Thuế GTGT phải nộp đợc khấu trừ

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Nếu sản phẩm biếu tặng phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, hoặc không chịu thuế GTGT,kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá cha có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp không đợc khấu trừ

Nợ TK 641,642 Có TK 512 Có TK 3331

Nếu sản phẩm biếu tặng đợc trang trải bằng quỹ khen thởng, phúc lợi

Nợ TK 413 - Quỹ khen thởng, phúc lợi Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

- Đối với sản phẩm thuộc đối tợng chịu thuế GTGT tho phơng pháp trực tiếp, hoặc không chịu thuế GTGT, khi xuất sản phẩm biếu tặng, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá thanh toán

Nợ TK 641,642,413 (Giá có thuế GTGT) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

Đồng thời phản ánh giá vốn của sản phẩm xuất kho biếu tặng: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 154,155,156..

Về cơ bản, hạch toán tiêu thụ thành phẩm trong các doanh nghiệp áp dụng phơng pháp Kiểm kê định kỳ giống nh các doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên. Tuy nhiên có vài khác biệt:

- Đầu kỳ kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho và gửi đi bán cha xác định là tiêu thụ sang TK 632

Nợ TK 632

Có TK 155,157

- Trong kỳ, khi tiêu thụ thành phẩm, hạch toán tợng tự nh phơng pháp kê khai thờng xuyên

Nợ TK 111,112,131.. Có TK 511 Có TK 3331

Nếu thành phẩm không chịu thuế Nợ TK 111,112,131

Có TK 511

- Cuối kỳ, kiểm kê xác định trị giá thành phẩm tồn kho và gửi đi bán cha xác định là tiêu thụ

Nợ TK 155,157 Có TK 632

- Cuối kỳ, xác định trị giá thực tế của thành phẩm sản xuất hoàn thành trong kỳ :

Nợ TK 632

Có TK 631

- Căn cứ vào số liệu của kế toán, xác định trị giá của thành phẩm xuất bán trong kỳ

Nợ TK 911

Có TK 632

- Trong kỳ khi phát sinh các khoản doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán hạch toán tơng tự phơng pháp kê khai thờng xuyên. Cuối kỳ kết chuyển để xác định doanh thu thuần:

Nợ TK 511,512

Có TK 531,532 - Cuối kỳ xác định doanh thu thuần

Nợ TK 511