II. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH
6. Kế toán chi phí bán hàng: TK 641
Chi phí bán hàng tại Công ty bao gồm các khoản nh: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài…
Khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí bán hàng kế toán căn cứ vào các chứng từ góc nh: Phiếu chi, uỷ nhiệm chi, hợp đồng dịch vụ mua ngoài, hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan sau đó phản ánh vào TK 641.
Cuối tháng kế toán tập hợp chí phí bán hàng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh đồng thời phản ánh vào sổ cái TK 641.
VD: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng, phụ cấp số 257 ngày 2/5/2004 của Công ty TNHH Việt Mai phải trả cho cán bộ công nhân viên của Công ty là 70.000.000đ. Kế toán phản ánh các nghiệp vụ vào sổ chi tiết TK 641 (Phụ lục 15).
Nợ TK 641 : 70.000.000đ Có TK 334 : 70.000.000đ
Ngày 3/5/2004 Công ty thanh toán tiền sửa chữa thiết bị vi tính là 1.500.000đ Công ty trả bằng tiền mặt. (Phụ lục 15)
Nợ TK 641 : 1.500.000đ Có TK 111 : 1.500.000đ
Ngày 7/5/2004 Căn cứ vào chứng từ số 843 sửa chữa điện khu vực văn phòng là 1.000.000đ Công ty đã trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 641 : 1.000.000đ Có TK 111 : 1.000.000đ
Ngày 15/5/2004 căn cứ vào chứng từ số 848 thanh toán tiền điện thoại là 720.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt (Thuế GTGT 10%).
Nợ TK 641 : 720.000đ Nợ TK 1331 : 72.000
Ngoài ra Công ty còn có các chi phí khác liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh trong tháng. Tổng số phát sinh trong tháng 5 là: 90.556.380đ.
Cuối tháng kế toán cộng các khoản chi phí vào cột Nợ TK 641 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 : 90.556.380đ
Có TK 641 : 90.556.380đ (Phụ lục 17)