Trong kiểm toÌn doanh thu chi phÝ cũa bÌo cÌo tẾi chÝnh cũa ngẪn hẾng th- Èng mỈi cÌc thữ nghiệm cÈ bản Ẽùc sữ dừng Ẽọ lẾ cÌc thũ từc phẪn tÝch vẾ tr¾c nghiệm trỳc tiếp sộ d
1.3.1.2 CÌc thũ từc phẪn tÝch
Thũ từc phẪn tÝch lẾ việc so sÌnh ẼÌnh giÌ cÌc mội quan hệ, Ẽể xÌc ẼÞnh tÝnh hùp lý cũa cÌc sộ d tẾi khoản. Qua Ẽọ xem xÐt cÌc biến Ẽờng bất thởng tỨm ra nguyàn nhẪn cũa cÌc biến Ẽờng Ẽọ. Quy trỨnh Ìp dừng cÌc thũ từc phẪn tÝch nh sau:
Bợc 1: XÌc ẼÞnh cẬng thực phản Ình mội quan hệ giứa cÌc biến sộ tẾi chÝnh vẾ khẬng cọ tÝnh chất tẾi chÝnh.
Bợc 2: Xem xÐt tÝnh Ẽờc lập vẾ Ẽờ tin cậy cũa cÌc dứ liệu sữ dừng trong cẬng thực.
Bợc 3: TÝnh toÌn cÌc sộ liệudỳ kiến cũa kiểm toÌn viàn vẾ so sÌnh sộ liệu tràn sỗ kế toÌn
Bợc 5: TỨm cÌch giải thÝch sỳ khÌc biệt ẼÌng kể vẾ chựng minh nhứng vấn Ẽề quan trồng
Thũ từc phẪn tÝch Ìp dừng trong giai ẼoỈn thỳc hiện kiểm toÌn nh lẾ mờt thữ nghiệm cÈ bản, nhÍm mừc ẼÝch ẼÌnh giÌ xem xÐt sỳ biến Ẽờng, xu h- ợng biến Ẽờng cũa cÌc chì tiàu tử Ẽọ kiểm toÌn viàn xÌc ẼÞnh Ẽùc phỈm vi, nời dung bợc cẬng việc Ẽể kiểm tra chi tiết tiếp theo
1.3.1.2.1 CÌc thũ từc phẪn tÝch trong kiểm toÌn doanh thu, cÌc khoản giảm trử doanh thu vẾ thu nhập khÌc
a. ưội vợi doanh thu:
CÌc thũ từc phẪn tÝch Ẽùc Ìp dừng Ẽội vợi doanh thu cũa ngẪn hẾng thÈng mỈi lẾ:
- Lập bảng doanh thu theo thởi gian, theo loỈi doanh thu. CÌc loỈi doanh thu cũa ngẪn hẾng thÈng mỈi gổm: thu l·i tiền vay, l·i tiền gữi cÌc tỗ chực tÝn dừng, ngẪn hẾng nhẾ nợc, thu nghiệp vừ bảo l·nh, thu cho thuà tẾi sản Nhận xÐt về sỳ tẨng giảm cũa tửng loỈi…
doanh thu, cọ nhứng biến Ẽờng gỨ ẼÌng kể, tỨm nguyàn nhẪn cũa sỳ biến Ẽờng Ẽọ.
- So sÌnh tửng loỈi doanh thu cũa kỷ nẾy vẾ kỷ trợc, tỗng doanh thu cũa ký nẾy vợi kỷ trợc. Xem cọ nhứng biến Ẽờng gỨ bất thởng, tỨm nguyàn nhẪn cũa nhứng biến Ẽờng Ẽọ.
- So sÌnh tì trồng cũa tửng loỈi doanh thu vẾ tỗng doanh thu, so vợi tỗng doanh thu, xem cÌc tì trong nẾy vợi cÌc ngẪn hẾng khÌc, so sÌnh giứa cÌc thởi kỷ. TỨm hiểu nguyàn nhẪn nếu cọ sỳ khÌc biệt ẼÌng kể.
- Lập bảng phẪn tÝch tỗng quÌt quan hệ Ẽội ựng tẾi khoản vẾ nhận dỈng quan hệ bất thởng.
- PhẪn tÝch qui mẬ vẾ cÈ cấu cÌc khoản mừc thu nhập;
- PhẪn tÝch sỳ thay Ẽỗi cÌc khoản mừc cũa thu nhập, cÌc nhẪn tộ ảnh hỡng;
- PhẪn tÝch cÌc khoản mừc thu nhập quan trồng hoặc cọ tộc Ẽờ tẨng nhanh;
CÌc khoản thu nhập:
Tỗng thu tử l·i= tỗng thu tử l·i cho vay+ tỗng thu l·i tử cÌc khoản tiền gữi+ tỗng thu l·i tử chựng khoÌn+ Thu l·i cho thuà (tiền thuà, khấu hao).
