đợt khuyến mại.
Đối với Cụng ty cổ phần M, cỏc yếu tố cơ bản để tạo nờn một sự kiểm soỏt chặt chẽ là chưa cú như: cỏc quy trỡnh nhập xuất vật tư hay cỏc định mức kinh tế kĩ thuật mới chỉ hỡnh thành theo thúi quen chứ chưa cú văn bản quy định cụ thể của Cụng ty nờn KTV đỏnh giỏ mụi trường kiểm soỏt chỉ ở mức trung bỡnh. Kiểm toỏn viờn khỏi quỏt quy trỡnh kiểm soỏt đối với một số khõu chủ yếu như sau: (trang bờn).
Qua việc đỏnh giỏ mụi trường kiểm soỏt của 2 cụng ty khỏch hàng ta thấy A&C chưa cú một hướng dẫn chuẩn về việc sử dụng bảng tường thuật và sơ đồ trong việc đỏnh giỏ HTKSNB. Với Cụng ty HN, KTV cú thể sử dụng sơ đồ khỏi quỏt như với Cụng ty cổ phần M thỡ cú thể cú cỏi nhỡn khỏi quỏt hơn về cỏc quy trỡnh kiểm soỏt. Việc đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt núi chung và mụi trường kiểm soỏt núi riờng phụ thuộc nhiều vào trỡnh đụ, năng lực và kinh nghiệm chuyờn mụn của KTV.
(W.P.Ref.No)
Clients Name: Cụng ty cổ phần M (File No.)
Review by Prepared by Initials Date Initials Date H.Đ.L 20/02/04 C.T.H 15/02/04
1. Quy trỡnh thanh toỏn chi phớ
2. Quản lớ nhập vật tư
3. Quản lớ xuất vật tư
(KTV tự khỏi quỏt quy trỡnh này, Cụng ty chưa cú văn bản quy định cụ thể về quy trỡnh kiểm soỏt trờn).
(W.P.Ref.No)
Clients Name: Cụng ty cổ phần M (File No.)
Nhu cầu chi tiờu
Trỡnh TGĐ duyệt
Hồ sơ thanh toỏn cú xỏc nhận của
trưởng bộ phận
Kế toỏn thanh toỏn kiểm tra, kế túan
trưởng duyệt Trỡnh TGĐ duyệt Thanh toỏn và hạch toỏn Nhu cầu vật tư Trỡnh TGĐ duyệt
Kế toỏn thanh toỏn kiểm tra, kế túan
trưởng duyệt Trỡnh TGĐ duyệt Thanh toỏn và hạch toỏn Mua hàng, nhập kho, lập phiếu nhập kho P.X cú nhu cầu Trưởng phũng kế hoạch, vật tư duyệt, lập phiếu
Kế toỏn kiểm tra và hạch toỏn
Nhận vật tư tại kho
Notes of account:Đánh giá mụi trường kiểm soỏt Year end: 31/12/2003 Review by Prepared by Initials Date Initials Date H.Đ.L 20/02/04 C.T.H 15/02/04 Vờ̀ mụi trường kiờ̉m soát
•Đặc điờ̉m của cụng ty
- Loại hình doanh nghiợ̀p: Là mụ̣t cụng ty cụ̉ phõ̀n chuyờ̉n từ DNNN qua 02 lõ̀n cụ̉ phõ̀n hóa, Nhà nước khụng nắm giữ phõ̀n vụ́n nào trong doanh nghiợ̀p. lõ̀n cụ̉ phõ̀n hóa, Nhà nước khụng nắm giữ phõ̀n vụ́n nào trong doanh nghiợ̀p. - Chức năng hoạt đụ̣ng: sản xuṍt và gia cụng các sản phõ̉m vờ̀ giṍy.
•Mụi trường kiờ̉m soát
- Quan tõm của lãnh đạo tới cụng tác tài chính kờ́ toán: Tụ̉ng Giám đụ́c trực tiờ́p phụ trách phòng tài chính kờ́ toán và duyợ̀t các chứng từ kờ́ toán sau khi tiờ́p phụ trách phòng tài chính kờ́ toán và duyợ̀t các chứng từ kờ́ toán sau khi có kiờ̉m soát của kờ́ toán trưởng.
- Điờ̀u lợ̀ tụ̉ chức hoạt đụ̣ng của cụng ty: đã có.
- Định mức kinh tờ́ kĩ thuọ̃t cho sản xuṍt sản phõ̉m: đã có nhưng chưa đõ̀y đủ, chỉ có định mức kinh tờ́ kĩ thuọ̃t cho sản phõ̉m giṍy đờ́ thụ, giṍy WC, giṍy đờ́ chỉ có định mức kinh tờ́ kĩ thuọ̃t cho sản phõ̉m giṍy đờ́ thụ, giṍy WC, giṍy đờ́ xuṍt khõ̉u chỉ có định mức tiờu hao của nguyờn vọ̃t liợ̀u chính (giṍy đờ́ thụ). - Quy trình quản lí vọ̃t tư nhọ̃p – xuṍt: Qua khảo sát vờ̀ cơ bản đã hình thành
thói quen các thủ tục nhọ̃p xuṍt vọ̃t tư và chứng từ liờn quan nhưng chưa có văn bản chính thức ban hành quy trình quản lí vọ̃t tư nhọ̃p xuṍt bằng văn bản của Tụ̉ng Giám đụ́c.
