II. Tổ chức hạch toán TSCĐ tại công ty Truyền tải điện 1:
2. Hạch toán tăng, giảm TSCĐ tại Công ty Truyền tải điện 1
2.1- Chứng từ tăng, giảm TSCĐ và thẻ TSCĐ
2.1.1 Tăng TSCĐ
*Tăng TSCĐ do mua sắm:
Trong tổng giá trị tăng TSCĐ năm 2001 thì TSCĐ tăng do mua sắm chiếm 1 tỷ trọng đáng kể, điều đó chứng tỏ Công ty luôn trang bị máy móc thiết bị để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh và nhu cầu thị trờng.
Chúng ta cùng đi sâu vào nghiệp vụ tăng do mua sắm.
* Thủ tục hạch toán: khi TSCĐ đợc mua sắm về, đơn vị tiến hành lập các hồ sơ.
+ Hợp đồng mua sắm TSCĐ ( nếu có ) + Giấy báo giá
+ Bản đăng ký nội dung công tác + Giấy đề nghị
+ Biên bản nghiệm thu TSCĐ + Phiếu nhập kho TSCĐ ( nếu có ) + Phiếu xuất kho TSCĐ ( nếu có ) + Biên bản thanh lý hợp đông (nếu có)
+ Biên gản bàn giao TSCĐ cho đơn vị sử dụng:
Trích số liệu ngày 30/10/2001 mua máy Photocopy-Toshiba 2060, vốn tự bổ sung ( TBX ), đơn vị mua cho Phòng Hành chính, số tiền : 39.332.491
đồng, số lợng 1 chiếc, vốn TBX ( NG: 39.332.491 đồng ) Mua ở cửa hàng kinh doanh thiết bị văn phòng .
Thi có những thủ tục sau:
- Phiếu chi mua máy Photocopy -Toshiba 2060 cho Phòng Hành chính Công ty.
Số tiền : 39.332.491 đồng.
( Mẫu 02 – TT ban hành theo quyết định 1141-TC/ QĐ/CĐKT )
Phiếu chi
số: 578 Mẫu số 02
Ngày 30/10/2000 QĐ1141/TC/QĐ/CĐKT
Nợ: 211(133) ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Có: 111 bộ tài chính
Ngời nhận tiền: Nguyễn Lai Đơn vị: Phòng hành chính
Lý do chi: Mua máy Photocopy -Toshiba 2060 Phòng Hành chính Công ty. Số tiền : 39.332.491 đồng (viết bằng chữ): Ba chín triệu ba trăm ba mơi hai nghìn bốn trăm chín mơi mốt đồng.
Kèm theo: 04 chứng từ gốc.
Đã nhận số tiền: Ba chín triệu ba trăm ba mơi hai nghìn bốn trăm chín mơi mốt đồng.
ngày 30/10/2001
Hoá đơn (GTGT)
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
Ngày 30/10/2001 Mẫu số: 01/GTGT-3LL BE: 99-B
No : 027301
Đơn vị bán hàng: Công ty kinh doanh Vật t thiết bị văn phòng
Địa chỉ: Phan đình Phùng Số TK: 5713921
Điện thoại: 825631 MST:
Họ và tên ngời mua: Nguyễn Lai đơn vị: Công ty TTĐ1
Địa chỉ: 15 cửa bắc
Điện thoại : 8293153 Số TK: 710A00038
Hình thức thanh toán: TM MST: 01001000790171
Số
TT Tên hàng bán Đơn vị tính Số l-ợng Đơn giá(Đồng) Thành tiền (Đồng) 1 Máy photocopy Toshiba
2060 Cái 01 35.756.810 35.756.810
Thuế suất 10% 3.575.681
Tổng số tiền thanh toán 39.332.491
Số tiền viết bằng chữ: Ba chín triệu ba trăm ba mơi hai nghìn bốn trăm chín mơi mốt đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơnvị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Ngoài ra thủ tục mua máy photocopy Toshiba 2060 trên còn có: - Giấy đề nghị
- Biên bản xác nhận công việc thực hiện.