Tỗng thu l·i trong kỷ=Tỗng (Sộ d tử cÌc hùp Ẽổng thu l·i cho vay trong kỷ i *l·i suất cho vay i+Sộ d tiền gữi cọ l·i trong kỷ* suất tiền gữi i+mệnh giÌ chựng khoÌn cọ thu l·i trong kỷ i* l·i suất i+ Sộ d cÌc hùp Ẽổng cho thuà i* l·i suất i)
Thu l·i Ẽùc tÝnh cho tửng khoản mừc chi tiết, tửng nhọm khÌch hẾng vợi l·i suất khÌc nhau, thởi gian khÌc nhau.
Thu tử l·i Ẽọng vai trò quan trồng Ẽội vợi ngẪn hẾng vẾ lẾ kết quả tẾi chÝnh quan trồng Ẽùc quan tẪm hẾng Ẽầu. ưội vợi phần lợn cÌc ngẪn hẾng thÈng mỈi, thu l·i chiếm bờ phận chũ yếu trong thu nhập vẾ quyết ẼÞnh Ẽờ lợn cũa thu nhập ròng.
CÌc nhẪn tộ ảnh hỡng trỳc tiếp tợi thu l·i lẾ qui mẬ, cấu trục, kỷ tÝnh l·i vẾ l·i suất cũa tẾi sản sinh l·i. Nếu ngẪn hẾng cọ danh mừc Ẽầu t gổm nhiều rũi ro cao thỨ thu l·i kỷ vồng sé cao.
Thu l·i dỳ tÝnh trong kỷ cọ thể do d nù bỨnh quẪn vẾ l·i suất cÌc kỷ trợc quyết ẼÞnh (cÌc hùp Ẽổng vợi l·i suất cộ ẼÞnh vẾ Ẽùc ký kết tử trợc). D nù bỨnh quẪn kỷ nẾy cọ thể tỈo ra thu l·i kỨ sau. Do vậy, thu l·i dỳ tÝnh kỷ nẾy lẾ tỗng thu l·i theo cÌc hùp Ẽổng tiền gữi, chựng khoÌn cho vay, cho thuà Ẽến hỈn trả l·i trong kỷ.
1.3.1.3 CÌc thũ từc phẪn tÝch trong kiểm toÌn chi phÝ
a. ưội vợi chi phÝ nghiệp vừ
-Lập bảng tỗng hùp chi phÝ cũa tửng loỈi chi phÝ nghiệp vừ, nh chi l·i tiền gữi So sÌnh sỳ biến Ẽờng qua cÌc thởi kỷ nếu thấy biến Ẽờng nẾo lợn, tỨm…
nguyàn nhẪn cũa nhứng biến Ẽờng Ẽọ.
-So sÌnh tì lệ giứa chi phÝ trả l·i tiền gữi vẾ tiền trả l·i tiền vay cÌc tỗ chực tÝn dừng khÌc vợi cÌc khoản thu về tiền cho vay trong kỷ.
-CẨn cự vẾo bảng tỗng hùp chi phÝ trong thÌng nhứng sộ liệu giứa cÌc thÌngg vợi nhau. Xem xÐt sỳ biến Ẽờng cÌc khoản chi phÝ trong cÌc thÌng trong kỷ. TỨm lởi giải cho nhứng biến Ẽờng Ẽọ.
-PhẪn tÝch qui mẬ vẾ cÈ cấu cÌc khoản mừc phÝ.
-PhẪn tÝch cÌc biến Ẽờng cÌc khoản mừc phÝ: mừc phÝ quan trồng hoặc cọ tộc Ẽờ tẨng nhanh;
-PhẪn tÝch cÌc khoản phÝ hay biến Ẽờng mỈnh biến phÝ: Biến Ẽờng về qui mẬ cÈ cấu nhẪn tộ ảnh hỡng;
- PhẪn tÝch cÌc khoản phÝ hay biến Ẽờng (biến phÝ)- Ẽo mội liàn hệ giứa loỈi phÝ nẾy vẾ mờt sộ chì tiàu nh quy mẬ vẾ tộc Ẽờ nguổn huy Ẽờng, thu nhập, chành lệch thu chi tử l·.