- Quy trình kiờ̉m soát và thanh toán chi phí: đã hình thành theo thói quen nhưng chưa hình thành văn bản chính thức do Tụ̉ng Giám đụ́c cụng ty ban nhưng chưa hình thành văn bản chính thức do Tụ̉ng Giám đụ́c cụng ty ban hành.
+ Thanh toán chi phí mua vọ̃t tư cho sản xuṍt giṍy đờ́ xuṍt khõ̉u;
+ Thanh toán chi phí mua tre dóc, phụi tre phục vụ cho sản xuṍt giṍy đờ́ thụ; + Thanh toán chi phí khác.
- Các quy định vờ̀ thanh toán và chứng từ thanh toán: hiợ̀n đang thực hiợ̀n dựa vào các quy định của Nhà nước, chưa xõy dựng các quy định cụ thờ̉ cho cụng vào các quy định của Nhà nước, chưa xõy dựng các quy định cụ thờ̉ cho cụng ty.
Đánh giá: Lãnh đạo cụng ty rṍt quan tõm tới cụng tác tài chính kờ́ toán, cụng ty đã phõ̀n nào thiờ́t lọ̃p được mụi trường kiờ̉m soát cho hoạt đụ̣ng sản xuṍt kinh doanh của mình, tuy nhiờn hợ̀ thụ́ng các văn bản nụ̣i bụ̣ phục vụ cho quá trình hoạt đụ̣ng chưa được đõ̀y đủ, cõ̀n phải bụ̉ sung thờm tạo hành lang cho viợ̀c thực hiợ̀n hoạt đụ̣ng sản xuṍt kinh doanh như: định mức kinh tờ́ kĩ thuọ̃t cho các sản phõ̉m, xõy dựng quy định vờ̀ thanh toán chi phí, vờ̀ nhọ̃p, xuṍt kho, quy định vờ̀ tạm ứng và thanh toán tạm ứng.
Đánh giá mụi trường kiờ̉m soát của cụng ty chỉ ở mức trung bình.
Đụ́i với hợ̀ thụ́ng kờ́ toán, KTV chủ yờ́u xem xét vờ̀ tụ̉ chức cụng tác kờ́ toán, chính sách kờ́ toán và sự thay đụ̉i vờ̀ nhõn sự của phòng kờ́ toán.
Các thụng tin vờ̀ hợ̀ thụ́ng kờ́ toán của Cụng ty cụ̉ phõ̀n M được kiờ̉m toánviờn lưu lại trờn giṍy tờ làm viợ̀c như sau:
(W.P.Ref.No)
Clients Name: Cụng ty HN (File No.)
Notes of account:Đánh giá hệ thống kế toỏn Year end: 31/12/2003
Đặc điờ̉m của cụng ty: là mụ̣t đơn vị sản xuṍt sản phõ̉m phục vụ xuṍt khõ̉u và tiờu thụ trong nước, sản phõ̉m tương đụ́i đa dạng, khụ́i lượng nghiợ̀p vụ kinh tờ́ phát sinh rṍt lớn, chủng loại vọ̃t tư đa dạng và phát sinh rṍt nhiờ̀u.
Vờ̀ tụ̉ chức cụng tác kờ́ toán và nhõn sự của phòng kờ́ toán: - Tình hình nhõn sự và bụ́ trí cụng viợ̀c của phòng kờ́ toán
Phòng kờ́ toán cụng ty có 05 người gụ̀m: kờ́ toán trưởng, 03 kờ́ toán viờn và thủ quỹ. Trong năm có sự biờ́n đụ̣ng rṍt lớn vờ̀ mặt nhõn sự trong phòng kờ́ toán:
o Thay đụ̉i kờ́ toán trưởng cụng ty: ụng Phạm Văn Phương thụi giữ chức kờ́ toán trưởng từ ngày 31/01/2003, Bà Nguyờ̃n Bích Ngọc giữ chức vụ kờ́ toán trưởng; trưởng từ ngày 31/01/2003, Bà Nguyờ̃n Bích Ngọc giữ chức vụ kờ́ toán trưởng;
o Biờn chờ́ thờm 02 kờ́ toán viờn mới phụ trách kờ́ toán vọ̃t tư, kờ́ toán cụng nợ, kờ́ toán thanh toán và doanh thu; toán thanh toán và doanh thu;
o Giảm 01 kờ́ toán viờn chuyờ̉n sang làm kờ́ toán cho Cụng ty cụ̉ phõ̉n B.
o Kờ́ toán trưởng ngoài chức năng giám sát vờ̀ mặt tài chính phải kiờm luụn kờ́ toán tụ̉ng hợp của cụng ty. tụ̉ng hợp của cụng ty.