IV. Tình hình thực tế về công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản xây lắp tại Công ty xây dựng số 2 Tổng công ty xây dựng
27 28/12 Xuất VT thi công công trình trờng đo
152 213.000 213.000
27 28/12 Xuất VT thi công công trình trờng đo công trình trờng đo ... 152 ... 320.000 ... .... 533.000 ... Cộng số P/s 533.000
Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, số liệu trên các chứng từ gốc cũng đợc phản ánh vào sổ tiết chi phí NVLTT của từng công trình để làm cơ sở cho việc tổng hợp chi phí, tính giá thành công trình
( Mẫu 2.5 )
Trích Sổ chi tiết TK621
CTrình: Trung tâm công nghệ GD
Chứng từ Số Ngày
Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Có Số d 3 5/12 Xuất VT tồn chân ctr.TTCNGD 152 213.000 213.000 Cộng số P/s 213.000
Căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết TK621 CTrTTCNGD kế toán tiến hành định khoản để tập hợp chi phí sản xuất .
Nợ TK 154-TTCNGD : 213.000.000 Có 621 : 213.000.000.
3.2 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp.
Trong giá thành công trình xây dựng, chi phí nhân công trực tiếp chiếm một tỷ lệ đáng kể ( khoảng từ 10 - 18%) do vậy việc quản lý ,theo dõi và hạch toán chi phí nhân công cho các công trình xây dựng là một vấn đề rất đáng quan tâm.
Việc hạch toán chi phí nhân công chính xác, hợp lý có ý nghĩa trong việc tính trả lơng thoả đáng kịp thời cho ngời lao động, đảm bảo đợc lợi ích của ngời lao động đồng thời góp phần quản lý tốt thời gian lao động và quỹ lơng phải trả nhằm hạ giá thành sản phẩm xây dựng.
ở Công ty, việc quản lý và sử dụng công nhân tuỳ theo tiến độ của từng công trình để có biện pháp thuê lao động ngắn hạn và dài hạn cho phù hợp tránh tình trạng lãng phí nhân công khi công trình hoàn thành. Số công nhân này đợc tổ chức thành các tổ sản xuất phục vụ cho từng phần việc cụ thể nh tổ lề, tổ sơn, mỗi tổ sản xuất do một tổ trởng phụ trách và chịu trách nhiệm trớc đội công trình về các công việc do tổ mình thực hiện.
Hình thức trả công lao công lao động trực tiếp mà Công ty áp dụng là giao khoán từng khối lợng công việc cho các tổ. Tổ trởng đứng ra ký nhận hợp đồng giao khoán với kỹ thuật và chủ công trình., Tổ trởng phải có trách nhiệm theo dõi, kiểm tra tình hình lao động của từng cá nhân làm căn cứ cho việc thanh toán tiền lơng sau này.
Lơng sản phẩm ( lơng khoán ) và lơng thời gian là hai hình thức mà Công ty vẫn áp dụng, lơng thời gian đợc áp dụng cho bộ máy quản lý thi công tại các
đội hoặc các xí nghiệp nh : Kỹ thuật, Đội trởng, Thủ kho, Nhân viên kinh tế…
toàn bộ tiền lơng này đợc hạch toán vào TK627 ( 6271 )
Lơng khoán đợc áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công công trình theo từng khối lợng công việc hoàn thành của hợp đồng giao khoán đã ký kết. Hiện nay khoản mục chi phí NCTT của Công ty bao gồm lơng chính,lơng phụ, phụ cấp lơng của công nhân trực tiếp sản xuất , tất cả các khoản này đợc hạch toán vào TK622-chi phí NCTT.
Đối với các khoản trích trên lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty không hạch toán vào TK622 mà đợc hạch toán vào TK627 (6271).
Trích BHXH, BHYT công ty thực hiện trích phần lơng cơ bản của công nhân viên trong danh sách ( công nhân daì hạn ). Còn đối với KPCĐ thì Công ty trích 2% trên tổng quỹ lơng thực tế . ( bao gồm cả lơng của công nhân ngắn hạn và dài hạn ). Đối với số lao động theo hợp đồng ngắn hạn Công ty không tiến hành trích BHXH và BHYT ).
Cuối tháng dựa trên bảng thanh toán khối lợng hoàn thành của từng tổ, Kỹ thuật ra Bảng hợp đồng khoán, Tổ trởng chấm công có xác nhận của Đội trởng gửi về Phòng Tổ chức lao động tiền lơng để duyệt xác nhận đơn giá . Sau khi hoàn thành các thủ tục cần thiết, Nhân viên kinh tế sẽ tiến hành chia lơng cho từng công nhân theo bậc lơng hoặc hệ số do tổ sản xuất bình bầu gửi về Phòng kế toán làm thủ tục.
Cách chia lơng ở tổ: Vì ở tổ không chia lơng theo hệ số nên Kế toán chia đều lơng theo số công sau đó nhân với số công lao động của từng ngời.
Ví dụ: Tổng số tiền lơng phải trả ở tổ sắt tơng ứng với khối lợng công việc hoàn thành là 10.122.060đ
Tổng số công lao động trong tổ là 78 công. Nh vậy số lơng bình quân cho một ngày công là :
Ta tính số công cho từng ngời
Trần văn Thung : 129.770 x 27c = 3.503.7990đ Nguyễn văn Lợi : 129.770 x 26c = 3.374.020đ
=
10.122.060đ
78c
Lê văn Long : 129.770 x 25c = 3.244.250đ
Cách tính này áp dụngđối với cả công nhân ngắn hạn và công nhân dài hạn. Nhng đối với công nhân theo hợp đồng dài hạn thì ghi bậc lơng để làm căn cứ trích BHXH vàBHYT.
ở Công ty xây dựng số 2 việc tính lơng phép cho công nhân không tiến hành trích trớc mà khi có bảng chấm công phép cho công nhân thì kế toán mới tiến hành tính toán và chi phí đợc hạch toán luôn vào trong kỳ báo cáo.
Để tập hợp và phân bổ chi phí NCTT Công ty sử dụng TK622 ( chi tiết theo công trình ). Cuối tháng Kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh ở TK622 sang TK154( chi tiêt theo đối tợng ) để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm công trình
Phản ánh chi phí NCTT phải trả
Nợ TK622 ( chi tiết từng công trình ) Có TK 334:
( 3341 : chi phí phải trả công nhân viên dài hạn 3342 : chi phí phải trả công nhân thuê ngoài ) K/C chi phí NCTT cuối tháng
Nợ TK154 ( chi tiết từng đối tợng) Có TK 622:
( Mẫu 3.1 )
TríchBảng Phân bổ chi phí tiền lơng
Tháng 12 năm 1999 Đơn vị tính : 1000đ S T T Họ và Tên diễn giải TK334 TK622 TK627 3341 3342 CTr.TT CNGD CTr Tr- ờng đoàn CTr. VP chính phủ . . . CTr.TT CNGD . . . 1 Đinh văn Quý XN 109 21.921 53.955 66.686 9.190 2 Phạm Quang Hng XN 107 3.860 40.016,5 39.416,5
3 Lê minh Lợi đội xd số 2