- So sÌnh vợi thu nhập Ẽể thấy mực tiết kiệm phÝ CÌc khoản phÝ
Tỗng chi trả l·i= Tỗng chi trả l·i cho cÌc khoản tiền gữi cho khÌch+ Tỗng chi trả l·i tử cÌc khoản Ẽi vay
Tỗng chi trả l·i trong kỷ= Tỗng (sộ d tiền gữi phải trả trong kỷ i+l·i suất chi trả i)+(sộ d tử cÌc hùp Ẽổng Ẽi vay phải trả l·i trong kỷ i*l·i suất Ẽi vay i)
Chi trả l·i lẾ cÌc khoản chi lợn nhất trong cÌc ngẪn hẾng vẾ cọ xu hợng gia tẨng do gia tẨng qui mẬ huy Ẽờng cúng nh kỷ hỈn huy Ẽờng(l·i suất cao hÈn khi kỷ huy Ẽờng dẾi hÈn). Tiền gữi thởng chiếm tì trồng cao hÈn nàn l·i trả tiền gữi lẾ bờ phận chũ yếu trong chi trả l·i. L·i suất cũa cÌc khoản vay cao hÈn l·i suất tiền gữi (vợi củng kỷ hỈn), nếu ngẪn hẾng gia tẨng vay, chi phÝ trả
Chi trả l·i phừ thuờc vẾo qui mẬ huy Ẽờng, cấu trục huy Ẽờng, l·i suất huy Ẽờng vẾ hỨnh thực trả l·i trong kỷ. Chi l·i Ẽùc tÝnh cho tửng ngẾy dỳa tràn sộ d cũa cÌc sộ tiền gữi, hoặc cÌc hùp Ẽổng Ẽi vay vẾ l·i suất Ẽùc Ìp dừng cho mối loỈi sộ d Ẽọ. Do ngẪn hẾng cọ nhiều loỈi tiền gữi vợi l·i suất khÌc nhau nàn l·i suất nẾy thởng thay Ẽỗi, nàn việc tÝnh l·i hẾng ngẾy rất khọ khẨn. HÈn nứa phần lợn cÌc khoản nù cũa ngẪn hẾng lẾ cọ kỷ hỈn. Sộ l·i tÝnh hẾng ngẾy cho mối hùp Ẽổng khẬng Ẽổng nhất vợi sộ l·i phải trả trong ngẾy Ẽọ.
b. ưội vợi chi hoỈt Ẽờng quản lý
Chi khÌc gổm chi lÈng, bảo hiểm, cÌc khoản phÝ (Ẽiện nợc, bu Ẽiện )…
chi vẨn phòng, khấu hao, trÝch lập dỳ phòng tỗn thất, tiền thuà, quảng cÌo, ẼẾo tỈo, chi phÝ khÌc.
-Lập bảng tỗng hùp theo tửng loỈi, so sÌnh xem xÐt sỳ biến Ẽờng qua cÌc thởi kỷ. TỨm xem nhứng biến Ẽờng nẾo lợn ẼÌng chụ ý, tỨm nguyàn nhẪn cũa nhứng biến Ẽờng Ẽọ.
-So sÌnh tì trồng cũa tửng loỈi chi phÝ vợi tỗng chi phÝ, xem tì trồng nh vậy Ẽ· hùp lý cha, nếu thấy chố nẾo cha hùp lý tỨm nguyàn nhẪn.
- Chi lÈng thởng lẾ khoản chi lợn nhất trong cÌc khoản chi khÌc , vẾ cọ xu h- ợng gia tẨng. ưội vợi cÌc ngẪn hẾng trả lÈng cộ ẼÞnh, chi lÈng, bảo hiểm tÝnh theo ẼÈn giÌ tiền lÈng vẾ sộ lùng nhẪn viàn ngẪn hẾng. ưội vợi ngẪn hẾng trả lÈng theo kết quả cuội củng, tiền lÈng Ẽùc tÝnh dỳa tràn thu nhập ròng trợc thuế, trợc tiền lÈng sao cho ngẪn hẾng Ẽảm bảo Ẽùc bủ Ẽ¾p Ẽùc chi phÝ khÌc ngoẾi lÈng.
- TrÝch lập dỳ phòng tỗn thất trong kỷ phừ thuờc vẾo qui ẼÞnh về tì lệ trÝch lập vẾ Ẽội tùng trÝch lập. Tì lệ trÝch lập do cÈ quan quản lý nhẾ nợc qui ẼÞnh dỳa tràn tì lệ tỗn thất trung bỨnh cũa mờt sộ nẨm trong quÌ khự (thởng lẾ cÌc khoản vay cọ vấn Ẽề, hoặc nù quÌ hỈn lẾ ẼÈi tùng trÝch lập dỳ phòng)