Nợ TK 154.2 Có TK 441
Trên lý thuyết ngoàI khoản chi phí chung nêu trên còn khoản chi phí trả trớc và chi phí phảI trả
Hai khoản mục này phản ánh trên hai TK 142 và TK 335
Thực tế ở Doanh nghiệp, do không lập kế hoạch hay dự toán cho những khoản chi này mà các chi phí này phát sinh thì hạch toán trực tiếp ngay vào trong kỳ đó. Do đó, kế toán không sử dụng TK 142 “ chi phí phải trả” và TK 335 cho nên khi phát sinh những khoản chi phí này kế toán ghi:
Do việc sửa chữa lớn TSCĐ và chế tạo khuôn cối đợc phân xởng thực hiện nên phát sinh chi phí sửa chữa, kế toán tập hợp vào TK 154.1 theo định khoản: Nợ TK 154.2/1
Có TK 111, 151, 152.1
Khi xuất nguyên vật liệu để chế toạ CCDC, khuôn gá, kế toán ghi: Nợ TK 154.2/1
Có TK 151, 152, 153
Toàn bộ chi phí tập hợp trên TK 154.2/1 đợc kết chuyển vào TK 627 Nợ TK 627
Có TK 154.2/1
Nh vậy, việc không sử dụng TK 142, 241 và 335 để hạch toán các khoản chi phí trả trớc hoặc chi phí phải trả hay không lập kế hoạch cho các khoản chi này đã làm ảnh hởng việc tập hợp chi phí sản xuất và tính chính xác giá thành sản phẩm trong kỳ hạch toán.
Đây là một vấn đề mà doanh nghiệp cần xem xét để thực hiện công việc này để nó phục vụ, cung cấp thông tin tài chính đợc xác định ( thông tin về giá thành) giúp cho công tác quản lý gía thành nói riêng và quản lý doanh nghiệp nói chung đợc tốt hơn.
Trên lý thuyết, nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ thì trình tự về mặt kế toán, tổng hợp phải đợc tiến hành tuần tự nh sau:
Kế toán sau khi đã tính toán các số liệu và lập đợc các bảng phân bổ kế toán, căn cứ vào số liệu đó ghi vào bảng kê tiếp đó, căn cứ vào bảng số liệu ghi trên bảng kê, bảng phân bổ và các nhật ký chứng từ liên quan để ghi vào nhật ký chứng từ số 7 để tập hợp các khoản chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Sau cùng, từ nhật ký chứng từ số 7 hãy lấy số liệu ghi vào các TK:
Nhng trên thực tế, ở doanh nghiệp tuy áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ nhng lại cha sử dụng đầy đủ các sổ sách kế toán theo hình thức này. Cho nên trình tự kế toán tập hợp chi phí lại tiến hành khác. Cụ thể, sau khi tính toán số liệu và lập đợc bảng phân bổ, kế toán không ghi vào bảng kê và nhật ký chứng từ mà ghi thẳng vào “ Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản” và từ bảng cân đối số phát sinh các tài khoản số liệu đợc ghi vào các sổ cái các tài khoản liên quan.
Sau khi tính toán đợc tiền lơng phải trả quý I/ 2002 kế toán lập bảng phân bổ số 1 “ Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm” mẫu bảng số 2. Căn cứ vào bảng phân bổ này kế toán ghi thẳng vào bảng cân đối số phát sinh các tài khoản theo các định khoản ghi Có TK 334, Có TK 338 a. Nợ TK 622 Có TK 334 b. Nợ TK 627 Có TK 334 Có TK 338