7.1- Kế toán chi phí bán hàng
Hàng tháng, để tính đợc kết quả sản xuất kinh doanh, kế toán tập hợp chi phí ( thuộc bộ phận kế toán giá thành ) tập hợp các khoản chi phí bán hàng từ các NKCT, bảng kê liên quan tới tiền mặt, tiền gửi và các NKCT khác theo định khoản sau :
Nợ TK 641.
Có TK 334, 111.1, 112.1, 141, 214...
Ví dụ : Trong tháng 02/2004 các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài liên quan tới khoản chi tiền mặt và TGNH.
Có TK 112.1 62.974.824 đ
Toàn bộ chi phí bán hàng ở Công ty đợc phản ánh ở TK 641 gồm các khoản sau: - Chi phí trực tiếp cho quá trình bán hàng gồm:
* Chi cho nhân viên bán hàng: TK 641.1 * Chi phí dụng cụ bán hàng: TK 641.3 * Chi phí vật liệu bao bì : TK 641.2
- Chi phí gián tiếp bao gồm:
* Chi phí KH TSCĐ bán hàng: TK 641.4 * CF các dịch vụ mua ngoài: TK 641.7 * Chi phí bảo hành sản phẩm: TK 641.5
- Còn lại các khoản chi bằng tiền khác đợc phản ánh trong TK 641.8
Tất cả các khoản chi liên quan đến chi phí bán hàng đợc kế toán tập hợp chi phí từ các bảng kê, NKCT liên quan.
Những số liệu tập hợp đợc trên sổ chi phí bán hàng là cơ sở để ghi vào nhật ký chứng từ số 7
ở Công ty, chi phí bán hàng đợc tập hợp tất cả và phân bổ cho những sản phẩm tiêu thụ trong kỳ theo giá vốn hàng xuất bán.
Chi phí bán hàng ở Công ty đợc phân bổ theo tiêu thức: CPBH từng
loại sản phẩm
= CPBH tập hợp trong tháng Giá vốn của hàng tiêu thụ trong kỳ
x
Giá vốn của từng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ
VD: CPBH đợc phân bổ cho Lốp XM 2.50-17 4PR HR1 trong tháng 02/2004 là:
421.230.148
14.145.418.644 x 926.483.605 = 27.589.344,36 đ
CPBH đợc phân bổ cho từng sản phẩm là cơ sở để ghi vào tờ kê chi tiết tiêu thụ và tổng chi phí bán hàng phân bổ cho từng thứ sản phẩm bán ra bằng tổng chi phí bán hàng tổng hợp đợc, sổ này đợc kết chuyển toàn bộ vào Bên Nợ TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh" theo định khoản:
Nợ TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh" Có TK 641 "Chi phí bán hàng"
VD: ở tháng 2 năm 2004, kế toán có định khoản: Nợ TK 911 421.230.148 đ Có TK 641 421.230.148 đ
Bảng 16. Sổ cái TK 641 (Phần phụ lục trang 20)–
7.2- Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Tơng tự nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cuối tháng cũng đ- ợc kế toán tập hợp chi phí tập hợp từ các bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan vào sổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo định khoản:
Nợ TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp " Có TK 111, 112,334,338
VD: Tháng 02/2004 trả lơng nhân viên quản lý:
Nợ TK 642 305.151.993đ
Có TK 334 305.151.993đ
ở Công ty CSSV, chi phí quản lý doanh nghiệp đợc phản ánh ở tài khoản 642 gồm các tài khoản sau:
* TK 642.1: Chi phí nhân viên quản lý * TK 642.5: Thuế, phí và lệ phí * TK 642.2: Chi phí vật liệu quản lý * TK 642.6: Chi phí dự phòng
* TK 642.3: Chi phí đồ dùng văn phòng * TK 642.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài * TK 642.4: Chi phí khấu hao TSCĐ * TK 642.8: Chi phí bằng tiền khác
Quá trình phân bổ CPQLDN ở Công ty đợc phân bổ theo giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ. Công thức phân bổ tơng tự nh phơng pháp phân bổ CPBH.
Ví dụ: Trong tháng 02/2004 :
Tổng CPQLDN tập hợp trong tháng là: 680.719.499 đ
Tống giá vốn của các sản phẩm tiêu thụ trong kỳ là: 14.145.418.644đ Giá vốn tiêu thụ của sản phẩm lốp xe máy là: 926.483.60đ
CPQLDN phân bổ cho lốp xe máy =
680.719.499
14.145.418.644 x 926.483.605 = 44.585.139 đồng
Sau khi phân bổ, CPQLDN đợc phân bổ cho từng sản phẩm là cơ sở ghi vào tờ kê chi tiết tiêu thụ lỗ lãi và tổng CPQLDN đã đợc phân bổ cho toàn bộ số sản phẩm
M sẽ bằng tổng số CPQLDN tập hợp trong tháng. Số này đợc kết chuyển vào Bên Nợ TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh"
Có TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp". Ví dụ: ở tháng 02 năm 2004 kế toán có định khoản sau:
Nợ TK 911 680.719.499 đ Có TK 642 680.719.499 đ
Tại Công ty Cao su Sao vàng, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ đợc phân bổ hết cho sản phẩm tiêu thụ trong kỳ.
Bảng 17. Sổ cái TK 642 (Phần phụ lục trang 20)–