* Nguyên tắc hạch toán:
- ở kho: thủ kho chỉ theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu theo chỉ tiêu hiện vật.
Thẻ kho Chứng từ nhập
Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển
Chứng từ xuất
- ở phòng kế toán: theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu theo từng nhóm, từng loại vật liệu theo chỉ tiêu giá trị.
* Trình tự ghi chép:
- ở kho: thủ kho cũng ghi thẻ kho giống nh các trờng hợp trên. Nhng cuối tháng phải tính ra số tồn kho rồi ghi vào cột số lợng của sổ số d.
- ở phòng kế toán: kế toán mở sổ số d theo từng kho. Sổ dùng cho cả năm để ghi chép tình hình nhập xuất. Từ các bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất, rồi từ các bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo từng nhóm từng loại vật t theo chỉ tiêu giá trị.
Cuối tháng, khi nhận sổ số d do thủ kho gửi lên kế toán căn cứ vào số tồn cuối tháng, áp giá hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số d.
Việc kiểm tra đối chiếu đợc căn cứ vào cột số tiền tồn kho trên sổ số d và bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn (cột số tiền) và đối chiếu vối sổ kế toán tổng hợp.
Nội dung, trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ số d đợc khái quát bằng sơ đồ: Ghi hàng ngày. Thẻ kho Chứng từ nhập Bảng kê nhập Bảng luỹ kế nhập Chứng từ xuất Bảng kê xuất Bảng luỹ kế xuất Sổ số d Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn
Ghi cuối ngày. Đối chiếu kiểm tra. * Ưu nhợc điểm và phạm vi áp dụng:
- Ưu điểm: tránh đợc sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, giảm bớt khối lợng ghi chép kế toán, công việc đợc tiến hành đều trong tháng.
- Nhợc điểm: do kế toán chỉ ghi theo mặt giá trị nên muốn biết đợc số hiện có và tình hình tăng giảm về mặt hiện vật thì nhiều khi phải xem sổ của thủ kho mất nhiều thời gian. Hơn nữa việc kiểm tra phát hiện sai sót nhầm lẫn giữa kho và phòng kế toán gặp khó khăn.
- Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp trong các Doanh nghiệp xản xuất có khối lợng các nghiệp vụ ghi chép nhập xuất nhiều, thờng xuyên, có nhiều chủng loại vật t và áp dụng với Doanh nghiệp đã xây dựng đợc hệ thông danh điểm vật t; trình độ chuyên môn của kế toán đã vững vàng.
Iv kế toán tổng hợp vật liệu.–
Vật liệu là tài sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho của Doanh nghiệp, nó đợc nhập xuất kho thờng xuyên liên tục. Tuy nhiên tuỳ theo đặc điểm vật liệu của từng Doanh nghiệp mà các Doanh nghiệp có các phơng pháp kiểm kê khác nhau. Có Doanh nghiệp kiểm kê theo từng nghiệp vụ nhập xuất, nhng cũng có Doanh nghiệp chỉ kiểm kê một lần vào thời điểm cuối kỳ. Tơng ứng với hai phơng pháp kiểm kê trên, trong kế toán tổng hợp về vật liệu nói riêng, hàng tồn kho nói chung có hai phơng pháp là:
- Phơng pháp kê khai thờng xuyên. - Phơng pháp kiểm kê định kỳ.