Phơng tiện thiết bị máy móc (gọi chung là xe máy) là một phần tài sản của công ty. Dù đợc trang bị dới bất kỳ hình thức nào đều nằm dới sự quản lý của công ty. Để tạo nguồn chủ động cho đội, phân xởng phục vụ sản xuất. Công ty giao tài sản xe máy cho các đội, tuỳ thuộc vào chức năng suất xuất và khả năng quản lý của đội đó. Việc điều hành xe máy và theo dõi sự hoạt động sản xuất đợc đặt dới sự điều khiển trực tiếp của đội, xởng và có sự giám sát mệnh lệnh chung của công ty. Lái xe máy phải thực hiện thanh toán xăng dầu đình kỳ với thống kê đội. Phòng kế hoạch kỹ thuật chịu trách nhiệm lập kế hoạch sửa chữa xe máy hàng năm.
Trong một tháng, xe máy của các đội có thể phục vụ cho nhiều công trình. Đội phải báo cáo về bộ phận quản lý xe máy của công ty (cụ thể là phòng quản lý cơ giới) toàn bộ công tác hoạt động của xe máy mình, quản lý qua chứng từ ban đầu là phiếu theo dõi hoạt động của xe máy thi công. Đến cuối tháng, phiếu này cùng với chứng từ liên quan nh hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, vật t sử dụng cho máy chạy, bảng chấm công công nhân điều khiển máy, chi phí liên quan sửa chữa cho biết số km xe máy, số giời máy hoạt động, lợng nhiên liệu tiêu hao, những phụ tùng đã thay thế sửa chữa... đợc chuyển về phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ và phân bổ cho từng đối tợng liên quan. Chi phí sử dụng máy liên quan đến công trình nào thì phân bổ cho công trình đó.
Máy thi công mà công ty sử dụng có thể là của phân xởng, đội, có thể là công ty thuê ngoài.
+ Máy thi công của đội.
Hàng tháng, kế toán TSCĐ căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ để tính ra khấu hao, chi phí trích trớc sửa chữa lớn của từng máy thi công nếu có. Từ kết quả tính đợc, kế toán lập bảng kê chi phí khấu hao và trích trớc sửa chữa lớn cho từng máy (nếu có). Tại công ty đối với máy móc thi công, công ty áp dụng các phơng pháp khấu hao theo quyết định 1062/CĐKT đối với một số máy có giá trị lớn công ty cân đối thời gian khấu hao theo thời hạn vay vốn để mua máy.
Bảng kê khấu hao và trích trớc sửa chữa lớn máy thi công Tháng 5/1999 Công trình: Trạm bơm N.G Đơn vị: đồng STT Tên máy Mức K.H Trích trớc SCL Cộng 1 Máy đóng cọc D 308 226.960 100.000 326.960 2 Máy đóng cọc DJ 2 32.131 56.000 883131 .... ... Cộng 21.300.457
Căn cứ vào bảng kê chi phí khấu hao và trích trớc sửa chữa lớn máy thi công của toàn công ty và dựa vào phiếu theo dõi hoạt động của từng máy thi công kế toán tiến hành phân bổ cho từng công trình. Trong tháng công trình nào sử dụng máy thi công của công ty thì khấu hao TSCĐ và số tiền trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ cũng đợc tính vào chi phí sản xuất trong tháng của công trình đó.
Kế toán phân bổ khấu hao máy thi công của đội dựa trên số ca máy chạy cho từng công trình. Nội dung giá ca xe máy chạy thi công ban hành theo quyết định số 57 - BXD/VKT ngày 30/3/1994 của Bộ xây dựng. Ví dụ nh đơn giá của một ca máy trộn bê tông 250l có xác định rõ:
Khấu hao cơ bản: 29.025đ Sửa chữa lớn: 7728,5đ
Dựa vào tiêu thức phân bổ là số ca máy chạy cho từng công trình kế toán tập hợp khấu hao từng công trình trên bảng phân bổ.
Tổng công ty...
Công ty CG & XL 13 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
(Máy thi công) Tháng 5/1999 Phân bổ TSCĐ vào các công
trình
Khấu hao cơ bản (có TK 2141) Khấu hao SCL (Có TK 335) Tổng cộng Phân bổ KHTSCĐ vào các C.trình 251.000.000 39.500.000 290.500.000 1. Công trình trạm bơm 158.000.000 17.800.000 175.800.000 2. Công trình Bắc Thăng Long 75.500.000 13.500.000 89.000.000 3. Công trình Hữu Hng 12.000.000 5.500.000 17.500.000 4. Công trình đờng Láng Hạ - Hoà Lạc 5.500.000 2.700.000 8.200.000 ∑ 251.000.000 39.500.000 290.3500.000
Dựa trên bảng phân bổ kế toán định khoản: Nợ TK 627 (4): 290.500.000
Có TK 214 (1): 251.000.000 Có TK 335: 39.500.000
Với công trình khoán gọn nhân công lơng BHXH đợc tính vào số ca máy thực hiện. Chi phí lơng sẽ bằng số ca máy nhân với tiền công lái máy 1 ca theo đơn giá ca máy theo quyết định số 57 - BXD/VKT ngày 30/3/1994 của Bộ xây dựng. Đối với công trình khoán theo đơn giá nội bộ thì tiền lơng, vận tải, bốc dỡ vật liệu sẽ thanh toán cho đội máy thi công cơ giới theo đơn giá tổng hợp. Khối l- ợng đội vận chuyển (tính theo tấn hàng) nhân với đơn giá tổng hợp đã quy định ra số lơng thanh toán cho đội. Nhân công lái máy ủi, máy đầm của đội thi công sẽ dựa vào số giờ hoạt động thực tế của xe và ngày sửa chữa máy để làm cơ sở thanh toán theo cấp bậc lơng thực tế của ngời lái xe. Theo bảng tổng hợp khối lợng hoàn thành ta có thể tính ra lơng và BHXH ngời điều khiển xe máy đa vào khoản mục chi phí máy thi công.
Đối với các chi phí phát sinh còn lại nh chi phí khám xe, chi phí phụ tùng vận chuyển vật liệu mang tính chất chung... không thể tách riêng cho từng đối tợng chịu phí thì tập hợp lại và phân bổ theo số giờ chạy máy.
Nợ TK 621: Nguyên vật liệu sử dụng máy Có TK 152:
Nợ TK 622: Nhân công trực tiếp sử dụng máy Có TK 334:
Bảo hiểm y tế BHXH, KPCĐ đợc tính gộp với BHYT, BHXH, KPCĐ tính theo lơng sản xuất trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung của tổ đội thi công cơ giới Nợ TK 627: Chi phí sử dụng máy
Có TK 152, 153, 214, 334
Cuối kỳ dựa vào bảng quyết toán khối lợng hoàn thành do đội và phòng thi công lập nên kế toán vào sổ tập hợp chi phí máy thi công. Tuy nhiên kế toán công ty không tập hợp chi phí vật liệu và chi phí nhân công điều khiển máy vào sổ này mà chỉ tập hợp chi phí sản xuất chung phục vụ máy thi công (chủ yếu là phần khấu hao cơ bản và chi phí trích trớc sửa chữa lớn, chi phí máy móc thuê ngoài).
Bảng quyết toán khối lợng hoàn thành phần máy thi công
Công trình: Trạm bơm Nguyên giáp
Tên công việc Đơn vị Khối lợng Đơn giá Thành tiền + Đúc cọc bê tông