Cộng -Cộng cuối tháng
-Luỹ kế từ đầu năm
Hàng ngày, căn cứ các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu hợp lý, hợp lệ hoặc bảng tổng hợp chứng từ nhập, xuất, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ, trong đó bao gồm cả nội dung nghiệp vụ và định khoản. Đồng thời số liệu cũng đợc chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phần số tiền) và Sổ Cái tài khoản 152, 153.Đến cuối tháng, kế toán khoá sổ, cộng tổng số tiền trên các Sổ Cái và đối chiếu với kế toán chi tiết. Số liệu ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là căn cứ cho kế toán lập bảng cân đôi số phát sinh cũng nh các báo cáo tài chính tại thời điểm kết thúc tài chính năm.
Sơ đồ trình tự kế toán nguyên vật liệu Theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Cách ghi chép theo hình thức Sổ này cũng đơng giản, dễ ghi và thống nhất nên tiện cho công tác đối chiếu, kiểm tra. Mặt khác, sổ đợc thiết kế theo kiểu tờ rời cho phép thực hiện chuyên môn hoá lao động kế toán trên cơ sở phân công lao động nhng cũng không khắc phục đợc nhợc điểm ghi chép trùng lặp của của các hình thức ghi sổ trên. Hình thức này phù hợp với mọi loại quy mô đơn vị sản xuất kinh doanh , đơn vị quản lý cũng nh đơn vị hành chính sự nghiệp. Kết cấu sổ đơn giản nên thích hợph với cả điều kiện kế toán thủ công và lao động kế toán bằng máy.
4. Hình thức Sổ Nhật ký – Chứng từ Sổ Cái TK 152 Bảng TH CT N, X kho Phiếu NK,XK NVL Chứng từ ghi sổ Bảng CĐSPS Báo cáo tài chính Sổ đăng ký CT-GS Sổ (thẻ) KT chi tiết NVL Báo cáo TH N-X-T kho NVL
Các sổ sử dụng gồm
-Bảng kê số 3, số 4, số 5, số 6 và bảng phân bổ số 2 -Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
-Nhật ký – Chứng từ số 5, NKCT số 6 -Sổ Cái tài khoản 152, 153
-Các sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Bảng kê số 3 dùng để tính giá thực tế nguyên vật liệu. Bảng này lấy số liệu từ NKCT số 5 (Phần ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 331), NKCTsố 6 (Ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 151), NKCT số 2 (ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 112), NKCT số 1 (ghi Có TK 111, ghi Nợ TK 152) và NKCT số 7
Bảng kê gồm tổng hợp giá trị nguyên vật liệu nhập kho và phần chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán. Trên cơ sở đó tính ra hệ số giá vật liệu, từ đó tiến hành tính ra vật liệu xuất dùng và tồn kho
Sổ chi tiết TK 331 gồm 2 phần: Phần ghi Có TK 331, ghi Nợ TK 152 Phần theo dõi thanh toán
Nguyên tắc ghi sổ này là mỗi ngời bán ghi một sổ hoặc một trang sổ, mỗi hoá đơn ghi một dòng theo thứ tự thời gian và theo dõi đến lúc thanh toán xong.
NKCTsố 5 là sổ tổng hợp thanh toán với ngời bán về các khoản mua nguyên vật liệu , hàng hoá, các lao vụ dịch vụ khác. Gồm hai phần:
Phần ghi Có TK 331, ghi Nợ TK liên quan Phần theo dõi thanh toán ghi Nợ TK 331
NKCT số 5 đợc mở mỗi tháng một tờ. Cuối tháng, căn cứ vào số tổng cộng của từng sổ chi tiết TK 331 kế toán ghi vào NKCT số 5, mỗi ngời bán ghi một dòng.
NKCT số 6: dùng để theo dõi nguyên vật liệu đang đi đờng trong kỳ cha kịp về nhập kho , ghi theo từng chứng từ và theo dõi liên tục cho đến khi nhận đợc hàng
Hạch toán nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu đợc phản ánh trên bảng phân bổ số 2 rồi ghi vào các bảng kê: Bảng kê số 4,”Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng”(Phần ghi Nợ TK 154, 621, 627,631 và ghi Có TK 152,153); Bảng kê số 5 “Tập hợp chi phí bán hàng”, “Chi phí quản lý”(Phần ghi Nợ TK 641, 642, ghi Có TK 152) ;Bảng kê số 6 “Chi phí trả trớc”, “Chi phí phải trả” (Phần ghi Nợ TK 142, 335, ghi Có TK 152).
Cuối tháng số liệu tổng cộng của Bảng kê nói trên đợc ghi vào NKCT số 7. Đồng thời số liệu từ NKCT số 5, số 7, số 6 sẽ đợc chuyển vào Sổ Cái TK 152, TK 153. Và số liệu của Sổ Cái này là cơ sở đối chiếu với “Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu do kế toán chi tiết nguyên vật liệu cung cấp. Từ đó tiến hành lập các báo cáo tài chính cuối năm.
Theo hình thức Nhật ký – Chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Nhật ký – Chứng từ kế thừa các u điểm cuẩ các hình thức ra đời trớc nó, đảm bảo tính chuyên môn hoá cao của sổ kế toán. Hầu hết các sổ kết cấu theo kiểu một bên nên giảm 1/2 khối lợng ghi sổ. Mặt khác các sổ của hình thức này kết cấu theo nguyên tắc bàn cờ nên tính chất đối chiếu, kiểm tra cao. Mẫu sổ in sẵn và ban hành thống nhất tạo nên kỷ cơng cho việc ghi chép sổ sách. Nhng số lợng sổ nhiều , đa dạng, phức tạp nên khó vận dụng máy vi tính vào sử lý số liệu kế toán đòi hỏi trình độ các nhân viên kế toán phải cao, số lợng, chủng loại nguyên vật liệu phong phú và doanh nghiệp xây dựng đợc hệ thống danh điểm cho các loại vật liệu đồng thời phải sử dụng giá hạch toán trong ghi chép sổ sách.
Phiếu nhập kho, xuất kho NVL Bảng PB số 2 Bảng kê số 3,4,5,6 NKCT số5,6,7 Sổ Cái TK 152
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn
kho NVL Sổ (thẻ) kế toán
Chơng ii
Thực tế về công tác kế toán nguyên vật liệu Tại công ty bánh kẹo hải châu