C Zn = XQ TP
160 08/03 Vật liệu khác 1522 302.411.321 16710/03Công cụ dụng cụ1534.737
Cộng Q1/2004 3.040.968.060
* Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Thực hiện quan điểm làm theo năng lực hởng theo lao động, hiện nay thu nhập của ngời lao động ở Công ty In Thanh Tùng chủ yếu là tiền lơng và tiền thởng. Việc trả lơng cho ngời lao động không chỉ dựa vào thang bảng lơng, hợp đồng lao động mà còn căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty đợc xác định bằng toàn bộ chi phí tiền lơng, các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý phân xởng, nhân viên các phòng ban của Công ty .
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì việc trả lơng sẽ căn cứ vào kết quả làm việc của chính họ và đó là việc áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm.
Tiền lơng TTế = Sản phẩm TTế * Đơn giá tiền lơng
Việc xác định đơn giá tiền lơng ở mỗi bộ phận sản xuất là khác nhau, do vậy khi tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất kế toán cần nắm vững đợc đơn giá tiền lơng cho từng loại công việc cụ thể.
Cùng với việc lập bảng thanh toán tiền lơng kế toán phải tính toán các khoản trích theo lơng nh : BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp ( Biểu 5 )
Bảng 5:
Công ty TNHH In Thanh Tùng
Bảng phân bổ Tiền lơng bhxh–
Đơn vị tính : Đồng Số TT Diễn giải TK334 TK338 Tổng cộng Lơng PC Khác Cộng Có KPCĐ BHXH BHYT Cộng 1 TK 622- CPNCTT 218.599.469 218.599.469 4.371.989 5.288.739 705.166 10.365.894 228.965.363 PX chế bản 36.082.713 36.082.713 721.654 796.154 106.154 1.623.962 37.706.675 PX in offset 168.537.235 168.537.235 3.370.744 3.980.771 530.770 7.882.285 176.419.520 PX sách 13.979.521 13.979.521 279.591 511.814 68.242 859.647 14.839.168 2 TK 627- CPSXC 10.450.335 10.450.335 209.006 507.430 67.657 784.093 11.234.428 PX chế bản 2.493.245 2.493.245 49.865 76.387 10.184 136.436 2.629.681 PX in offset 6.006.467 6.006.467 120.129 381.936 50.924 552.989 6.559.456 PX sách 1.950.623 1.950.623 39.002 49.107 6.549 94.668 2.045.291 3 TK642- CPQLDN 22.143.815 22.143.815 442.876 1.449.800 143.306 2.085.982 24.229.797 Cộng 251.193.619 251.193.619 5.023.871 7.245.969 916.129 13.235.969 264.429.588
Cuối tháng kế toán tiền lơng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng tại từng tổ máy của tổ văn phòng để lập chứng từ ghi sổ
VD : T 1/2004 tổng các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất là : 9.178.228 đ . Kế toán lập chứng từ ghi sổ
Biểu 6
Công Ty TNHH In Thanh Tùng
chứng từ ghi sổ
Số 69
Đơn vị tính : Đồng
STT Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có 1 Lơng và các khoản TTL T1/2004 622 334 215.193.619 215.193.619 622 338 9.178.228 9.178.228 Cộng x x 260.371.847 260.371.847 Ngày 31 tháng 01 năm 2004 Ngời vào sổ Giám đốc Công ty
Từ khi lập Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi sổ Chi tiết và Sổ Cái TK 622 – CP NCTT theo định khoản sau:
Nợ TK 622 – CP NCTT 260.371.847
Có TK 334 – PT CNV 251.193.619
Biểu 7 Công ty In Thanh Tùng Sổ chi tiết CP NCTT ( TK 622 )– Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ GS
SH NT Diễn giải Số tiền CP
Phân tích theo khoản mục CP
Vi tính Bình bản Offet VPCĐ Cộng lơng Trích theo lơng 01/2004 30 15/01 Lơng vi tính 11.874.974 11.874.974 32 15/01 Lơng bình bản 5.321.274 5.321.274 .... .... ... ... 61 29/01 Lơng Offet 18.600.501 18.600.501 68 31/01 Lơng VPCĐ 32.594.150 32.594.150 69 31/01 Cộng lơng T1/2004 251.193.619 251.193.619 69 31/01 Các khoản TTL 9.178.228 9.178.228 31/01 Cộng P/S T1/2004 260.371.847 11.874.974 5.321.274 .... 18.600.501 32.594.150 251.193.619 9.718.228
Biểu 8 Sổ cái Tk 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Chứng từ GS S N Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 01/2004 30 15/01 Lơng vi tính 334 11.874.974 ... ... 68 31/01 Lơng VP- CĐ 334 32.594.150 69 31/01 Cộng lgT1/2004 334 251.193.619 69 31/01 Các khoản TTL 338 9.178.228 31/01 Cộng P/s T1/2004 260.371.847 02/2004 104 15/02 Lơng 5 màu 334 14.150.862 ... ... 134 29/02 Lơng offset 334 18.603.500 136 29/02 Cộng lg T2/2004 334 263.025.291 136 29/02 Các khoản TTL 338 9.178.228 31/02 Cộng P/s T2/2004 272.203.519 03/2004 178 15/03 Lơng bình bản 334 5.427.631 ... ... 212 31/03 Lơng VP- CĐ 334 33.724.836 215 31/03 Cộng lg T3/2004 334 266.909.067 215 31/03 Các khoản TTL 338 9.178.228 31/03 Cộng P/s T3/2004 276.087.295 31/03 Cộng P/s Q1/2004 808.662.661 218 31/03 K/c CPNCTT 808.662.661
* Kế toán chi phí sản xuất chung
- Khoản chi phí này bao gồm : chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
♦ TSCĐ hiện có của Công ty bao gồm nhiều loại trong đó: + Máy móc thiết bị chiếm 84,2% trên tổng số
+ Phơng tiện vận tải chiếm 3,02% trên tổng số + Nhà cửa, vật kiến trúc chiếm 12,45% trên tổng số + Thiết bị quản lý chiếm 0,14% trên tổng số
+ Tài sản khác chiếm 0,19% trên tổng số
TSCĐ của Công ty đợc theo dõi từng loại trên sổ chi tiết TSCĐ mở vào đầu năm.Sổ này chuyên dùng để theo dõi từng loại TSCĐ về nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại, tỉ lệ khấu hao của từng tài sản cố định.
