IV. Cơ cấu tổ chức ở phòng kế toán
4.Thanh toán các khoản vay
Vay ngắn hạn là khoản tiền Công ty vay của ngân hàng hoặc đối tợng khác để bổ sung thêm vào vốn để đáp ứng nhu cầu kinh doanh. Khi vay Công ty đều phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ, trả nợ cả gốc và lãi đúng thời hạn. Kế toán vay ngắn hạn phải mở sổ chi tiết theo dõi chi tiết đối tợng từng khoản vay, từng lần vay, từng khế ớc vay và hình thức vay.
Để phản ánh tình hình vận động và số tiền có của tiền vay ngắn hạn kế toán sử dụng TK 311 “vay ngắn hạn”
Nội dung kết cấu của TK 311
TK 311 - Số tiền trả nợ vay ngắn hạn
- Giảm nợ vay ngắn hạn do tỷ
- Số tiền vay ngắn hạn
giá ngoại tệ giảm giá ngoại tệ tăng
- Số tiền vay ngắn hạn cha trả * Trình tự kế toán vay ngắn hạn
- Vay ngắn hạn ngân hàng để mua NVL, CCDC, hàng hoá hoặc để nhập bổ sung quỹ tiền mặt hoặc vay để tăng lợng tiền gửi tại ngân hàng.
Nợ TK 152 - NVL Nợ TK 153 - Công cụ dụng cụ Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - TGNH Nợ TK 156 ; 111 Có TK 311 - Trả nợ vay ngắn hạn bằng TM hoặc TGNH Nợ TK 311 Có TK 111, 112
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vay ngắn hạn.
- Ngày 20/4/2001 Công ty vay ngắn hạn ngân hàng về nhập quỹ TM để chuẩn bị trả lơng 680.310.000
- Ngày 25/4 Công ty vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho khách hàng trị giá 60.000.000
Căn cứ vào các chứng từ của nghiệp vụ kinh tế P/S kế toán định khoản. Nợ TK 111 680.310.000
Có TK 311 680.310.000 Nợ TK 331 60.000.000
Có TK 631 60.000.000
Trích sổ NKC Chứng từ Số hiệu TK Số P/S Ngày Số Nợ Có 20/4 Vay ngắn hạn ngân hàng 111 680.310.000 311 680.310.000 25/4 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho khách hàng 331 60.000.000 311 60.000.000 … … … … 5. Kế toán chi phí trả trớc.
Chí phí trả trớc là các khoản chi phí thực tế đã P/S nhng có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ hạch toán, nên cha thể tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ này mà đợc tính cho 2 hay nhiều kỳ hạch toán tiếp theo.
* Hạch toán chi phí trả trớc cần tôn trọng một số quy định.
- Chỉ hạch toán những chi phí phát sinh liên quan đến kết quả hoạt động của nhiều kỳ kinh doanh.
- Việc tính và phân bổ chi phí trả trớc vào chi phí sản xuất kinh doanh từng kỳ hạch toán phải căn cứ vào tính chất, mức độ từng loại chi phí, lựa chọn phơng pháp và tiêu thức phù hợp kế hoạch hoá chặt chẽ, phải theo dõi chi tiết từng loại chi phí trả trớc phát sinh.
* Kế toán sử dụng TK 142 Nội dung kết cấu TK 142
TK 142 - Các khoản chi phí trả trớc phát sinh thực tế - Số kết chuyển một phần từ TK 641, 642 - Các khoản CP trả trớc đã tính vào chi phí SXKD trong kỳ - Kết chuyển TK 641, 642 sang TK 911
Các khoản chi phí trả trớc cha tính vào chi phí SXKD hoặc cha kết chuyển vào TK 911
* Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
- Khi phát sinh các khoản chi phí trả trớc kế toán ghi : Nợ TK 142 - Chi phí trả trớc
Có TK 111 ; 112 Có TK 132, 153 Có TK 331 Có TK 334, 338
- Định kỳ trên tiến hành trích chi phí trả trớc vào CPSXKD. Nợ TK 241 : Xây dựng cơ bản dở dang
Nợ TK 627 : Chi phí SX chung Nợ TK 642 : Chi phí quản lý DN
Có TK 142 : Chi phí trả trớc
* Trong kỳ phát sinh một số nghiệp vụ sau : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ngày 2/4 phân bố số công cụ dụng cụ xuất dùng.
- Ngày 4/4/ xuất công cụ dụng cụ phân bổ 2 lần cho phân xởng lắp máy 5, trị giá công cụ xuất dùng là 50.207.290.
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các chứng từ hợp lệ kế toán tiến hành định khoản.
Nợ TK 6272 : 32.000.000 Có TK 142 : 32.000.000 Nợ TK 142 : 50.207.290
Có TK 153 : 50.207.200 Nợ TK 6271 : 25.103.645
Có TK 142 : 25.103.645
Trích sổ NKC
Quý II/2001 Chứng từ
Số Ngày
Diễn giải Số hiệu
TK
Số PS
Nợ Có
30/3 Công ty quyết toán 1 số hạng mục công trình cho Công ty
131 222.184.600
511 201.186.000
3331 20.118.600
16/4 Mua công cụ dụng cụ của công ty cơ khí HN cha TT
153 30.700.000 1331 3.070.000
331 33.770.000
17/5 Mua NVL của công ty kinh doanh thép Hà Nội, đơn vị cha thanh toán
152 586.585.944,8 133 29.329.347,24
331 615.915,243,4
25/4 Mua NVL của cty KD thép HN đơn vị cha thanh toán
152 122.477,3 133 12.247.714,73
331 134.724.862,3
26/4 Trả tiền mua NVL ngày 25/4 331 134.724.862,3
111 134.724.862,3
18/5 Trả tiền mua NVL cho công ty KD thép Hà Nội ngày 17/5
331 615.915.242,4 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
111 615.915.242,4
12/4 Quyết toán lần 1 công trình Thái Nguyên 131 493.749.446
511 448.863.134,7
3331 44.856.313,27
14/4 Quyết toán lần 2 công trình YALY 131 1.632.588.000
511 1.484.170.909
333 148.417.090,9
Chơng VI : Kế toán nghiệp vụ hoạt động tài chính, bất thờng
1. Kế toán chi phí và thu nhập hoạt động tài chính
a. Nội dung chi phí và thu nhập hoạt động tài chính
- Chi phí hoạt động tài chính là những khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn nh chi phí liên doanh, chi phí đầu t chứng
khoán, chi phí liên quan đến cho vay vốn, chi phí liên quan đến mua bán ngoại tệ, lỗ liên doanh, dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán.
- Thu nhập tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động về vốn nh
+ Thu nhập về hoạt động vốn liên doanh + Thu nhập về đầu t mua bán chứng khoán + Thu nhập về cho thuê TSCĐ
+ Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán ngoại tệ.
2. Chứng từ kế toán
- Nhật ký chung
- Báo cáo chi tiết TK 711, 811
Công ty LM và XD số 10
Chi tiết TK 711 thu nhập hoạt động tài chính
Quý II /2001
STT Diễn giải Số tiền Ghi chú
1 lãi TGNH 30.627.186
2 Chênh lệch tỷ giá 20.655.000
3 Thu nhập đầu t mua bán chứng khoán
34.605.570
Cộng 86.569.950
Ngời lập Kế toán trởng
(ký , họ tên) (Ký, họ tên)
Chi tiết TK811 : Chi phí hoạt động tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quý II/ 2001
STT Diễn giải Số tiền Ghi chú
1 Trả lãi TGNH Cẩm Phả 74.794.931
2 lãi vay tổng Công ty 68.249.999
3 Trả lãi vay ngắn hạn NH 1.689.894.432
Chơng VII : Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm
I.Kế toán thành phẩm
Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn chế biến cuối cùng của quy trình công nghệ sản xuất đợc doanh nghiệp sản xuất ra hoặc thuê ngoài gia công chế biến đã hoàn thành đợc kiểm nghiệm đáp ứng mọi tiêu chuẩn kỹ thuật và đợc nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng. Đối với Công ty lắp máy và xây dựng số 10 là lắp ráp và xây dựng các công trình, hạng mục công trình sản phẩm của Công ty là các công trình và hạng mục công trình đó. Những thành phẩm này không đợc nhập qua kho. Khi công trình hoàn thành thì Công ty bàn giao luôn cho bên A (bên giao thầu ).
Giá vốn đợc xác định theo giá thực tế thi công tính riêng cho từng công trình và hạng mục công trình đó trên bảng tính giá thành.
Đặc trng của ngành xây lắp là sản phẩm của ngành, có thời gian thi công rất dài từ 1 tháng, 1 quý hay 1 năm. Nó có thể kéo dài từ năm này sang năm khác. Cuối mỗi kỳ hạch toán căn cứ vào bản hợp đồng kinh tế, những công trình hay hạng mục công trình nào đã hoàn thành thì bàn giao, công trình nào cha hoàn thành thì tiếp tục thi công ở những kỳ tiếp theo. Khi công trình hoàn thành : căn cứ vào hợp đồng kinh tế căn cứ vào quyết toán và bản thanh lý hợp đồng ta xác định kết quả và bàn giao.
