Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ và nhiên liệu được xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo ra sản phẩm
- Trình tự kế toán nguyên vật liệu trực tiếp. Do đặc điểm nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phí giá thành sản phẩm, nên việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đòi hỏi chính xác, kịp thời. Căn cứ vào nhu cầu về nguyên vật liệu sản xuất, phòng kế hoạch lập phiếu yêu cầu về nguyên vật liệu trình giám đốc ký duyệt. Sau khi giám đốc ký duyệt phòng kế toán lập phiếu chi tiền mua nguyên vật liệu. Kế toán ghi định khoản:
Nợ TK: 141 (Chi tiết cho từng đối tượng) Có TK: 1111 (tiền mặt)
Thủ kho căn cứ vào hoá đơn mua hàng lập phiếu nhập kho các nguyên vật liệu (đối với các nguyên vật liệu được nhập kho khi mua về). Khi nguyên vật liệu được nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán định khoản:
Nợ TK: 155 (Chi tiết cho từng nguyên vật liệu) Có TK: 141 (Chi tiết cho từng đối tượng)
Đối với các nguyên vật liệu được xuất dùng thẳng cho các phân xưởng, kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu xuất thẳng nguyên vật liệu định khoản Nợ TK: 152 Nợ TK: 1331 Có TK: 331 (Phải trả người bán) Và Nợ TK: 621 Có TK: 152
+ Phương pháp tính giá nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty TNHH phát triển công nghệ cơ nhiệt và thực phẩm.
Công ty tính giá nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng theo phương pháp thực tế đích danh. Nguyên vật liệu sau khi nhập vào kho được bảo quản riêng ở từng lô. Khi dùng nguyên vật liệu ở lô nào thì giá xuất nguyên vật liệu được tính là giá nhập nguyên vật liệu của lô đó.
Công ty tính VAT theo phương pháp khấu trừ. Theo đó số thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp phải nộp được tính theo công thức:
VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào
Do đó giá trị nguyên vật liệu nhập trong kỳ là giá không có VAT. Khi mua nguyên vật liệu phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh kế toán định khoản:
Nợ TK: 152 (Giá trị thực tế của nguyên vật liệu) Nợ TK: 1331 (Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ) Có TK: 331 (Tổng giá thanh toán)
Thuế giá trị gia tăng đầu vào là tổng số thuế được phản ánh trên TK:1331
Thuế giá trị gia tăng đầu ra được tính theo thuế suất thuế giá trị gia tăng x số lượng sản phẩm bán ra của Công ty.
Ở kho : thủ kho sử dụng thẻ kho để phán ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ, loại vật liệu. Thẻ kho do kế toán lập, mỗi loại vật liệu được ghi trên một thẻ kho. Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, đối chiếu với số liệu và ghi thực nhập, xuất vào thẻ kho. Cuối ngày thủ kho căn cứ vào số nhập, số tồn kho để ghi vào cột số tồn của thẻ kho.
Biểu 2.1:
Đơn vị: Công ty TNHH phát triển
công nghệ cơ nhiệt và thực phẩm PHIẾU NHẬP KHO
Mẫu số 01 - TT Ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐkế toán - Họ và tên người giao hàng: Chị Nhung
- Nhập vào kho: Kho vật tư Công ty TNHH phát triển công nghệ cơ nhiệt và thực phẩm
- Theo số 30 ngày 2 tháng 12 năm 2007
STT Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Theo CT Thực nhập Giá đơn vị (Đồng) Thành tiền (Đồng) Ghi chú A B C 1 2 3 4 5 1 Nhôm chuyên dụng m 2 240 240 110.000 26.400.000
2 Dây đồng m 1.400 1.400 14.500 20.300.000
3 Lõi mô tơ chiếc 20 20 1.040.000 20.800.000
4 Van thuỷ lực chiếc 20 20 900.000 18.000.000
5 Đồng hồ nhiệt chiếc 20 20 575.000 11.500.000
6 Van xả chiếc 20 20 400.000 8.000.000
7 Giá đỡ nồi chiếc 20 20 390.000 7.800.000
8 Các linh kiện khác bộ 20 20 475.000 9.500.000
Cộng 122.300.000
Nhập ngày 02 tháng 12 năm 2007
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ kho Người nhập (Đã ký) (Đã ký)
Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên, 1 liên thủ kho giữ để theo dõi và ghi thẻ kho, một liên gửi lên phòng kế toán kèm theo hoá đơn của người bán và phiếu đề nghị thanh toán.
Việc xuất dùng nguyên vật liệu được tiến hành theo đúng thủ tục cấp phát. Trên cơ sở vật tư, nguyên liệu do công ty cung ứng, các tổ sản xuất phải quản lý chặt chẽ, sử dụng có hiệu quả, đúng mục đích.
Biểu 2.2:
Đơn vị: Công ty TNHH phát triển
công nghệ cơ nhiệt và thực phẩm PHIẾU XUẤT KHO
Mẫu số 02 -VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Họ tên người giao hàng: anh Bình
Lý do xuất: Phục vụ sản xuất. Xuất tại kho: Kho vật tư. STT Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Xin xuất Thực xuất
Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú
A B C 1 2 3 4 5
dụng
2 Dây đồng m 1.400 1.400 14.500 20.300.000
3 Lõi mô tơ chiếc 20 20 1.040.000 20.800.000
4 Van thuỷ lực chiếc 20 20 900.000 18.000.000 5 Đồng hồ nhiệt chiếc 20 20 575.000 11.500.000
6 Van xả chiếc 20 20 400.000 8.000.000
7 Giá đỡ nồi chiếc 20 20 390.000 7.800.000
8 Linh kiện đi kèm Bộ 20 20 475.000 9.500.000
Cộng 122.300.000