I. Đặc điểm tình hình chung của côngty công trình giao thông i hà nội:
3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu,CCDC ở Côngty công trình giao thông 1 Hà Nội.
thông 1 Hà Nội.
Công ty công trình Giao thông 1 HN hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC theo phơng pháp ghi thẻ song song. Theo phơng pháp này đợc tiến hành đồng thời tại kho và phong kế toán. Nhng ở kho chỉ theo sự biến động về số lợng của nguyên vật liệu, CCDC. Còn ở phòng kế toán sẽ theo dõi chi tiết sự biến động về nguyên vật liệu, CCDC cả mặt số lợng và mặt giá trị. Nhiệm vụ của thủ kho và kế toán nguyên vật liệu, CCDC nh sau:
3.1 ở kho:
Thủ kho và các nhân viên phục vụ trong kho phải bảo quản toàn vẹn cả về số lợng, chất lợng của từng vật t.Thủ kho phải nắm vững số lợng và tình trạng chất lợng của nguyên vật liệu, CCDC trong bất kỳ thời điểm nào để kịp thời cấp phát cho các đội sản xuất, đảm bảo cho quá trình đợc liên tục, tránh tình trạng ngừng sản xuất vì thiếu vật liệu.
Hằng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho để ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng. Định kỳ bảy ngày một lần thủ kho chuyển toàn bộ các phiếu xuất, nhập kho cho kế toán vật liệu để cho kế toán ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC. Cuối tháng, kế toán nguyên vật liệu sau khi đối chiếu
sổ chi tiết nguyên vật liệu của phòng kế toán với thẻ kho, nếu đúng thì hai bên sẽ ký nhận vào cột thẻ kho và sổ chi tiết.
Ví dụ: Trong tháng ở kho có thẻ kho về vạt liệu nhựa đờng Singapo (biểu số 8) nh sau:
Biểu số 8: Thẻ kho Mẫu số: 06 - VT
QĐ 1411 - TC/QĐ/CĐ ngày 1/1/1995 Đơn vị: Công ty Công trình giao thông 1 HN Số thẻ: 1
Kho Sài Đồng - GL. Số tờ: 09 Ngày lập: 1/ 9/ 2002 Danh điểm vật t Tên vật t: Nhựa đờng Singapo Mã số: 152.1. ĐVT: kg Ngày tháng Số hiệu chứng từ Trich yếu Số lợng ghi chú Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Kiểm kê ngày 1/8 27.500
2/8 05 ô.Bảo mua nhập kho 100000
8/8 110 ĐộiXD 5(ĐờngTXS) 3210
14/8 115 ĐộiXD4 (Láng trung) 6420
16/8 118 Đôị duy Đông Anh 6420
18/8 125 Đội duy tu Gia Lâm 11770
22/8 130 Đội duy tu Sóc Sơn 11770
Cộng 100000 39590 87910
3.2. ở phòng kế toán.
Hàng ngày kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho và các chứng từ ở phòng vật t chuyển đến, phân loại chứng từ theo từng loại vật liệu để làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết( dạng tờ rời) của từng loại vật t. Mỗi chứng từ đựoc ghi vào một dòng tơnng ứng. Đối với nguyên vật liệu, CCDC mua vào, hoá đơn GTGT có thuế đầu vào thì giá trị hàng nhập kho là phần cha có thuế GTGT, phần thuế GTGT đợc theo dõi trên TK 133. Căn cứ vào đơn giá mua cha có thuế GTGT, kế toán ghi đơn giá nhập và tính tổng giá trị nhập trên từng
phiếu nhập và trên sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC. Cuối tháng, kế toán tính ra đơn giá nguyên vật liệu, CCDC xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền. Căn cứ vào đơn giá xuất kho, kế toán ghi đơn giá và thành tiền trên từng phiếu xuất kho, tiếp theo ghi phần tônngr giá trị xuất kho trên sổ chi tiết trên dòng tổng cộng cuối tháng. Từ đó, kế toán tính ra số lợng và giá trị tồn kho cuối tháng. Số lợng tồn kho cuối tháng đợc đối chiếu với kế toán tổng hợp và thẻ kho.
Mỗi loại vật t đợc mở một tờ riêng để theo dõi.
Phơng pháp ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC đợc thực hiện nh sau: Sổ chi tiết nguyên vật liệu,CCDC gồm 13 cột mỗi cột đảm nhiệm phản ánh một nội dung nhất định.
•Cột 1 căn cứ vào ngày tháng năm ghi trên các phiếu nhập xuất kho để ghi vào.
•Cột 2, 3 căn cứ vào số liệu chứng từ trên các phiếu nhập xuất để ghi.
•Cột 4 phản ánh một cách khái quát nội dung của chứng từ.
•Cột 5,6, 7 căn cứ vào số liệu tơng ứng trên phiếu nhập kho để ghi.
•Cột 9 đợc xác định nh sau:
Cột 12( đầu kỳ) + Tổng cộng cột 7 Cột 9 =
Cột 11(đầu kỳ) + Tổng cộng cột 8
Cụ thể giá trị xuất kho (cột 9) của vật liệu nhựa đờng đợc xác định nhh sau: 83.775.000 + 300.000.000
Đơn giá xuất kho = = 3010 (đ/kg) nhựa đờng 27.500 + 100.000
Sau khi tính đơn giá và thành tiền của vật t xuất kho kế toán mới quay trở lại ghi hai số liệu đó vào các cột tơng ứng trên các phiếu xuất kho vật t. Cột 11(cuối kỳ)= Cột 11(đầu kỳ) + tổng cộng cột 6 - tổng cột cột 8 Cột 12(cuối kỳ)= Cột 12(đầu kỳ) + tổng cộng cột 7 - tổng cột cột 10
Tơng tự trong tháng đối với các nguyên vật liệu, CCDC khá đều đợc lập sổ chi tiết tơng tự nh cách ở trên. Các sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC là căn cứ kế toán vật liệu ghi vào sổ tông hợp nhập- xuất- tồn theo chỉ tiêu giá trị.
Ví dụ: trong tháng ở phòng kế toán có sổ chi tiết( biểu số 9) và tông hợp nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, CCDC (biểu số 10)
Biểu số 10: Bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn nguyên vật liệu Ccdc
ĐVT: vnđ
Tên vật t Tồn đầu
tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
Vật liệu chính
Nhựa đg Singapo 83775000 300000000 119165900 264609100
Đá răm tiêu chuẩn 58327000 58327000
Đá 2 * 4 5848000 5848000 Đá 1 * 2 12940000 12940000 Đá 0.5 * 1 13000000 13000000 Xi măng 114310000 114310000 Gỗ ván 1500000 1500000 Vật liệu phụ Dầu phụ 1.220500 1.220500 Nhiên liệu Củi 16350000 16350000 Xăng A83 872600 872600 Dầu Diezel 5272500 5272500 Phụ tùng thay thế Phụ tùng ô tô 780.000 780000 Công cụ, dụng cụ Quần - áo BHLĐ 3.229.064 3.229.064 Giầy vải 1.243.664 1.243.664 Mũ cát 272.720 272.720 Nón 72.730 72.730
Quạt điện 360.000 360.000
Cộng 535598778 354764678 264609100
Phơng pháp lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, CCDC nh sau: Mỗi sổ chi tiết của từng loại nguyên vật liệu, CCDC đợc ghi một dòng trên bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn.
Tóm lại: trình tự ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC ở công ty đợc mô phỏng nhh sơ đồ sau:
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu