ………. ………… ……….. ………
31/12 1246 31/12 Phải trả cho người lao động 334 286.628.000
31/12 283 31/12 Kết chuyển TK 641 sang TK 911, TK 64181 sang TK 911 911 1.082.074.876 Cộng phát sinh cuối tháng Số dư cuối tháng 1.082.074.876 1.082.074.876 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
2.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.5.1.Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ kế toán: - Bảng chấm công
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH