II. Kế toánchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9:
100 30/03 Tiền lơng và các khoản phải trích theo lơng của sản xuất trực
trích theo lơng của sản xuất trực
tiếp tháng 1.
334338 338
27.025.0004.779.550 4.779.550
70 28/02 -Tiền lơng và các khoản trích theo lơng của công nhân sản xuất theo lơng của công nhân sản xuất
tháng 2.
334338 338
26.980.000 4.560.110 4.560.110
100 30/03 -Tiền lơng và các khoản phải trích theo lơng của sản xuất trực trích theo lơng của sản xuất trực
tiếp tháng 3 334 338 27.025.000 4.923.950 101 31/03 -Kết chuyển về CPXS. 154 95.293.610 Cộng 95.293.610 95.293.610 ngời lập kế toán trởng Bảng II.9
Công ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9 sổ cái TK 622
Quý IV năm 2004 chứng từ
Số ngày
Trích yếu TK ĐƯ Số tiền
Nợ Có 101 116 125 ... . 142 31/3 30/3 30/3 ... . 31/3 Lơng và các khoản trích theo lơng công nhân DAP6 - HP
Lơng và các khoản trích theo lơng công nhân Quốc lộ 32 II
Lơng và các khoản trích theo lơng công nhân đờng Thất Khê - LS ... Kết chuyển CPNCTT về CPSXC 334, 338 334, 338 334, 338 95.293.610 110.850.000 120.586.000 990.852.450. Cộng 990.852.450 990.852.450
Qua đó ta thấy quá trình hạch toánchi phí nhân công trực tiếp của Công ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9 tơng đối chặt chẽ và hợp lý . Cách khoán công việc đến từng đội sản xuất đảm bảo gắn chặt chi phí tiền lơng cho công nhân sản xuấ tơng ứng với khối lợng xây lắp của công ty thu lại. Điều này có ý nghĩa rất lớn đối với doanh nhgiệp xây lắpvề phạm vi hoạt động phân tán, diễn ra chủ yếu ở ngoài trời nên việc kiểm tra giám sát lao động trả lơng theo hình thức thời gian là phức tạp , không có hiệu quả .Việc quản lý nh vậy đảm bảo công trình hoàn thành tiến độ đúng theo yêu cầu đặt ra .
1.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công :
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu theo dõi ca máy thi công. TàI khoản sử dụng:
TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công
Kết cấu:
-Bên nợ : các chi phí liên quan đến máy thi công phát sinh trong kỳ -Bên có : kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công.
TK 623 không có số d cuói kỳ và đợc mở chi tiết theo tổ, đội máy thi công Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công kế toán sử dụng TK 623"Chi phí sử dụng máy thi công". TK 623 chỉ sử dụng để hạch toán chi phí sử dụng xe, máy thi công đối với trờng hợp doanh nghiệp xây lắp thực hiện xây lắp công trình theo công thức thi công vừa hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy. Trờng hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình hoàn toàn bằng máy thì doanh nghiệp
hạch toán các chi phí xây lắp trực tiếp vào các TK 621, 622, 627. TK 623 không dùng để hạch toán các khoản trích về BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên lơng phải trả cho công nhân sử dụng máy thi công.
TK 623 chi phí sử dụng máy thi công có 6 TK cấp hai:
- TK 6231 Chi phí nhân công : dùng để phản ánh lơng chính, phụ cấp lơng, lơng phụ phải trả cho công nhân trực tiếp đI ều khiển máy thi công, phục vụ máy thi công nh : vận chuyển, cung cấp nhiên liệu
- TK 6232 Chi phí vật liệu: dùng để phản ánh chi phí nhiên liệu ( xăng dầu mỡ )vật liệu khác phục vụ máy thi công.
- TK 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất dung để phản ánh chi phí dụng cụ liên quan đến hoạt động của xe, máy thi công.
-TK 6234 Chi phí khấu hao máy thi công dùng để phản ánh khấu hao máy móc thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình.
- TK 6237 Chi phí dịch vụ mua ngoàI dùng để phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài nh thuê ngoài sữa chữa xe , máy thi công, bảo hiểm xe, máy thi công, chi phí điện nớc, tiền thuê TSCĐ .. ..
- TK 6238 Chi phí bằng tiền khác dùng để phản ánh các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho hoạt động của xe, máy thi công .. ..
Trình tự hạch toán :
1.Trờng hợp Doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình theo phơng thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy.
Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công phụ thuộc vào hình thức sử dụng máy thi công : Tổ chức đội máy thi công riêng biệt chuyên thực hiện khối lợng thi công bằng máy, hoặc giao máy thi công cho các đội, Xí nghiệp xây lắp.
A.Nếu tổ chức đội máy thi công riêng biệt và có phân cấp hạch toán cho đội máy có tổ chức hạch toán kế toán riêng thì việc hạch toán đ ợc tiến hành nh
sau
Hạch toán các chi phí liên quan tới hoạt động của đội máy thi công ghi: Nợ TK 621, 622, 627
Có các TK liên quan.
Hạch toán chi phí sử dụng máy và tính giá thành ca máy thực hiện TK 154 ( chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ) căn cứ vào giá thành ca máy( theo giá thành thực tế hoặc giá thành nội bộ ) cung cấp cho các đối tợng xây lắp ( từng công trình, hạng mục công trình )tuỳ theo phơng thức tổ chức công tác hạch toán và mối quan hệ giữa đội máy thi công với đơn vị xây lắp công trình để ghi:
Nợ TK 623 chi phí sử dụng máy thi công (6238 )
Có TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
+ Nếu Doanh nghiệp thực hiện theo phơng thức bán lao vụ lẫn cho nhau giữa các bộ phận trong nội bộ ghi:
Nợ TK 623 chi phí sử dụng máy thi công (6238 ) Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ (1331)
Có TK 333 thuế và các khoản phải nộp nhà nớc Có TK 512, 511
B. Nếu không tổ chức đội máy thi công riêng biệt, hoặc có tổ chức đội máy thi công riêng biệt nh ng không tổ chức kế toán riêng cho từng đội máy thi công