hàng thu tiền tại công ty TNHH kiểm toán Thế giới mới
Quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty NWA thực hiện là một phần công việc quan trọng và được các nhà quản lý của NWA quan tâm hoàn thiện.
- Về thị trường, khách hàng của công ty
Tuy các khách hàng của công ty khá đa dạng, song các khách hàng chủ yếu vẫn là trong nước và chủ yếu trong lĩnh vực bưu chính viễn thông. Công ty cần mở rộng thêm việc kiểm toán cho các đối tác nước ngoài và các lĩnh vực khác. Vì các đối tác nước ngoài là các khách hàng tiềm năng, có chi phí dành cho kiểm toán cao và nhu cầu kiểm toán lớn; các lĩnh vực khác như các công ty sản xuất, các công ty thương mại, công ty dịch vụ như dịch vụ du lịch, dịch vụ giao thông vận tải, dịch vụ xuất khẩu lao động… là những dich vụ đang phát triển tại Việt Nam, có tiềm năng lớn. Đặc biệt, công ty có thể đi vào kiểm toán tại các công ty chứng khoán, đây là thị trường khá triển vọng trong tương lai. Nếu việc mở rộng thị trường của công ty thành công thì đây sẽ là một bước tiến vượt bậc của công ty, thị phần của công ty sẽ tăng rất nhanh, do đó quy mô công ty sẽ được mở rộng rất nhiều.
- Về đội ngũ nhân viên trong công ty
Tuy các nhân viên trong công ty đều có trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao nhưng đội ngũ nhân viên của công ty còn mỏng nên đôi khi chưa đáp ứng được hết nhu cầu kiểm toán của các khách hàng đặc biệt trong mùa kiểm toán.
Công ty cần mở rộng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp để đáp ứng tốt hơn nhu cầu về kiểm toán.
- Về việc xác định mức độ trọng yếu
Theo lý thuyết, thì mức độ trọng yếu phải được kiểm toán viên đánh giá cho toàn bộ Báo cáo tài chính và phân bổ mức đánh giá cho từng khoản mục trên Báo cáo tài chính.
Tại NWA, việc xác định mức độ trọng yếu được thực hiện dựa trên cơ sở là thu nhập trước thuế hoặc tổng tài sản tuỳ theo nhận định của kiểm toán viên về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát thông qua quá trình tìm hiểu ban đầu hay qua kinh nghiệm của các lần kiểm toán trước. Việc xác định mức độ trọng yếu cần phải được chi tiết kỹ lưỡng hơn đối với từng khoản mục
- Về việc thực hiện các thủ tục phân tích
Thủ tục kiểm toán được các kiểm toán viên sử dụng tốt trong kiểm toán BCTC, tuy nhiên sử dụng các trắc nghiệm chi tiết vẫn nhiều hơn thủ tục phân tích, thủ tục kiểm toán chưa đa dạng, chưa sử dụng phương pháp liên hệ với chỉ tiêu bình quân của ngành, mới chỉ dừng lại liên hệ trong nội bộ công ty.
Trong khi thực hiện thủ tục phân tích, để có thể đem lại bằng chứng thuyết phục cao hơn, tìm ra được các điểm mấu chốt cho thủ tục kiểm tra chi tiết, KTV cần kết hợp đồng thời nhiều thủ tục phân tích như phân tích ngang, phân tích dọc.
- Về việc chọn mẫu kiểm toán
Công ty không sử dụng phần mềm kiểm toán chuyên dụng mà chọn mẫu bằng excel. Việc chọn mẫu kiểm toán vẫn dựa vào cảm tính và xét đoán của kiểm toán viên, do đó khối lượng công việc và khối lượng giấy tờ trong các cuộc kiểm toán còn lớn, dẫn đến thời gian kiểm toán bị kéo dài hơn, chất lượng
kiểm toán chưa ở mức tốt nhất. Việc chọn mẫu thường chỉ chọn các mẫu vào cuối niên độ, đầu niên độ hoặc mẫu lớn hoặc dựa phần lớn vào nhận định nghề nghiệp và kinh nghiệm của kiểm toán viên nên đôi khi không thực sự chính xác, mẫu chọn còn chưa đại diện. Để đánh giá cỡ mẫu có hiệu quả hơn, KTV nên chọn mẫu theo quy trình, kết hợp các phương pháp chọn mẫu cơ bản gồm chọn mẫu theo xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên, chọn mẫu hệ thống, chọn mẫu ngẫu nhiên, ngoài ra kết hợp xem xét thêm nhiều nhân tố khác nữa như thời gian, tính chất khoản mục, kích cỡ mẫu…
Công ty có thể sử dụng phần mềm chuyên dụng hiện nay như phương pháp kiểm toán KAM, việc này sẽ giúp giảm thời gian kiểm toán, giảm khối lượng công việc phải làm cho các kiểm toán viên, và độ chính xác cho việc chọn mẫu tăng hơn, giúp giảm hơn rủi ro kiểm toán, giảm chi phí kiểm toán hơn.
Nhưng vì phần mềm chuyên dụng chi phí cho bản quyền là rất đắt, vì vậy KTV có thể sử dụng kết hợp các phương pháp chọn mẫu thông dụng của kiểm toán viên là các phương pháp: chọn mẫu ngẫu nhiên và phi ngẫu nhiên, chọn mẫu thuộc tính, chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ.
- Về thực hiện thử nghiệm kiểm soát:
Mô tả Thời gian Người thực hiện Tham chiếu
Kiểm soát 1: Đối chiếu doanh thu hàng tháng với khách hàng
1 Thảo luận về các thủ tục đối chiếu với nhân viên chịu trách nhiệm;
2 Xem xét bảng tổng hợp giao hàng đã được xác nhận bởi báo cáo của khách hàng, đính kèm theo bảng kê bán hàng để khẳng định thủ tục kiểm soát đã được thực hiện;
3 kiểm tra các báo cáo đã được gửi, nhận và chênh lệch phát sinh đã được xử lý hay chưa.
Kiểm soát 2: Đối chiếu với khách hàng về các khoản phải thu 6 tháng một lần
4 Thảo luận với người chịu trách nhiệm về các thủ tục đối chiếu; 5 Thu thập các bản đối chiếu của
khách hàng;
Mô tả Thời gian Người thực hiện Tham chiếu
thu từ các bản xác nhận này tới Sổ cái;
7 Đối chiếu tới các xác nhận nhận về có số dư trên 50 triệu;
8 Điều tra đối với các chênh lệch phát hiện.
Kiểm soát 4: Đối chiếu Ngân hàng
9 Thảo luận với nhân viên chịu trách nhiệm và kế toán trưởng về các thủ tục liên quan đến đối chiếu Ngân hàng;
10 Xem xét qua sổ Ngân hàng để đảm bảo rằng bản đối chiếu tài khoản Ngân hàng được đặt đúng chỗ.
13 Lựa chọn bản đối chiếu tài khoản Ngân hàng lập bởi khách hàng trong tháng 3 và tháng 7, xem xét bằng chứng của việc kiểm tra và đối chiếu từ số dư tài khoản tới bảng sao kê và sổ cái phụ Ngân
Mô tả Thời gian Người thực hiện Tham chiếu hàng;
Đánh giá rủi ro của các sai phạm trọng yếu
15 Cập nhật và thay đổi một cách hợp lý các đánh giá về rủi ro của các sai phạm trọng yếu và giải thích
- Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ mới sử dụng Bảng câu hỏi, chưa sử dụng lưu đồ mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ. Nếu chỉ sử dụng Bảng câu hỏi thì tiết kiệm được thời gian và dễ thực hiện nhưng chất lượng đánh giá không cao, và không phải lúc nào cũng phù hợp với tất cả khách hàng, và chưa đánh giá, mô tả hết được về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Công ty nên sử dụng cả ba phương pháp lưu đồ, bảng câu hỏi và phân tích tỷ suất trong đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty để việc đánh giá được chính xác và đầy đủ hơn. Công ty cần hoàn thiện Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB, sử dụng Bảng câu hỏi, Bảng tường thuật mô tả, tùy trường hợp sử dụng thêm phương pháp mô tả bằng lưu đồ.
Trường hợp hệ thống KSNB đơn giản, có thể sử dụng Bảng tường thuật để mô tả. Trường hợp hệ thống KSNB phức tạp hơn sử dụng Bảng câu hỏi khi
phỏng vấn ban Giám đốc, nhân viên. Nếu hệ thống KSNB khá phức tạp, mà không bị sức ép lớn về mặt thời gian, chi phí thì kiểm toán viên nên sử dụng cách mô tả bằng lưu đồ.