- Giấy báo giá của cửa hàng kinh doanh thiết bị văn phòng gửi đến Công ty Truyền tải điện 1
Mẫu 1:
Công ty truyền tải điện 1 Công hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Phòng hành chính Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà nội ngày 29 tháng 10 năm 2001
giấy đề nghị
Kính gửi: Ông trởng phòng hành chính Họ và tên: Nguyễn Lai
Chức danh: Phó phòng hành chính
Nội dung công việc: Phòng hành chính hiện nay phải phô tô nhiều công văn giấy tờ mà phòng chỉ có một máy không đủ phục vụ cho phô tô của công ty. phòng đề nghị ông duyệt cho phòng đợc mua máy để phục vụ tốt cho công tác đợc tốt hơn. Mong ông giải quyết để phòng hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao.
Ngời đề nghị Đơn vị trởng
Nguyễn Lai Mẫu 2:
Công ty TTĐ1 Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt namã
Đơn vị: Hành chính Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà nội, ngày 30 tháng 10 năm 2001
Bản đăng ký nội dung công tác
1. Họ và tên: Nguyễn Lai
2. Đơn vị công tác: Phong hành chính Công ty TTĐ1 3. Đại điểm giải quyết công việc: Hà nội
4. Thời gian giải quyết công việc: Tháng 10 năm 2002 5. Nội dung: Thanh toán tiền mua máy Phô tô
số tiền: 39.332.491đ
Bằng chữ: (Ba chín triệu ba trăm ba hai nghìn bốn trăm chín mốt đồng) 7. Xác nhận của đơn vị quản lý:
Ngời lập Ngời duyệt
Nguyễn Lai
Mẫu 3:
Công ty TTĐ1 Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt namã
Đơn vị: Hành chính Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà nội, ngày 30 tháng 10 năm 2001
Biên bản nghiệm thu
Chúng tôi gồm: Ông : Bên A
Ông: Bên B
Ông: Vận hành
Cùng nhau tiến hành nghiệm thu: Hàng mua mới
Công việc đã thực hiện: Tiến hành kiểm tra chất lợng máy Potocopi 2060 mà công ty đã mua của công ty kinh doanh vật t thiết bị văn phòng
Kết luận: Hàng mới đạt tiêu chuẩn kỹ thuật thông số ghi trên bao bì
Bên A Vận hành Bên B
* Hạch toán tăng do điều chuyển
- Căn cứ quyết định của cấp có thẩm quyền về việc điều chuyển TSCĐ, hai bên tổ chức giao nhận và lập biên bản giao nhận TSCĐ.
+ bên giao TSCĐ chịu trách nhiệm lập hồ sơ báo cáo cấp có thẩm quyền để ra quyết định tănggiảm vốn ( trờng hợp tăng giảm vốn ).
+ Bên nhận TSCĐ căn cứ vào hồ sơ giao nhận TSCĐ để hạch toán tăng TSCĐ sổ theo dói TSCĐ, tính hao mòn và trích khấu hao theo quy định.
* Trích số liệu ngày 21/11/2000
Tăng 1 máy ép thuỷ lực 60 tấn ( vốn ngân sách ) do điều chuyển từ nhà máy thuỷ điện Hoà bình đến .
Nguyên giá 59.670.000
Khấu hao 13.275.128
Giá trị còn lại 46.394.872
- Quyết định điều chuyển.
- Biên bản giao nhận mẫu số 01-TSCĐ QĐ1141 ngày 1/1/1995. - Biên bản hội đồng thánh lý nhà máy Thuỷ điện Hoà bình.
- Biên bản đánh giá máy ép thuỷ lực đề nghị thanh lý tại Nhà máy Thuỷ điện Hoà bình.
- Biên bản đánh giá tình trạng kỹ thuật của máy.
Nợ TK 211 59.670.000
Có TK 411 46.394.872
Có TK 214 13.275.128
Mẫu 4:
Tổng công ty Điện lực Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam
Việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Nhà máy thủy điện Hoà bình
Mẫu số : 02: B/ĐCTS
Biên bản giao nhận TSCĐ
Hoà bình , ngày 21/11/2001 ( Đối với tài sản đã hao mòn)
- Căn cứ quyết định 1683 EVN/TCKT ngày 25/8/2001 của Tổng công ty điện lực VN về việc bàn giao TSCĐ
- Ban giao nhận TSCĐ:
- Ông : Chức vụ Phó giám đốc NM TĐ Hoà Bình đại diện
bên giao.
- Ông Trởng phòng Tài chính - Kế toán nhà máy TĐ Hoà
- Ông : Phó giám đốc Công ty Truyền tải điện 1 đại diện bên nhận
- Ông : Trởng đội vân tải Công ty Truyền tải điện 1 đại diện
bên nhận
-
- Ông: Phó phòng Tài chính - Kế toán Công ty Truyền tải
điện 1 đại diện bên nhận
Cùng tiến hành giao nhận TSCĐ nh sau:
T
T hiệu qui Tên kí cách TSCĐ Mã hiệu TSCĐ Nớc sản xuất Nă m sản xuất Năm đa vào sử dụng Công
suất Nguyên giá mòn luỹ kếGiá trị hao Giá trị còn lại trạng Tình kỹ thuật còn lại (%) Tài liệu kỹ thuật kèm theo 1 Máy ép thuỷ lực 60 tấn M21 LX 1994 60 tấn 59.670.000 13.275.128 46.394.872
Đại diện bên giao Đại diện bên nhận
Khi giao nhận song TSCĐ giám đốc ra quyết định về việc giao TSCĐ cho đơn vị nào sử dụng và quản lý;
Mẫu 6:
Công ty TTĐ1 Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt namã
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà nội, ngày 21 tháng 11 năm 2001
Quyết Định của giám đốc công ty
Về việc: Giao TSCĐ Giám đốc công ty.
Căn cứ quyết định số 112 NL/TCCB - LĐ ngày 4/3/1995 về việc thành lập Công ty truyền tải điện I của Bộ năng lợng (nay là Bộ công nghiệp).
Căn cứ vào nhu cầu sử dụng TSCĐ của các đơn vị trong Công ty. Theo đề nghị của ông Trởng phòng kế hoạch.
Quyết định Điều 1: Giao cho Tuyền tải điện Hà nội
1. Tăng 1 máy ép thuỷ lực 60 tấn ( vốn ngân sách ) do điều chuyển từ nhà máy thuỷ điện Hoà bình đến .
Tổng nguyên giá: 59.670.000đ
Khấu hao: 13.275.128đ
Giá trị còn lại: 46.394.872
Điều 2: Các Ông trởng phòng kế hoạch, trởng phòng HC-KT trởng TTĐ Hà nội thi hành quyết định này
Sau khi bàn giao TSCĐ cho bộ phận sử dụng, kế toán Công ty vào thẻ TSCĐ vào sổ nhật ký chung, vào sổ cái,vào sổ tổng hợp cuối tháng.
* Hạch toán do lắp mới:
Trích số liệu tháng 7 năm 2001 có nối mạng vi tính toàn Công ty bằng tiền gửi ngân hàng nguyên giá: 220.459.000 đồng :
Nợ TK 2115 220.459.000
Nợ TK 1331 22.045.900
Có TK 112 242.504.900
Sau đó ta vào sổ chi tiết nh các nghiệp vụ trên, sau vào sổ nhật ký chung và định kỳ vào sổ cái TK 211, 411.
* Tăng do điều chỉnh giá.
Trích số liệu tháng 8/2001 điều chỉnh chênh lệch tăng 62.000.000 đồng máy biến thế trạm Thái nguyên Tổng Công ty duyệt cho Trạm Thái nguyên
- Nguyên giá trớc đây: 1.112.000.000 đồng
- Trớc đây khi Ban quản lý dự án hoàn thành bàn giao công trình nhng công trình cha đợc quyết toán ngay mà đã đa sang sử dụng.
Kế toán tạm hạch toán theo giá:
Có TK 33624 1.112.000.000( nguồn) vốn vay dài hạn dùng cho XDCB.
- Khi công trình đợc duyệt quyết toán thì giá chênh lệch giữa thực tế và ghi số ( tức đã hạch toán tăng hơn so với thực tế là 62.000.000 đồng) do đó phải điều chỉnh giảm cùng chính bút toán đó.
Nợ TK 211: -62.000.000
Có TK 33624: -62.000.000
Từ đó ta vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 211, 411.
2.1.2- Kế toán giảm TSCĐ
* Kế toán giảm TSCĐ do thanh lý:
Trích số liệu ngày 22/11/2001 Công ty Truyền tải điện 1 tiến hành thanh lý
TT Nội dung Số lợng Nguyên giá GTCL tại thời
điểm thanh lý 01 Đầu ép cốt thuỷ lực EP 605 (Nguồn vốn ngân sách) 01 25.300.000 15.200.000 02 Bơm thuỷ lực HPF-3 (Nguồn vốn ngân sách) 01 52.630.000 30.100.200
Sau khi đợc Tổng Giám đốc Tổng Công ty điện lực Việt nam duyệt cho phép đợc thanh lý ( vì máy đó đã lạc hậu công ty phải lập tờ trình gửi Ban lãnh đạo Tổng Công ty).
Kế toán TSCĐ lập đầy đủ hồ sơ: + Biên bản thanh lý TSCĐ.
+ Hoá đơn xuất kho nhợng bán thanh lý TSCĐ. Mẫu 9:
Biên bản thanh lý
Ngày 22 tháng 11 năm 2001
Đơn vị : Công ty Truyền tải điện 1 Mẫu số 03 ---TSCĐ Địa chỉ : 15 Cửa Bắc - Ba đình
Có
Căn cứ quyết định số 542 của Giám đốc về việc thanh lý TSCĐ Ban thanh lý gồm:
Ông: Nguyễn Văn Ngọc Ông: Nguyễn Huy Hoàng
Tiến hành thanh lý TSCĐ: Đầu ép cốt thuỷ lực
Tên ký mã hiệu, quy cách ( Cấp hạng TSCĐ ) - Đầu ép cột thuỷ lực
- Bơm thuỷ lực
Số hiệu; 01, 02 Năm đa vào sử dụng: 1990
Nguyên giá:
- Đầu ép cốt thuỷ lực : 25.300.000 - Bơm thuỷ lực : 52.630.000
Tổng nguyên giá: 77.930.000 đ
GTCL tính đến thời điểm thanh lý:
- Đầu ép cốt thuỷ lực : 15.200.000
- Bơm thuỷ lực : 30.100.000
Tổng giá trị còn lại: 45.300.000 đ
III. Kết luận của Ban Thanh lý:
Máy đã cũ, lạc hậu và bị hỏng hóc nhiều, cần phải thanh lý và đầu t hiện đại hoá sản xuất.
Biên bản thanh lý gồm 2 bản. 1 bản giao cho phòng kế toán để theo dõi trên sổ sách, 1 bản giao nơi sử dụng, quản lý TSCĐ để lu giữ.
Hà nội , ngày 22 tháng 11 năm 2001 Trởng ban thanh lý
IV. Kết quả thanh lý TSCĐ:
- Chi phí thanh lý TSCĐ : 1.800.000 đồng
( viết bằng chữ : Một triệu tám trăm ngàn đồng) - Giá trị thu hồi : 45.300.000 đồng
( viết bằng chữ : Bốn lăm triệu ba trăm ngàn đồng) - Đã ghi giảm số 369 thẻ TSCĐ.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng.
Kế toán tiến hành định khoản các nghiệp vụ liên quan đến thanh lý TSCĐ. - Căn cứ phiếu chi tiền mặt số 517 ngày 24 tháng 11 năm 2001
Kế toán ghi số tiền chi phí thanh lý:
Nợ TK 821 : 1.800.000
Có TK 111: 1.800.000
- Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số 106 ngày 22/11/2001 Kế toán ghi giảm TSCĐ.
Nợ TK 214
( Chi tiết : Đầu ép cốt thuỷ lực : 10.100.000 Bơm thuỷ lực: 22.529.800 Nợ TK 821
( Chi tiết: Đầu ép cốt thuỷ lực : 15.200.000 Bơm thuỷ lực: 30.100.000
Có TK 211 : 77.930.000
- Cuối cùng sau khi xác định giá bán kế toán lập hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu số 02 BH ban hành theo QĐ 1141 TC/QT/TCĐKT 1/1/95 )
Mẫu 11:
đơn vị: Công ty Truyền tải điện 1 QĐ 1141TC/QĐ/CĐKT
Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho
Ngày 22/11/2001
Họ tên ngời mua: Công ty kinh doanh máy móc thiết bị điện Xuất tại kho: Thanh lý
Hình thức thanh toán: chuyển khoản.
Số
TT Tên qui cách hàng hoá Mã số vị tính Đơn Số l-ợng Đơn giá(Đồng) Thành tiền (Đồng)
1 Đầu ép cốt thuỷ lực 05 Cái 1 15.300.000
2 Bơm thuỷ lực 06 Cái 1 30.700.000
Cộng 46.000.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Bốn mơi sáu triệu đồng chẵn.
