Tại Chi nhánh 3:
T
công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toánKhách hàng: Công ty ABC CN2–
Niên độ kế toán: 31/12/2002
Khoản mục thực hiện: TK 139 Bước công việc:Kết luận Tham chiếu: ES1
Người thực hiện: NTMT Ngày thực hiện:
NN N
Các vấn đề phát sinh:
Trong quá trình xem xét các khoản phải thu, KTV nhận thấy Công ty đã hạch toán vào khoản phải thu khác một khoản : 85.408.100 đồng mà thực chất là khoản phải thu khó đòi Đề nghị hạch toán tăng dự phòng nợ khó đòi đối với khoản đó.
Nợ TK : 642 85.408.100 Có TK : 139
Hai khách hàng mà đơn vị hạch toán trích lập dự phòng (E6/2) không có đủ chứng tù hợp lệ Đề nghị Công ty ghi giảm khoản dự phòng này:
Nợ TK: 139 2.099.000 ( chi tiết theo E6/2) Có TK 642:
Kết luận: Nếu Chi nhánh điều chỉnh theo kiến nghị của KTV thì các dẫn liệu cho phần dự phòng
nợ phải thu khó đòi là thích hợp xét trên các khía cạnh trọng yếu. I. Người kiểm tra:
:
:
công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toánKhách hàng: Công ty ABC CN3–
Niên độ kế toán: 31/12/2002
Khoản mục thực hiện: TK 139 Bước công việc: Tổng hợp Tham chiếu: E6/1
Người thực hiện: LHKH Ngày thực hiện:
NN N
Số dư đầu kỳ: 143.228.300L/y Phát nợ trong kỳ 83.267.968
Phát sinh có trong kỳ:
Số dư cuối kỳ: 59.960.332 Ag L/y : đối chiếu với Báo cáo của đơn vị 9 tháng đầu năm. Ag: Khớp với Bảng cân đối phát sinh và bảng kê.
I. Người kiểm tra:
Kết luận của KTV: Đề nghị Chi nhánh 3 ghi giảm khoản dự phòng cho công nợ Bu điện tỉnh Cà Mau vì không đủ điều kiện trích lập dự phòng ( thiếu chững từ gốc ).
Nợ TK 139 : 10.600.000 đồng Có TK 624:
B/2 Kiểm toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
B (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toánKhách hàng: Công ty ABC CN3–
Niên độ kế toán: 31/12/2002
Khoản mục thực hiện: TK 139
Bước công việc:Kiểm tra số dư nợ phải thu khó đòi Tham chiếu: E6/2
Người thực hiện: LHKH Ngày thực hiện:
NN N
Đơn vị Ngày xuấtSố hoá đơnDiễn giảiSố tiềnGhi chú
N Bưu điện huyện Vĩnh Lợi-Bạc Liêu31/12/200199615Thang
rút, áo an toàn5.781.600Người mua bị bắt
r Bưu điện huyện Châu Đức-Vũng
Tàu27/8/19993812Dấu2.109.800
T Bưu điện Vĩnh Cửu- Đồng Nai23/11/199935268Dấu215.600B Bưu điện
Tỉnh
Cà Mau10.600.0001 Bưu điện Tỉnh Bình Định1/4/199617417-48259-4829024.288.300B Bưu điện Tỉnh Bình
Thuận21/4/199903061Cân cơ khí, thùng thư13.335.432
T Công ty Bưu chính Bình
Thuận4/11/199627418Dấu2.904.000 T
T
Bưu điện Tỉnh Tây Ninh6,9,10/11/200289991- 30420Dấu4.747.600Người mua chết
B ………… Tổng
cộng59.960.332
Note: : Thiếu chứng từ. : Cộng dồn chính xác.
I. Người kiểm tra:
Tại Công ty ABC, do lợng hàng tồn kho chủ yếu là các thiết bị bu điện với đặc tính rất dễ bị giảm giá trên thị trờng vì tính chất cạnh tranh và tiến bộ của khoa học công nghệ nên dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập theo chiến lợc kinh doanh của Công ty. Trong năm 2002, dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc trích lập cho Văn phòng đại diện, cho Chi nhánh 3 và Cơ sở Thợng đình.
Để kiểm toán khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho KTV thờng kết hợp với kiểm toán khoản mục hàng tồn kho. Kiểm toán viên thu thập bảng tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tính toán lại một số khoản để kiểm tra cơ sở của việc trích lập dự phòng; kiểm tra đơn giá của hàng tồn kho trên sổ sách kế toán sau đó so sánh với đơn giá lập dự phòng và đơn giá trên thị trờng tại thời điểm cuối niên độ kế toán nhằm xem xét hàng tồn kho có đợc trích lập đúng theo quy hiện hành hay không; xem xét việc hạch toán dự phòng, hoàn nhập dự phòng cũng nh việc cộng dồn ghi sổ của khách hàng để kiểm tra tính chính xác.
Khi tiến hành kiểm toán khoản dự phòng này kiểm toán viên nhận thấy căn cứ tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho của Công ty khách hàng là cha đầy đủ theo quy định kế toán hiện hành đợc quy định tại thông t 107/2001/TT- BTC cũng nh thông t 89/2002/TT-BTC hớng dẫn 4 Chuẩn mực kế toán trong đó có hàng tồn kho. Việc trích lập dự phòng tại Công ty mang tích chất rất chủ quan, có những mặt hàng cuối năm cho thấy tình hình giá thị trờng không có xu hớng giảm mà ngợc lại, lại có xu hớng tăng vào cuối năm nhng vẫn đợc Công ty trích lập dự phòng cho mặt hàng đó. Những sản phẩm này phải đợc loại bỏ khỏi giá trị dự phòng. Mặt khác, do Công ty trích lập dự phòng theo chiến lợc kinh doanh của mình nên có nhiều khoản KTV phải chấp nhận số liệu của Công ty vì có những sản phẩm mang tính chất đặc thù khó có thể kiểm tra giá trị của chúng, do vậy phần nào cũng cản trở công việc tiến hành của KTV.
Những công việc KTV tiến hành đợc ghi lại trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên nh sau:
Tại Văn phòng
công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán và Kiểm toánKhách hàng: Công ty ABC Văn phòng–
Niên độ kế toán: 31/12/2002
Khoản mục thực hiện: TK 159 Bước công việc: Tổng hợp Tham chiếu: F6/1
Người thực hiện: LHH Ngày thực hiện: N
N
Số dư đầu kỳ: 5.000.000.000 L/y
Dự phòng giảm giá HTK 2001: 250.800.000 Nợ TK 159/ Có TK 421 Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK: 249.200.000 F6/2
4.500.000.000 F6/4 Ag
Note: