III. Côngtác kế toán tài sản cố định tại doanh nghiệp Ph ơng Kh ơng Hoà Bình
2. Tổ chức côngtác kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp tài sản cố định tại doanh nghiệp Ph ơng Kh ơng.
2.1. Kế toán chi tiết tăng giảm tài sản cố định
2.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng. Khi tiến hành kế toán chi tiết giảm tài sản cố định doanh nghiệp thờng sử dụng một số loại chứng từ liên quan đến quá trình tăng giảm tài sản cố định sau:
- Biên bản giao nhận tài sản cố định - Thẻ tài sản cố định
- Biên bản thanh lý tài sản cố định
- Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa hoàn chỉnh. - Biên bản đánh giá lại tài sản cố định.
2.1.2. Thủ tục tăng giảm tài sản cố định: a. Thủ tục tăng tài sản cố định.
Khi có tài sản cố định mới tăng thêm do xây dựng hoàn thành, mua sắm đ- ợc biếu tặng, nhận vốn góp liên doanh đa vào sử dụng doanh nghiệp phải lập hội đồng bàn giao tài sản cố định gồm đại diện bên giao và bên nhận. Hội đồng bàn giao tài sản cố định gồm đại diện bên giao và bên nhận. Hội đồng bàn giao tài sản cố định có nhiệm vụ nghiệm thu và lập biên bản giao nhận tài sản cố định biên bản này giao nhận tài sản cố định đợc lập cho từng tài sản cố định. Biên bản giao nhận tài sản cố định đợc lập thành 2 bản, bên giao giữa một bản, bên nhận giữ 1 bản. Sau khi đã lập biên bản xong thì chuyển xuống phòng kế toán để lập hồ sơ tài sản cố định. Hồ sơ tài sản cố định bao hồm biên bản giao nhận tài sản cố định, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hoá đơn vận chuyển bốc dỡ, kế toán phải quy định cho mỗi đối tợng tài sản cố định một số liệu riêng phục vụ công tác quản lý tài sản cố định. Số hiệu của mỗi tài sản cố định sẽ không thay đổi trong suốt quá trình sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp.
b. Thủ tục giảm tài sản cố định. Tài sản cố định trong doanh nghiệp giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau nh. Nhợng bán, thanh lý, đem góp vốn liên doanh. Do đó thì tài sản cố định trong doanh nghiệp giảm kế toán phải căn cứ vào từng trờng hợp cụ thể để làm những thủ tục cho hợp lí, trờng hợp thanh lý tài sản cố định phải căn cứ vào quyết định thanh lý tài sản cố định để lập bản thanh lý tài sản cố định. Ban thanh lý tài sản cố định thanh lý tài sản cố định và lập biên bản thanh lý tài sản cố định để tập hợp chi phí thanh lý và giá trị thu hồi khi công việc thanh lý hoàn thành. Biên bản gồm 2 bản 1 bản gửi cho phòng kế toán, một bản chuyển cho bộ phận đã quản lý, sử dụng tài sản cố định.
- Trờng hợp nhợng bán tài sản cố định. Kế toán phải lập hoá đơn bán tài sản cố định, khi bàn giao tài sản cố định cho đơn vị khác phải lập biên bản giao nhận tài sản cố định, khi kiểm kê tài sản cố định phải lập báo cáo kiểm kê mọi
thủ tục đó phải đúng với qui định của bộ tài chính.
2.1.3. Tổ chức công tác kế toán tăng giảm tài sản cố định.
Tài sản cố định trong doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Do đó việc tổ chức công tác kế toán chi tiết tăng giảm tài sản cố định trong doanh nghiệp là rất cần thiết. Tổ chức công tác kế toán tốt sẽ giúp cho doanh nghiệp giảm bớt đợc sức lao động, nâng cao hiệu quả sản xuất. Quá trình tổ chức công tác kế toán chi tiết tài sản cố định đợc tiến hành theo những trình tự nhất định. Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định và chứng từ kế toán khác nh biên bản đánh giá lại tài sản cố định bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, kế toán sẽ lập thẻ tài sản cố định, đợc lập cho từng đối tợng ghi tài sản cố định thẻ tài sản cố định sẽ đ- ợc lu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng tài sản cố định, để tập hợp tài sản cố định theo từng loại từng nhóm kế toán cong sử dụng sổ chi tiết tài sản cố định, mỗi loại tài sản cố định đợc theo dõi trong một trang của sổ chi tiết TSCĐ theo yêu cầu của doanh nghiệp.
Sổ chi tiết tài sản cố định Loại tài sản.
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Khấu hao Chứng từ SH NT Tỷ lệ % khấu hao Mức khấu hao SH NT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Đơn vị: Doanh nghiệp Phơng Khơng Hoà Bình
Biên bản kiểm kê tài sản cố định
Ngày 25 tháng 3 năm 2006 Đơn vị tính: ... STT Hạng mục ĐVT SL Nguyên giá Giá trị còn lại 1 Nhà làm việc văn phòng Công ty m2 130 240.480 180.240 2 Ô tô chở hàng Chiếc 03 135.000 107.700 3 Đất m2 95 42.120 40.000 4 Xe con Chiếc 02 110.000 87.570 5 Máy vi tính Chiếc 02 16.000 13.250
6 Nhà ở công nhân viên Chiếc 10 57.500 40.650
7 Máy lọc nớc Chiếc 03 15.000 12.600
8 Máy lạnh Chiếc 02 17.200 15.750
9 Máy bơm nớc Chiếc 02 6.700 1.320
Tổng cộng 640.000 501.080
* Sau đây là tình hình biến động tài sản cố định của doanh nghiệp trong quý II năm 2006.
1. Ngày 25/4/2006 bàn giao cho phân xởng xây dựng số II một ngôi nhà phục vụ sản xuất, công trình đợc đầu t bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản, tỷ lệ khấu hao 8%. Công trình đã đợc quyết toán 100.000.000 đ
Kế toán lập biên bản bàn giao tài sản cố định và ghi đồng thời. a. Nợ TK 211 100.000.000
Có TK 241 100.000.000 b. Nợ TK 441 100.000.000