♦Về cách tính mức khấu hao TSCĐ thì ở đây Công ty qui định một tỉ lệ khấu hao TSCĐ bình quân đối với từng TSCĐ. Tỉ lệ khấu hao bình quân đối với máy móc sản xuất chính là 15%, với máy móc phụ trợ là 10%, với nhà cửa đất đai là 5%...
Cũng nh các loại chi phí khác, việc tính khấu hao TSCĐ đợc tiến hành từng tháng.
Kế toán TSCĐ căn cứ vào nguyên giá và tỉ lệ khấu hao của từng loại TSCĐ để tính ra số khấu hao cơ bản phải trích trong tháng cho từng đối tợng sử dụng và việc tính toán dựa trên công thức
Nguyên giá * Tỉ lệ khấu hao Mức khấu hao một tháng =
Số năm sử dụng * 12
VD: Hàng tháng kế toán tiến hành tính khấu hao TSCĐ cho máy phơi TQ nh sau: Nguyên giá : 50.050.000đ Tỉ lệ khấu hao : 10%/năm
Thời gian sử dụng: 3 năm
3 * 12
Thông thờng, vào thời điểm cuối tháng kế toán TSCĐ tiến hành tính khấu hao TSCĐ dựa trên các chứng từ mua, bán, thanh lý TSCĐ (nếu có) trong tháng, khấu hao TSCĐ trích trong tháng trớc, để tính ra giá trị còn lại của TSCĐ trong tháng này. Nhng ở đây số khấu hao tăng, giảm trong tháng ít đợc tính đến vì các máy móc thiết bị của Công ty đều còn mới, Công ty ít mua bán thanh lý TSCĐ trong tháng. Do vậy mức khấu hao TSCĐ hàng tháng là tơng đối ổn định, cuối tháng kế toán TSCĐ tiến hành vào sổ chi tiết TSCĐ cho từng loại tài sản thuộc các nguồn khác nhau: Nguồn ngân sách , nguồn vốn vay, nguồn vốn tự bổ sung... Đồng thời kế toán TSCĐ chuyển số liệu cho kế toán chi phí để tính khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất chung, lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 627 – CP SXC (Biểu 12) theo định khoản có đợc từ chứng từ ghi sổ . Biều 9 Công ty TNHH In Thanh Tùng Chứng Từ ghi sổ Số 62 Đơn vị tịnh: Đồng STT 1
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trích KH TSCĐ T1/2004 627 214 201.504.519 201.504.519 Ngày 31 tháng 01 năm 2004 Ngời vào sổ Gíam đốc Công ty
Từ CTGS có định khoản :
Nợ TK 627 – CPSXC 201.504.519
Có TK 241 – Hao mòn TSCĐ 201.504.519
Các chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh ở Công ty In Thanh Tùng chủ yếu là tiền điện phục vụ cho sản xuất, tiền điện thoại và tiền nớc.
Công ty In Thanh Tùng thuộc diện nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán mở sổ “Sổ chi tiết thuế GTGT đợc hoàn lại” để theo dõi, ghi chép phản ánh số thuế GTGT đợc hoàn lại đã hoàn lại và còn đợc hoàn lại vào cuối kỳ báo cáo. Sổ này đ- ợc mở hàng quí, đợc ghi chép theo từng chứng từ về thuế GTGT đợc hoàn lại và còn đ- ợc hoàn lại vào cuối kỳ.
Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán tiến hành phản ánh vào sổ chi tiết TK 627-CP SXC ( Biểu 12 ), theo định khoản
Nợ TK627 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331...
VD: Ngày 18/2 Công ty nhận đợc giấy báo tiền điện T1/2004 Tổng số tiền thanh toán là: 35.213.841đ. Trong đó: Giá mua cha thuế là: 32.012.583đ
Thuế GTGT (10%) là: 3.201.258đ Kế toán lập chứng từ ghi sổ nh sau :
Biểu 10
Chứng từ ghi sổ
Số 40
Đơn vị tính: Đồng
STT Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có