- Về cách gửi thư xác nhận
Công ty mới sử dụng xác nhận dạng khẳng định, chưa sử dụng xác nhận dạng phủ định. Xác định dạng khẳng định thì bằng chứng tin cậy hơn, nhưng đôi khi cũng có thể thực hiện xác nhận dạng phủ định để giúp giảm thiểu chi phí.
- Về vấn đề kiểm toán trong môi trường tin học
Công ty chưa sử dụng phần mềm kiểm toán riêng do chi phí bản quyền xấy dựng phần mềm kiểm toán cho mỗi hãng lớn. Nhưng trong tương lai, công ty đã dự định sẽ xây dựng phần mềm kiểm toán riêng. Do đó, trong tương lai, việc kiểm toán của công ty sẽ trở nên chính xác và gọn nhẹ hơn nhiều.
KÊT LUẬN
Kiểm toán ở Việt Nam là một lĩnh vực còn nhiều mới mẻ, song chúng ta không thể phủ nhận lợi ích mà nó đã mang lại cho đất nước, công việc của kiểm toán luôn ảnh hưởng tới sự thịnh vượng của xã hội dưới nhiều góc độ,
tuyệt đối. Hiện nay, kiểm toán ở nước ta đang trong giai đoạn phát triển mạnh mẽ. Các công ty kiểm toán không ngừng phát triển, mở rộng quy mô, nâng cao trình độ cho kiểm toán viên. Tuy tình hình kinh tế, tài chính trên toàn Thế giới đang trong giai đoạn hết sức khó khăn bởi tác động của cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu nhưng các công ty kiểm toán vẫn không ngừng phát triển và thu được doanh thu.
Cùng với xu hướng đó, công ty TNHH kiểm toán Thế giới mới cũng tiếp tục mở rộng quy mô, đào tạo kiểm toán viên có chất lượng cao. Công ty đang có nhiều biện pháp để khắc phục những yếu kém còn đang tồn tại, để đáp ứng tốt hơn nhu cầu kiểm toán của khách hàng.
Qua quá trình thực tập tại công ty, em đã được tiếp cận với nhiều kiến thức thực tế rất bổ ích về chuyên ngành kiểm toán, và hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp. Em xin chân thành cảm ơn các anh chị trong công ty đã nhiệt tình giúp đỡ em. Đặc biệt em xin chân thành thầy giáo Th.s Đinh Thế Hùng đã tận tình hướng dẫn để em hoàn thành Chuyên đề tôt nghiệp.
Sinh viên Bùi Thị Giang
Mục lục
LỜI MỞ ĐẦU ... 1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN THẾ GIỚI MỚI (NWA) ... 3
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Thế giới mới ... 3
1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán Thế giới mới ... 5
1.3 Các loại hình dịch vụ và khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán Thế giới mới ... 9
1.3.1 Dịch vụ kiểm toán BCTC ... 10
1.3.2 Dịch vụ kế toán ... 10
1.3.3 Dịch vụ tư vấn Giải pháp CNTT ... 11
1.3.4 Dịch vụ tư vấn thuế và tuân thủ ... 12
1.3.5 Các dịch vụ chuyên ngành khác ... 12
1.4 Đặc điểm quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Thế giới mới ... 13
1.5 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Thế giới mới 19
1.6 Tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Thế giới mới ... 19
1.6.2 Hồ sơ kiểm toán năm ... 24
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN THẾ GIỚI MỚI (NWA) THỰC HIỆN ... 28
2.1 Giới thiệu về khách hàng ... 28
2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do Công ty TNHH Kiểm toán Thế giới mới (NWA) thực hiện tại hai khách hàng: Công ty ABC và Nhà sách XYZ ... 29
2.2.1 Chấp nhận khách hàng kiểm toán: ... 29
2.3 Tổng kết chung quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do Công ty TNHH Kiểm toán Thế giới mới thực hiện ... 72
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN THẾ GIỚI MỚI (NWA) THỰC HIỆN ... 75
3.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện ... 75
3.2 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH kiểm toán Thế giới mới ... 76