Tổng Công ty lắp máy Việt Nam Công ty lắp máy và xây dựng số 10
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - tự do -Hạnh phúc
----*----
Hà Nội, ngày 27 tháng 6 năm 2001
Biên bản thanh lý hợp đồng
- Căn cứ hợp đồng kinh tế số154/HĐKT/2001 ký ngày 28 tháng 3 năm 2001 về việc chế tạo, mạ kẽm cột thép công trình trạm 220/110KV Sóc Sơn - Hà Nội giữa Công ty xây lắp điện 4 với Công ty lắp máy và xây dựng số 10.
- Căn cứ biên bản bàn giao cột thép mạ kẽm nhúng nóng của Công ty lắp máy và xây dựng số 10 cho Công ty xây lắp điện 4.
- Căn cứ phiếu giá thanh toán sản phẩm xây dựng cơ bản hoàn thành ngày 27/7/2001 đã đợc hai biên thống nhất.
Chúng tôi gồm :
1. Đại diện bên giao thầu (bên A)
Công ty xây lắp điện 4 - Tổng Công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam
- Ông : Hoàng Văn Hiến Chức vụ : Giám đốc - Địa chỉ : Khối I - Thị trấn Đông Anh - Hà Nội
- Tài khoản số : 7310 - 0004K Tại Ngân hàng Đầu t và phát triển Đông Anh - Hà Nội.
- Mã số thuế : 010010.08.72-1 2. Đại diện bên nhận thầu (bên B) Công ty lắp máy và xây dựng số 10.
- Ông : Trần Đình Đại Chức vụ : Quyền giám đốc Công ty - Ông : Đặng Văn Long Chức vụ : Kế toán trởng
- Ông : Trần Văn Tiến Chức vụ : Trởng phòng KT - KT - Địa chỉ : 989 Đờng Giải Phóng - Hai Bà Trng - Hà Nội
- Tài khoản : 7301 - 0223 Sở giao dịch Ngân hàng đầu t và phát triển Việt Nam.
- Mã số thuế : 54 - 001-01 - 273
Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng kinh tế số 154/HĐKT/2001 ký ngày 28/3/22001 về việc chế tạo, mạ kẽm cột thép công trình trạm 220/110KV Sóc Sơn - Hà Nội giữa Công ty xây lắp điện 4 với Công ty lắp máy và xây dựng số 10 nh sau : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
I. Thực hiện và giá trị. 1. Thực hiện :
- Bên B đã thực hiện đầy đủ các nội dung của hợp đồng : Chế tạo cột thép mạ kẽm cho trạm biến áp 220/110KV Sóc Sơn - Hà Nội và bàn giao đầy đủ cho bên B.
- Số lợng chế tạo : 07 cột, khối lợng : 88.505kg
2. Giá trị : Tổng giá trị khối lợng hoàn thành: 852.084.972 đồng
- Bên A cha tạm ứng và thanh toán cho bên B
- Bên A còn phải chuyển trả cho bên B số tiền : 852.084.972 đồng (Tám trăm năm mơi hai triệu, không trăm tám t ngàn chín trăm bảy hai đồng).
II. Các điều khoản khác :
Hợp đồng số 154/HĐKT/2001 ký ngày 28 tháng 3 năm 2001 hết hiệu lực sau khi bên A chuyển trả đủ tiền trên cho bên B vào tài khoản :
Công ty lắp máy và xây dựng số 10.
Tài khoản : 7310 - 0223 Sở giao dịch Ngân hàng Đầu t và phát triển Việt Nam.
Biên bản này đợc lập thành 06 bản, bên A giữ 03 bản bên B giữ 03 bản và đều có giá trị nh nhau.
Hoá đơn (GTGT)
Liên 2 : (Giao khách hàng) Ngày 27 tháng 6 năm 2001
Mẫu số : 01 GTKT - 3LL DB/99-B
Đơn vị bán hàng : Công ty lắp máy và xây dựng số 10
Địa chỉ : 989 Đờng Giải Phóng Hà Nội tài khoản……… Điện thoại :……….MS : 5400101270
Họ tên ngời mua hàng : Công ty xây lắp điện 4 - Tổng CTXD Công nghiệp Việt Nam
Đơn vị :
Địa chỉ : Khối I thị trấn Đông Anh Hà Nội. Số tài khoản :…………. Hình thức thanh toán : TM MS : 0100100872
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2 Chế tạo mạ kẽm cột thép D142 - 36A ; N122 - 29 ; K142 - 38A công trình trạm 220/110KV Sóc Sơn Hà Nội 811.509.497 Cộng tiền hàng : 811.509.497đ Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT : 40.575.475đ
Tổng cộng tiền thanh toán : 852.084.972đ Số tiền viết bằng chữ : Tám trăm năm hai triệu không trăm tám t ngàn chín trăm bảy hai đồng
Ngời mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên)
Công ty lắp máy và xây dựng số 10
989 Giải Phóng Hà Nội
QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính
Phiếu thu
Ngày tháng năm 2000
Nợ TK 111 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 511, 3331 Họ tên ngời nộp tiền
Địa chỉ :
Lý do nộp tiền : Trả tiền mua hàng Số tiền : 852.084.972 (Viết bằng chữ)
Tám trăm lăm mơi hai triệu, tám mơi t ngàn, chín trăm bảy mơi hai đồng.
Kèm theo chứng từ gốc 02
Đã nhận đủ số tiền : tám trăm lăm mơi hai triệu tám mơi t nghìn, chín trăm bảy mơi hai đồng.
Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Ngời nộp (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Đơn vị thi công
Công ty lắp máy & xây dựng số 10 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---***---
Phiếu giá thanh toán
Sản phẩm xây dựng cơ bản hoàn thành
Kính gửi : Công ty xây lắp điện 4
Tổng Công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam
- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 154/HĐKT/2001 ngày28/3/2001 giữa Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 với Công ty xây lắp điện 4 về việc chế tạo, mạ kẽm cột thép công trình trạm 220/110KV Sóc Sơn - Hà Nội.
- Căn cứ vào các biên bản nghiệm thu khối lợng ngày 25 tháng 6 năm 2001 Đề nghị Công ty xây lắp điện 4 thanh toán cho sản phẩm XDCB hoàn thành kỳ này cụ thể nh sau :
STT Diễn giải Giá trị hợp đồng Giá trị KL hoàn thành xác nhận Luỹ kế số đ cấpã những lần trớc Số đề nghị cấp 1 Chế tạo mạ kẽm cột thép Đ142 - 36A ; N122 - 29 ; K142 - 38A 852.155.000 852.084.972 852.084.972 Tổng cộng 852.084.972
Số tiền đề nghị thanh toán : Bằng số : 852.084.972
Bằng chữ : (Tám trăm năm hai triệu, không trăm tám mơi bốn nghìn, chín trăm bẩy hai đồng)
Số tiền trên đề nghị Công ty lắp máy & Xây dựng số 10 - TCT lắp máy Việt Nam.
1. Thanh toán cho đơn vị : Công ty Lắp máy & Xây dựng số 10 - TCT Lắp máy Việt Nam.
2. Tài khoản đơn vị : 7301 - 0223 Tại Sở Giao dịch Ngân hàng đầu t và phát triển Việt Nam.
Ngày tháng năm 2001
Công ty xây lắp điện 4 T.P K/tế K/Thuật Giám đốc
Ngày 27 tháng 6 năm 2001
Công ty lắp máy & Xây dựng số 10 T.P K/tế k/thuật Giám đốc
II. Các phơng thức thanh toán và các chứng từ về tiêu thụ.1. Phơng thức thanh toán : 1. Phơng thức thanh toán :
Công ty đã thực hiện các phơng thức thanh toán phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồng kinh tế bao gồm : Tiền mặt, ngân phiếu, việc thanh toán có thể thanh toán ngay hoặc thanh toán chậm
+ Hình thức thanh toán ngay : áp dụng đối với những khách hàng không thờng xuyên. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Hình thức thanh toán chậm đợc áp dụng phổ biến - Các chứng từ về tiêu thụ
Trong công tác tiêu thụ, chứng từ ban đầu đợc sử dụng là hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu htu, phiếu giá thanh toán và các chứng từ luân chuyển hợp lý tùy theo các nghiệp vụ phát sinh.
Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1 : Ngày 27/6 : Quyết toán công trình hoàn thành bàn giao cho Công ty xây lắp điện 4 trạm biến áp Sóc Sơn. Giá trị cha thuế : 811.509.497 thuế VAT 5%, đơn vị đã thanh toán bằng TM.
- Nợ TK 632 : 785.998.740đ Có TK 154 : 785.998.740đ - Nợ TK 111 : 852.084.972