IV. Tổ chức công tác kế toán của công ty thơng mại Quảng ninh.
3.3hạch toán kế toán xác định kế quả bán hàng tại công ty thơng mại Quảng ninh
3. Thực trạng công tác kế toán bán hàng của công ty thơng mại Quảng ninh.
3.3hạch toán kế toán xác định kế quả bán hàng tại công ty thơng mại Quảng ninh
- Địa chỉ: 23 Đờng Lê Thánh Tông- TP Hạ Long
- Họ tên ngời bán hàng: Phạm Khánh Hoà
- Địa chỉ nơi bán: số 34 Cái Dăm TP Hạ Long-QN
đơn vị tính: đồng stt Tên hàng hoá Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Sữa thùng 20 60.000 1.200.000
2 Giấy in Tập 40 75.000 3000.000
3 Đờng Kg 1000 7.500 7.500.000
… … … …
Tổng cộng x x x 30.565.000
Tổng số tiền bằng chữ: Ba mơi triệu năm trăm sáu mơi lăm nghìn đồng chẵn Ngời bán hàng
(ký, họ tên)
3.3 hạch toán kế toán xác định kế quả bán hàng tại công ty thơng mại Quảng ninh Quảng ninh
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm: Chi phí vận chuyển hàng cho khách, chi phí giới thiệu sản phẩm, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, lơng và các khoản trích theo lơng, chiết khấu thanh toán cho khách hàng.
Khoản chi phí bán hàng phát sinh căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lơng, bảng tính khấu hao kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và máy tự động…
ghi vào sổ chi tiết bán hàng (biểu số 10), sổ cái TK 641 (biểu số 11) Tài khoản 641 của công ty bao gồm một số TK cấp 2 sau: TK 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng
TK 6412: Chi phí vận chuyển hàng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phí bằng tiền khác
Ví dụ: Ngày 24/7/2003 kế toán nhận đợc hoá đơn thanh toán tiền mua xăng vận chuyển cột chống lò cho tổng công ty than Quảng Ninh với giá ch thuế GTGT là 1.024.000 thuế GTGT 10%. Kế toán thanh toán lập phiếu chi (biểu) và làm thủ tục trả tiền. Căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi:
Nợ TK 641: 1 .024.000 Nợ TK 1331: 102.400 Có TK 1111: 1.126.400
3.3.2.Hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp
Chi phí QLDN của công ty bao gồm lơng cho bộ phận QLDN, các khoản trích theo lơng, khấu hao TSCĐ bộ phận QLDN, tiền điện nớc cho các phòng ban, một số khoản thuế (thuế đất, thuế môn bài), chi phí tiếp khách, chi phí công tác, và chi phí khác
TK 642 bao gồm các tài khoản cấp 2 sau: TK 642.1: Chi phí nhân viên quản lí TK 642.2: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 642.3: Chi phí tiếp khách, công tác phí TK 642.4: chi phí khấu hao TSCĐ
TK 642.5: Phí, lệ phí TK 642.6: Chi phí khác
QLDN, hoá đơn GTGT các loại, bảng tính khấu hao TSCĐ các loại. Tài khoản này cuối kỳ đợc kết chuyển sang TK 911 và không có số d.
Ví dụ: Ngày 12/7 kế toán căn cứ vào các hoá đơn tiến hành thanh toán cho đồng chí phó giám đốc đi công tác vào TP Hồ Chí Minh. Tổng số tiền là 7.390.000đ trong đó thuế GTGT là 540.000đ. Trớc đó công ty đã tạm ứng trớc cho đồng chí phó giám đốc là 6.000.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 6423: 6.850.000 Nợ TK 1331: 540.000 Có TK 141: 7.390.000 Đồng thời ghi Nợ TK 141: 1.390.000 Có TK 1111: 1.390.000
Sổ cái tài khoản 642: Biểu số 12
3.3.3. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Hiện nay công ty đang áp dụng một chính sách giá cả hợp lý. Các mặt hàng công ty kinh doanh thờng là hàng có giá trị lớn (máy móc, thiết bị) các mặt hàng thô (sắt, thép, săm, lốp, nhíp xe ô tô các loại) và các mặt hàng ăn uống. Do vậy công ty luôn cố gắng cung cấp cho khách hàng những chủng loại hàng hoá tốt về mặt chất lợng cũng nh đúng về mặt quy cách phẩm chất. Do vậy mà hàng năm không phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán mà chỉ có các khoản chiết khấu thơng mại. Vào những dịp hè, lợng khách du lịch đổ về Hạ Long rất đông, nhu cầu ăn uống lớn nhng cũng có rất nhiều nhà cung cấp sản phẩm hải sản. Do vậy, để bán đợc nhiều sản phẩm của mình công ty thờng mở những đợt chiết khấu thơng mại cho những khách hàng mua với số lợng lớn. Kế toán sử dụng TK 521 để phản ánh khoản chiết khấu thơng mại. Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.
Ví dụ: Theo hợp đồng số 07 ký ngày 12/6/2003. Công ty xuất bán 2 tấn tôm
Do mua với số lợng lớn nên công ty cho Công ty Âu lạc đợc hởng 1 khoản chiết khấu là 1.5% trên tổng giá trị lô hàng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 131: 225.000.000: Số tiền phải thu của công ty Âu lạc Có TK 511: 225.000.000: Doanh thu bán hàng
Khi tiến hành chiết khấu cho công ty Âu lạc, kế toán ghi Nợ TK 521: 3.375.000 Số tiền chiết khấu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 131: 3.375.000: Ghi giảm số tiền phải trả của công ty Âu lạc. Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển, ghi:
Nợ TK 511: 3.375.000 Có TK 521: 3.375.000
3.3.4.Hạch toán kế toán xác định kết quả bán hàng
Kết quả bán hàng là kết quả của hoạt động bán hàng, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. Tất cả các doanh nghiệp kinh doanh nhằm mục tiêu lợi nhuận đề quan tâm đến kết quả này. Nếu doanh nghiệp làm ăn có lãi thì mới có thể tiếp tục hoạt động của mình đợc. Ngợc lại, nếu kết quả kinh doanh luôn là lỗ trong nhiều kỳ thì doanh nghiệp dễ dẫn tới bị phá sản.
Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần + giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí QLDN
Trong đó: Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng + các khoản giảm trừ doanh thu [giảm giá hàn bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thơng mại, thuế TTĐB (nếu có), thuế XK (nếu có)]
Cụ thể kết quả tiêu thụ 6 tháng đầu năm của công ty nh sau:
*Kết chuyển chiết khấu thơng mại để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 15.160.000 Có TK 521: 15.160.000
* Kết chuyển thuế XK đã nộp trong kỳ
Nợ TK 511: 27.890.000
Có TK 3333: 27.890.000
* Kết chuyển doanh thu thuần
Có TK 911: 70.920.000.000 *Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 62.415.000.000 Có TK 632: 62.415.000.000 *Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 3.048.000.000 Có TK 641: 3.048.000.000 *Kết chuyển chi phí QLDN Nợ TK 911: 4.000.000.000 Có TK 642: 4.000.000.000 * Kết chuyển lãi Nợ TK 421: 457.000.000 Có TK 911: 457.000.000 Sổ cái tài khoản 911: Biểu số 13