Ngời mua Ngời viết hoá đơn Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng số 127 thu tiền bán thanh lý TSCĐ và hoá đơn GTGT kế toán ghi :
Nợ TK 112: 50.600.000 Có TK 3331: 4.600.000 Có TK 721 :46.000.000 Mẫu 12: Hoá đơn (GTGT) GTKT – 3 LL Ký hiệu :AA/98 No : 000127 Ngày 22 tháng 11 năm 2001
Đơn vị bán hàng: Công ty Truyền tải điện 1 Địa chỉ: 15 phố Cửa bắc - Ba đình - Hà nội
Điện thoại: 048294149 MS: 0100100079017-1 Họ tên ngời mua hàng: Công ty kinh doanh thiết bị điện Địa chỉ: 55 Phan đình Phùng
Điện thoại: 048293168 MST: Số TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số l- ợng Đơn giá (Đồng) Thành tiền (Đồng)
1 Đầu ép cốt thuỷ lực Cái 1 15.300.000 15.300.000
2 Bơm thuỷ lực Cái 1 30.700.000 30.700.000
Cộng tiền hàng 46.000.000
Thuế suất 10% 4.600.000
Cộng tiền bán hàng 50.600.000
Số tiền viết bằng chữ : Năm mơi triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Liên 1 :Lu
Liên 2 : Giao khách hàng Liên 3 : Dùng thanh toán
* Kế toán giảm TSCĐ do chuyển thành công cụ lao động:
Theo quyết định 1062 ban hành ngày 14/12/1996 những TSCĐ phải thoả mãn đồng thời 2 điều kiện :
Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên. Có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên.
Theo đúng quy định này Công ty Truyền tải điện đã kiểm kê 0 giờ ngày 1/1/2001 xác định những tài sản không đủ điều kiện nêu trên chuyển thành công cụ lao động.
Tổng nguyên giá của những tài sản này là:53.000.000 đồng , đã trích khấu hao là: 12.000.000 đồng .
Nợ TK 214 (Phần đã khấu hao : 12.000.000 đồng ) Đồng thời ghi Có TK 211 ( Nguyên giá :53.000.000 đồng )
Sau đó kế toán phản ánh vào sổ sách kế toán nh Sổ chi tiết TK211, Sổ nhật ký chung và Sổ cái TK 214.
* Kế toán giảm TSCĐ do điều chuyển nội bộ:
*Thủ tục thanh toán : Hồ sơ TSCĐ gồm có:
Quyết định điều chuyển của cấp có thẩm quyền. Phiếu xuất kho TSCĐ đợc điều chuyển ( nếu có) Biên bản giao nhận TSCĐ.
Căn cứ vào hồ sơ điều chuyển TSCĐ kế toán tiến hành hạch toán giảm TSCĐ. Trích mẫu quyết định điều chuyển nội bộ tại Công ty Truyền tải điện 1 giống mẫu điều chuyển tăng TSCĐ.
Ngày 26 tháng 11 năm 2002 , điều chuyển 01 dụng cụ đo nhiệt từ xa cho Truyền tải điện Hải phòng nguyên giá : 16.000.000 đồng đã khấu hao : 1.777..776 đồng .
Kế toán ghi Nợ TK 411: 14.222.224
Nợ TK 214: 1.777.776
Có TK 211: 16.000.000
*.thẻ TSCĐ
Sau khi nhận TSCĐ ta căn cứ vào chứng từ gốc để vào thẻ TSCĐ: trích thẻ TSCĐ của công ty
Mẫu 15:
Đơn vị: Công ty Truyền tải điện 1 Công hoà x hội chủ nghĩa Việtã Nam
Thẻ Tài sản cố định
Ngày 30 tháng 10 năm 2001 Kế toán trởng: (Ký họ tên): Nguyễn Thị Hạnh
Căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hoá kèm theo điều khoản giao nhận TSCĐ số 1528 -01/TT-ĐL ngày 21/10/01
Tên Quy cách TSCĐ: Máy Photocopy Toshiba 2060 Số hiệu TSCĐ:
Nớc sản xuất: Nhật bản
Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng hành chính. đa vào sử dụng: tháng 11 năm 2001